營利事業所得稅申報常見錯誤
營業收入
- 經營三角貿易及外銷所收取之外匯收入漏未申報營業收入
提醒：依所得稅法第3條，公司應就境內、境外外全部所得，合併課徵營利事業所得稅
- 外銷貨物，未依營所稅查核準則第15條之2規定，以外銷貨物報關日或郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列收入，而誤以交貨、驗收或收款日所屬會計年度認列收入
提醒：若主張報關後商品是移運至海外發貨倉庫，需依財政部890401台財稅第0890450962號函，請台灣或當地會計師進行盤點並對收入調節表提出簽證報告
- 小規模營利事業於年度中改為使用統一發票商號，而於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，漏未申報其屬小規模營利事業期間查定課徵之銷售額
提醒：年度中由免用改為使用統一發票，辦理當年度營所稅申報時，要把免用統一發票期間查定銷售額，併入營業額。具體作法是不變動「帳戴結算金額」，而是把查定銷售額加到「自行依法調整後金額」欄中。營業收入調節說明，則是把查定銷售額列在「75 其他」欄中，並說明是「免用統一發票期間查定銷售額」。短漏報營業收入，除補稅外，還會依所得稅法第110條規定被處最高二倍的罰金
- 營利事業已交付開立銷貨發票之貨品，收入已實現，惟仍帳列預收貨款，隱匿該筆營業收入
提醒：應仔細調節「本年度結算申報營業收入總額」與「總分支機構申報營業稅銷售額」間差額，確認未短漏列營業收入。短漏報營業收入，除補稅外，還會依所得稅法第110條規定被處最高二倍的罰金
- 營利事業銷售下腳及廢料，漏未依營所稅查核準則第36條規定，將其列為收入或成本之減項，致短漏報所得
提醒：短漏報營業收入，除補稅外，還會依所得稅法第110條規定被處最高二倍的罰金
- 上年度預收款項未轉列本年度申報營業收入，亦未於申報書營業收入調節欄項下揭露並調整說明，致漏報營業收入
提醒：結帳時應檢視上一年度結算申報書第1頁的「營業收入調節說明」，「76 本期預收款」欄，若填有金額就要注意預收款是否應轉收入。短漏報營業收入，除補稅外，還會依所得稅法第110條規定被處最高二倍的罰金
- 營利事業資金貸與股東或同業，未依所得稅法第24條之3第2項規定設算利息收入
提醒：公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定的利息偏低，除了屬於預支薪資外，應按資金貸與期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入。
- 營利事業短報海關退稅、保險理賠、銀行利息收入、政府補助款、機會中獎獎金及領回未支付員工退休金或資遣費之退休準備金等收入
提醒：海關、保險公司、政府機關…….等，都會將給付金額通報給國稅局，若有漏報收入，除補稅外，還會依所得稅法第110條規定被處最高二倍的罰金。
營業費用
- 營利事業列報經營本業及附屬業務以外之損失，或個人、家庭之消費支出
- 營利事業列報長期駐外人員薪資、旅費、保險費、伙食費等費用，未能提示從事與營業活動有關之證明文件，亦未列報管理或技術服務相對收入，不符收入費用配合原則
- 營利事業以無僱用事實之人頭，虛報薪資支出、伙食費、保險費及退休金等費用
- 營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，未對文具用品及包裝費用進行實際盤存調整，以致於高估營業費用
- 營利事業修繕費支出之效能非2年內所能耗竭，未依營所稅查核準則第77條第2款規定列為資本支出
- 因債務人倒閉致債權不能收回之呆帳損失，應取具郵政事業無法送達之存證函，該存證函並應書有催收日於主管機關依法登記之營業所在地址，憑以認定呆帳損失
- 營利事業列報國外佣金支出，僅具備形式之合約書、付款證明，卻未能依營所稅查核準則第92條規定,提示具體勞務之仲介事實及佣金計算資料
- 依營所稅查核準則第99條規定，投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定·營利事業於被投資公司發生虧損後始進行投資，其原出資額並未減損，不得認列投資損失
- 營利事業申報國外投資損失，該被投資公司並無實質營運活動，申報時未檢附轉投資具有實質營運之事業因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件，與營所稅查核準則第99條第2款規定不符，不得認列
- 營利事業財務報表有尚未彌補之累積虧損卻列報對政黨、政治圍體或參選人之捐贈支出，不符合政治獻金法第7條第1項第3款有累積虧損未依規定彌補之營利事業不得捐贈政治獻金之規定
- 銷售房地之廣告費及佣金支出，於房屋未完工交屋前，係預售房地所發生之推銷費用，應按遞延費用列帳，配合房地銷售收入列為出售年度費用