申請「免用統一發票」的資格

若行號符合「小規模營業人」的資格,也就是符合「營業稅特種稅額查定辦法」(超連結)

那我們就可以在辦理營業登記時,向國稅局申請營業時「免用統一發票」

國稅局有不同方法判斷是否同意「免用統一發票」

「小規模營業人」,指的是規模狹小、交易零星,且「平均」每月銷售額未達到新台幣二十萬元的營業人

公司組織是不能申請免用統一發票的,只有行號(企業社、水電行、資訊社……等,就是非公司組織)才可以

「平均」每月銷售額,是很重要的觀念,有時我們看到賣冰的店生意好到爆,但也免用統一發票

因為冰只在夏天賣,冬天可能沒什麼生意

所以 「平均」每月銷售額可能沒到二十萬元,自然就可以免用統一發票

另外一種實務上的作法,「平均」就是看六個月的營業額

換句話說,若六個月的營業額不到120萬,就有申請免用統一發票資格的資格

若是經營小吃店、西點麵包店或是五金行,當然平均每個月的營業額就可能會低於二十萬元

那就可以選擇在新設立時就向國稅局申請成為「小規模營業人」

並且在營業時「免用統一發票」

這時在稅金的負擔上,會享受到比較多的優惠。

只有開在一樓的店面,才有機會免用統一發票

當國稅局在決定是否核免用統一發票時,也會參考店面的大小和員工人數

若是店面很大,員工很多,裝潢很漂亮的店,很難讓人相信平均每個月營業額不到二十萬

免用統一發票不用請會計師記帳

一旦取得免用統一發票資格,國稅局每三個月會寄一份稅單到營業地址

就像車子的牌照稅或燃料稅一樣,負責人到時拿單子到便利商店繳就可以了

每次稅單上的金額,大概就是1,000元到4,000元左右。因為國稅局會主動寄稅單

所以免用統一發票的店,也不用找會計師記帳,連每個月的記帳費都可以省下來

大部份免用統一發票的店家,都是自己去國稅局申請設立登記的

因為過程其實相當簡單,不需要多花一筆預算請人幫忙

行動前要確認客戶的需求

現在有些客戶會不太喜歡拿到「免用統一發票」收據

因為這樣的收據沒有辦法讓客戶在申報營業稅時扣抵5%的稅額

而且一般公司或行號在報稅時對於取得「免用統一發票」收據有金額的限制

所以就算有資格申請到「小規模營業人」的資格,也最好先考慮一下客戶的需要,以免誤失商機

特別有意要取得政府機關標案的人,常被要求提出申報營業稅(401報表)

若是申請成為了「小規模營業人」,可能就無法提出必要的證明文件,而無法參與標案

政府政策傾向使用統一發票

此外,行政院主計處曾發函,為落實推行使用統一發票制度,各級政府機關、學校購買貨物或勞務時

對於金額達二千元以上者,除水電費、郵電費、報費、交通費等依法免取具統一發票者外

允應儘量取具統一發票核銷(超連結)

可見政府在政策上,是朝向鼓勵公司行號使用統一發票的方向進行的

在能夠申請免用統一發票資格時,建議還是盡量申請


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小規模營業人給付薪資、租金或各類所得時,應辦理扣繳申報

財政部1080530新聞稿

小規模營業人給付薪資、租金或各類所得時,應辦理扣繳申報

財政部高雄國稅局表示,小規模營業人如於年度中有給付薪資、租金或其他各類所得時,應依所得稅法第89條、第92條及各類所得扣繳率標準之規定辦理扣繳及申報。

該局進一步說明,有不少經核定免用統一發票之小規模營業人(即俗稱小店戶),誤認為其稅捐都是國稅局核定,無稅法上應辦理的申報義務,以致給付薪資、租金或各類所得時,未依規定辦理扣繳或申報而遭處罰。該局以給付租金為例說明:小規模營業人如向中華民國境內居住之個人房東承租房屋,負責人應於每次給付租金時按給付金額10%扣取稅款(每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳),於次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納,並於次年1月底前將上一年內全年給付金額及扣繳稅款數額,申報扣免繳憑單。

國稅局再次提醒,目前小規模營業人關於各類所得扣繳及申報並無除外規定,若發現有未辦理申報或扣繳所得時,應儘速向所轄各分局、稽徵所補辦扣繳及申報,以適用相關減輕或免罰之規定。

營業性質特殊且每月營業額超過20萬元的「小店戶」,國稅局將核定使用統一發票

財政部1000527新聞稿

營業性質特殊且每月營業額超過20萬元的「小店戶」,國稅局將核定使用統一發票

財政部高雄市國稅局表示:營業性質特殊的小規模營業人,每月營業額超過20萬元得免開發票之規定將被取消,財政部已訂定「稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點」,並轉各地區國稅局全面進行清查。

該局指出,過去包括豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業若未具使用統一發票能力者,都被財政部以行政命令規範列為「營業性質特殊之營業人」,營業額是由國稅局予以查定,即使每月營業額超過20萬元,得免開統一發票。

該局表示,這些營業性質特殊的營業人,其經營特色都是「湯湯水水」或滿手油漬較多,不方便使用手開統一發票且規模較小較無使用發票能力,所以得免開發票;但國稅局實地查核時發現,不少知名「小吃店」、「連鎖或加盟店」其實已具大店戶規模,由國稅局查定的營業額往往達百萬元之譜,如只需按1%繳營業稅,與一般企業相比,顯然不公平,況如今二聯式收銀機普遍,且設備低廉,已足以替代手開發票。

該局近期為配合清查作業,已針對上開營業人挑出查定銷售額達20萬元以上清冊,提供各分局、稽徵所進行清查,只要符合下列五項條件之一者,將核定使用統一發票。五項條件分別是:

1.以連鎖或加盟方式經營。

2.以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。

3.透過網路銷售。

4.以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。

5.依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形,銷售額倍增,足以認定有使用統一發票能力。

冷飲店與小吃店等營業性質特殊之營業人,不受使用統一發票標準之限制

財政部980615新聞稿
冷飲店與小吃店等營業性質特殊之營業人,不受使用統一發票標準之限制

財政部臺北市國稅局表示,冷飲店與小吃店等營業性質特殊之營業人,可申請免用統一發票,但稽徵機關得視其實際營業規模,對具有使用統一發票能力者,核定其使用統一發票。

該局指出,近來常接獲民眾檢舉某些冷飲店或小吃店生意非常好,卻未見開立發票,向商家索取發票時,又被告知係屬免用統一發票之營業人,懷疑商家涉有逃漏稅情事。按加值型及非加值型營業稅法第32條規定,營業人銷售貨物或勞務,應依規定開立統一發票交付買受人,但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票,是以,營業人應否使用統一發票,視其銷售額及營業性質而定。

該局說明,營業性質特殊之營業人,例如豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者,或攤販、其他屬季節性之行業,其交易零星者,即使每月平均銷售額超過20萬元仍得免用統一發票,惟主管稽徵機關得根據其營業規模與能力,核定性質特殊之營業人使用統一發票。

小吃店與飲食業應否開立統一發票

財政部950908新聞稿

小吃店與飲食業應否開立統一發票

財政部臺北市國稅局表示,小吃店與飲食業因營業性質特殊,可申請免用統一發票,但稽徵機關得視其實際營業規模,對具有使用統一發票能力者,核定其使用統一發票。

該局說明,營業人應否使用統一發票,應視其銷售額及營業性質而定。每月銷售額超過新臺幣20萬元者,應開立統一發票並按期申報繳納營業稅;每月銷售額未達20萬元者則屬小規模營業人,得免用統一發票,由稽徵機關查定其銷售額及稅額,每3個月填發繳款書通知繳納。

該局指出,營業性質特殊之營業人,如豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者,或攤販、其他屬季節性之行業,交易零星者,即使每月平均銷售額超過20萬元仍得免用統一發票。但主管稽徵機關得根據其營業規模與能力,核定性質特殊之營業人使用統一發票。