經營B2B生意，每個月發票開的不多，為什麼不用電子發票就好？
電子發票可以直接LINE給客戶，這才像生活在資訊時代的人該作的事
花18元買一本50張的三聯式發票：
銓興會計師事務所，積極輔導客戶使用電子發票，實踐B型企業更多對環境社會的使命，致力減少炭足跡，為保護地球盡一份心力
延伸閱讀：何時要用三聯式統一發票
買發票是準自殺行為
因為公司利潤不高，但還要繳很多「營業稅」，有人就去「買發票」來衝金額抵稅
這樣的想法很糟，因為這種買發票來「虛報進項稅額」的行為，觸犯了營業稅法第51條，除了補稅外，還會被罰五倍以下的罰鍰
營業稅是5%，加上罰5倍總共是30%，被抓到一次，辛苦賺到的利潤就沒有了
所以買發票對公司來說，可以說就是準自殺行為
買發票的錢不如繳給政府
拿不到發票扣抵營業稅，就是多繳5%的營業稅
賣發票給你的人，一定不只收你5%，因為對方除了「營業稅」，還要繳年度的「營利事業所得稅」(營所稅)，另外還要加上些仲介利潤
算來算去，買發票最後得到好處的，是介紹你去買發票而收佣金的人
買了發票除了多付錢，還讓自己可能被抓、被罰，實在不划算，還不如老老實實把5%的營業稅繳給政府
營所稅的問題不需用買發票解決
年度營所稅申報時憑證不夠，是教唆公司老闆買發票的主要理由
其實這是他們自己想要賺仲介費的話術
其實還是有其他方式可以解決這個問題
所以千千萬萬不要用買發票這種準自殺行為來解決憑證不夠的問題
常有賣發票向銀行「詐貸」的新聞
你想買發票，那就必需有人在「賣發票」
賣出發票後，賣發票的公司也要繳稅，那他們到底在圖什麼呢
他們主要是想要透過賣發票，創造假的營業額，然後向銀行借錢
這種行為叫「詐貸」
一但詐貸成功，負責人就跑路，不但不用還銀行錢，本來要繳的稅金也不用繳了
這不但是犯罪行為，而且是預謀犯罪
「虛設行號」，也就是找人頭開假公司，騙國稅局核准他們使用統一發票，就是「詐貸」計畫的第一步
所以國稅局對「賣發票」、「虛設行號」這些行為，非常、十分、極度的厭惡
一但查到、抓到後，處罰也絶對沒有在手軟的
遠離要你買(賣)發票的人
若有人告訴你公司進項憑證不夠，要公司多找些發票衝些金額來抵，公司找不到還可以由他來幫忙找，這時請遠離他們以保障自己的安全
若有人告訴你公司發票開的不夠，他要幫你多開一些發票出去，不然國稅局就可能會……，這些發票八成就是被拿去賣了。這時請遠離他們以保障自己的安全
他可能是不肖的會計師、不肖的記帳士，甚至可能是沒有執照的記帳業……，請遠離他們以保障自己的安全
營業稅的計算公式 簡單但粗暴
公司行號成立後
除了取得免用統一發票的資格，否則就必需開立發票
並且每在單數月(1、3、5、7、9、11月) 的15日期，繳納前二個月的營業稅
營業稅的計算方式很簡單：
要注意的是，因為吃、喝、玩、樂的支出拿到的發票
依據營業稅法第19條，是不拿來當減項的
還有，買乘人自用小客車(行照上是「自小客」)時，拿到的發票也不能當減項
房租支出沒有發票 不能用來扣營業稅
以餐飲業為例
要拿到「發票」來扣減營業稅其實並不容易
餐飲業主要的成本有三項：租金、薪資、食材
除非房東是公司
不然跟個人房東租房子，頂多能拿到收據或匯款證明，其實拿不到發票
薪資支出沒有發票 不能用來扣營業稅
薪資雖然佔經營成本的比重很大
但包含相關勞健保和退休金的支出，其實都沒辦法拿到「發票」
給員工的薪水只有匯款證明，拿現金的臨時工頂多只會簽回勞務報酬單
年底還要開扣繳憑單，就是拿不到「發票」
延申閱讀：老板除了薪水外還要負擔的員工福利成本
食材的採購沒有發票 不能用來扣營業稅
食材採購對餐飲業來說絶對是一筆大支出
但在傳統市場或直接從農漁民手中採買食材，拿到的也只會是收據，而非統一發票
收據是沒有辦法在申報營業稅時當作減項的
除了在開業初期因為裝潢、採買鍋碗瓢盆；平時水電瓦斯、購買調味料這些支出外
要拿到發票來扣抵營業稅，其實並不容易
所以餐飲業若是實實在在的開發票，那要繳的營業稅事實上是非常多的
以勞務支出為主的行業都面臨同樣問題
在服飾零售公司、顧問公司、設計公司……等
只要成本結構是以租金、薪資為主的行業，雖然實際上經營的成本很高，也就是利潤並沒有太多
但在營業稅這麼簡單的計算公式下，可以拿到用來當減項的發票其實不多
所以營業稅的負擔都是很高的，這也是營業稅最粗暴的地方
漏開發票罰很重
因為想少繳營業稅，所以很多人就辦法少開、漏開發票給客戶
若是不幸被國稅局查到，那損失就會很大
除了補稅加罰款，還有可能被國稅區施以停業的處罰
詳細內容請參考：為什麼便利商店不漏開發票？
買發票是準自殺行為
不能漏開發票，有人就想說去買發票來扣抵
這樣的想法很糟，因為國稅局對買發票的行為很痛恨
所以被抓到的話會罰的很重
詳細內容請參考：買發票 千萬母湯喔！
營業稅支出是經營的必要成本
拿不到發票來扣抵，漏開發票的風險也很大，繳稅肯定是跑不掉了
但我們可以這樣作，盡可能減少營業稅的負擔：
剛開始經營公司的人，對於公司為何會同時有「內帳」和「外帳」，也就是俗稱的「二套帳」，感到困惑
外帳是作給國稅局看的帳
公司「外帳」，就是依據稅法，作給國稅局看的帳
台灣因為實施統一發票制度，所以外帳的處理，一定要拿到合於稅法規定的憑證。包含了統一發票、免用統一發票收據、水電費收據、薪資條、勞務報酬收據……單據
我們只需要拿到合於稅法的憑證，就可以記公司的外帳
已經開公司，委託會計師處理報稅時，平時只會把交易的憑證拿給會計師，不需要把實際資金收付情形告訴會計師
延伸閱讀：什麼樣的支出或憑證可以報帳節稅?
內帳是把經營實況給股東看的帳
內帳，是公司依據實際狀況，作給股東看的帳
內帳的關鍵，是要把每一筆資金往來情形詳細的記錄下來，內帳記錄並不強迫一定要有外來的憑證，只要實際有支出，那就應該把這筆支出記在內帳上
同樣的進貨，在記內帳時，進貨有沒有拿到統一發票並不重要題，只要公司有付錢給廠商，就算沒有發票，那就必需記到內帳
因為內帳要依據資金進出情形詳細記載，公司資金流動情形又通常是老板不願告訴別人的機密，所以內帳通常是由公司內部請的會計來處理
一套帳要核對憑證及資金
一套帳的會計處理，既要求要看到憑證，又要核對資金的流向
舉例而言，一套帳公司，在發生進貨的交易時，會計除了會要求採購部門提供進貨的統一發票外，還需要確認這筆進貨是付現金、還是賖帳，或是開了支票？在取得了憑證和確定資金流向後，才能把進貨交易記入會計帳
若進貨是賖帳或開了支票給廠商，那實際付款的那一天，還要再作一筆沖帳的會計分錄
公司會有二套帳的原因
至於為什麼會分內帳或外帳呢？這其實可以從收入及成本方面分別來說明
若是公司的開銷沒有拿到發票或其他憑證，這時因為公司實際上真的有支出這筆錢，所以內帳就一定要記載下來；但因為沒有拿到合於稅法規定的憑證，所以報稅用的外帳就不會包含這一筆支出
舉例而言：
以上的例子，其實都已經違反了稅法的規定，若被國稅局抓到，都是要補稅及罰款的。我們並不鼓勵這樣的行為，只是透過以上的例子，大家應該對為何會有內外帳的區別，有更多的了解
外帳會委託會計師處理的原因
公司外帳通常是委託會計師處理
其實沒有任何法令要求公司外帳一定要委託會計師處理，公司絶對有自己處理外帳的權利
但是因為外帳是要用來申報給國稅局的，公司老板有時會擔心自己公司的會計是不是能分辨取得的憑證是不是合於稅法的規定，也會擔心公司會計沒有經常更新稅務新知，所以會把外帳交給專業的會計師處理
內帳由公司自己處理的理由
至於內帳因為涉及公司最機密的資金往來，所以還是由公司自己來記錄
內帳的記錄其實並不難，就像我們學生時代或社團的總務一樣，只要清楚的把每一筆收支都記載下來，就是一本好的內帳，形式不居
老板的信任和細心程度，對於處理內帳的會計遠比會計稅法專業重要
當事業剛開始時，內帳也可以由老板用簡單的方式自己來記
內帳的處理原則，就是無論有沒有拿到憑證，只要實際有收入或支出，就要詳實地記錄起來。若是沒有取得如統一發票，可以到文具店，買一本簡單的「支出證明單」，在上面寫清楚支出的原因
最重要的是要有老板或是有權力的人在上面簽名或蓋章，證明這筆費用真的有被核准支付。這樣就可以把這筆支出記在內帳中
內帳報表格式很自由
至於內帳的報表的格式，其實也沒有一定的規範，就像學生時代總務定期貼在公告欄上的報表，或是大樓管委會定期公告出來的財務報表，格式其實都沒有統一
內帳報表的編製並不是以專業為主要考量，而是以老板想看的樣子為主，而且提供報表的週期也沒有硬性規定。若老板很注重每個月的毛利率變化，那我們就可以每個月出一份報表，而在毛利率這個欄位的字體特別放大，加粗，還用紅顏色標示。更進一步的我們還可以把近二年的毛利率變動情形按月編製成一個趨勢圖。只要老板信任內帳會計人員，那報表的格式就可以不受任何的限制
內帳要經常和資金核對
當公司很辛苦的編製了內帳報表，常被忽略的事情是，應該要定期核對報表的銀行存款、現金的總金額，和實際手存現金及銀行帳戶存款的金額，是否相同。定期，通長是指每個月的最後一天要進行核對，若是不一樣，那就要立即找出問題在那兒並且修正
為什麼會有帳上和實際資金不合的情形呢？通常是因為應收、應付帳款和票據的存在。當我們因為出貨而記載我們有收入時，可能因為是三個月後才要收錢，所以報表上的收入金額跟實際收進現金的金額不同；同樣的，當公司買東西是用賖帳的方式時，公司進貨金額就會跟實際付款的金額不同。所以我們通常會另外準備往來客戶的對帳單和往來廠商對帳單這二種輔助性報表，記載到底還有那些客戶，多少錢還沒收；還有多少廠商，多少錢還沒付
內帳的基本原則，說起來容易，但實際執行起來並不容易，因為事情很鎖碎，但一定要能堅持，未來我們才會有值得供作分析的報表使用
必需和股東先談好的事
在開始準備記公司內帳前，還有一些問題必需先跟股東溝通好，否則就算努力認真的在記帳，還是可能會因為誤解導致股東之間產生不愉快的事情
首先是收入認定的方式，到底是以出貨為主，還是以收到錢為主？再來就是公司成本費用的認定方式，到底是以進貨或發生為主，還是以實際付錢為主？很多人會說現代會計都是以應計基礎來記帳，但是實務上中小企業的老板沒有幾個人懂會計，而且在創業初期多支出一筆錢請會計人員也是不切實際而且會增加支出的作法
我們來看看這個例子。假設我們經營的餐廳，一月一日進了一批食材三千元，並且付現金；一月二日營業額是一千元，收現金；一月三日營業額一千伍佰元，收現金；請注意了，一月四日營業額是二千元，但是收了一張月底才可以兌現的支票；一月五日又進了一批食材，五仟元，付現金；問題又來了，一月六日又進了一批食材，三千元，但是付款時是給了一張月底才會兌現的支票。請問，一月一日到一月五日間，我們餐廳到底賺了多少錢
若是股東是以實際經營結果來看，三天營業額一共是四千五佰元，食材一共花了三千元購買，所以利潤是一千五佰元。有人會覺得奇怪，一月五日不是也進了食材嗎？因為一月五日買的食材，不可能在一月四號以前用，所以不能算進成本
但若股東是以現金收付作為利潤判斷的依據，那一月四日的營業額二千元到底要不要算收入？一月五日付現金的食材要不要算作成本？這就是股東間可能會產生爭議的地方
至於那一種方式比較好，那就要看實際公司經營的情形才能決定，無法一概而論
當客戶是公司或行號時
當我們經營批發業務(wholesale)時
當我們商業模式是時 B2B(Business to Business)
我們必需開立
三聯式統一發票 (Triplicate Uniform Invoice)
這三聯分別是：
第一聯 – 存根聯 – 賣方留存 – 銷項發票
第二聯 – 扣扺聯 – 交給買方 – 進項發票
第三聯 – 收執聯 – 交給買方 – 進項發票
第一聯 – 存根聯 – 賣方留存 – 銷項發票
存根聯，也就是一般說的銷項發票，這一聯由賣方自己留存下來，發票的右下角可看到「第一聯 存根聯」字樣
賣方依存根聯申報401(營業稅)的銷項稅額，會計人員也會依存根聯製作會計傳票
銷項發票(存根聯)一般不會釘在會計傳票後面，若有需要的公司，就會買有副聯的三聯式統一發票，把副聯釘在會計傳票後面
第二聯 – 扣扺聯 – 交給買方 – 進項發票
扣扺聯 和 收執聯，是要交給買方的，也是一般我們說的進項發票
買方將扣扺聯用來申報401(營業稅)的進項稅額，並且把扣扺聯和401申報書一起留存
將來被查營業稅時，我們要把扣扺聯連同401報表，拿給國稅局檢查
發票的右下角可看到「第二聯 扣扺聯」字樣
第三聯 – 收執聯 – 交給買方 – 進項發票
大家口中的進項發票，除了扣扺聯，還有收執聯，發票的右下角可看到「第三聯 收執聯」字樣
我們會依收執聯的金額和內容，製作會計傳票，並把收執聯釘在會計傳票後面，作為營所稅上成本費用支出的證明
延伸閱讀：何時要用二聯式統一發票?
政府推出青創貸款支持新創
行政院中小企業處，為了營造有利青年創業環境，促進創業精神，創造經濟發展，協助新創業者取得創業經營所需資金，推出了「青年創業及啟動金貸款」計劃，我們通常簡稱為「青創貸款」
有問題可以免費諮詢
申請青創貸款所需要的文件格式
在經濟部官網「青年創業及啟動金貸款專區」(超連結)就可以下戴
專區也有列出申請時所需附上的基本文件
如果不清楚該怎麼填寫創業計畫書，還可以參考經濟部提供的範例格式
再不清楚，經濟部中小企業處設置的「新創圓夢網」(超連結) ，提供了相當多的QA
看不懂或懶的看，甚至可以打0800-589168
申請由政府【經濟部中小企業處】出錢，使用者完全免費的「創業諮詢」(超連結)
政府顧問品質有保證
不但完全免費，所有顧問都是年年經過層層遴選的
要成為創業顧問，基本資格至少是5年經驗以上的：企業主；經理級以上的專業經理人；律師、會計師、專利師、記帳士等專業人士；金融機構授信襄理級以上之主管
這樣的陣容，又是政府支持的免費資源，不好好利用就太可惜了
每一位被遴選出的顧問，除了有自己的正職外，也都被上網實名登錄(超連結)
在諮詢輔導的過程中，若有發生任何爭議或不愉快，都有管道進行申訴
委由民間公司代辦要謹慎
雖然政府提供各項免費資源，拜託大家去利用，但仍有人委由民間公司代辦青創貸款
無論民間代辦公司的服務多麼親切，但所有的資料最後都還是要請申請者提供
代辦公司不可能無中生有
也不要誤以為代辦公司跟銀行熟，可以內神通外鬼，讓貸款案容易通過
沒有「申請創業貸款失敗的16大原因」（超連結），自己申請創業貸款其實很容易
當你依然自願與民間公司簽約代辦創業貸款，這就是你情我願的事
將來若有任何糾紛，就是民事問題，一切照當初簽的合約內容進行，政府是幫不上任何忙的
沒有人可以阻止你委託民間公司代辦創業貸款，我們也不能說所有的代辦公司一定都不好
只能提醒在簽約前，要仔細地看一下合約內容
一但簽下去，依據契約自由原則，一切就只能由簽約雙方照著合約走了
合約中的魔鬼
遇過不少人沒看清楚內容就跟民間代辦公司簽約，最後吃了虧，卻只能自己吞下去
這份簡單的合約，簽下去就成了喪權辱國的不平等條約
依照這份合約，簽約時就要付簽約金，事成後再付尾款
簽約金通常就是1/2，尾款也是1/2
但合約第六點中明確規定，無論是「主動撤回案件」或是「申貸人個人因素未取得創業貸款」，都要付1/2的費用
說的極端點，簽約後就算代辦公司什麼事也不作，合約也找不到可以要它退款的條文，你只能等……等…….等
等到你煩、等到你累，等到你受不了還是申請免費的諮詢輔導，你還是要付1/2的錢
第七條更有趣，若要退款，就要拿「銀行出具之公文」
事實上，銀行就算不願貸款給你，也不會出具任何公文，這內容擺明是來坑人的
就算你遇到了一家佛心的銀行，願意發出中華民國銀行界第001號公文，說不願核准你申請的創業貨款
但是依照第六條規定，也只能退1/2的錢
若當初簽約時，尾款你給的是支票或簽了張本票，那就更慘，何時能拿回來完全不知道
貸款輔導免費的最好
政府這麼好，開辦創業貸款，還花錢免費輔導想借錢的人
因為除了創業成功後業主可以賺到錢，還可以提供更多的就業機會
除了降低失業率，公司還要替政府分攤員工的勞健保、退休金支出
生意作的好，未來公司也可以多繳點稅金
政府是用長期投資的概念來看這件事
所以政府是真的很熱心的想幫助新創事業，希望大家都能創業成功
雖然不能一竿子打翻一船人，說民間代辦業者每家都不好
但對創業貸款有興趣但又覺得不知如何下手的人
可以認真的考慮多多利用政府提供的資源
相關報導：高雄青創貸款黃牛？借200萬竟要扣30萬 (鏡新聞)
第二季是台灣公司召開股東會的旺季，股東會最重要的事，就是討論「盈餘分配」
上市櫃公司多發股利，散戶和小股東都會很開心
但對中小企業主，尤其家族企業，要不要發股利，要發多少
除了老闆對未來公司經營方向的考量外，稅務上的負擔也會影響股利發放決策
盈餘不分配；公司繳5%稅
公司法第232條(超連結)規定，公司要在彌補完虧損和提列10%的法定盈餘公積後，才能發放股利
若公司決定不發股利，那依所得稅法第66-9條(超連結)就要加徵5%的未分配盈餘稅
舉例來說，公司110年稅後淨利若有5,000,000元，提列10%法定盈餘公積後，還剩下4,500,000元可供分配，若在111年12月31日前不分配這筆盈餘，那在112年5月31日，就要由公司繳225,000元(4,500,000 X 5%)的未分配盈餘稅
很多中小企業老板寧願繳這筆225,000元的稅金，這並不是為了保留資金支應公司未來擴張所需，而是因為分配後，反而要繳更多稅
盈餘分配；股東要繳個人綜合所得稅
若公司在111年把盈餘分配給股東，112年一月就必需開「股利憑單」給股東
股東也因為在111年拿到股利，而必需在112年5月繳納個人綜合所得稅
伴隨著股利憑單，依所得稅法15條(超連結)會有8.5%的「可扣抵稅額」，但每年每一申報戶的上限是8萬元
若公司只有一個股東，而且把4,500,000的盈餘全數分配，那公司就不用在112年繳未分配盈餘稅
但股東就必需在112年，繳973,400元減80,000元(可扣抵額)的個人綜合所得稅893,400元
PS. 股東另外可以選擇股利收入以 28%分離課稅，何者有利，要另行試算
股權愈分散愈會分股利
盈餘不分配，「公司」要繳225,000元的稅金；
盈餘分配，在「股東」只有一人時，要繳893,400元的稅金
只有一個股東的公司，「公司」=「股東」
這時不分配股利成為合理且明智的抉擇
公司只有一人股東時，盈餘分配與否的稅金負擔比較：
當股權愈分散、合夥經營，或性質不屬於家族企業時，股東想的是錢拿到手才算數
每個股東對於個人綜合所得稅的考量不一樣
所以股東結構愈複雜的公司，股東就愈可能要求公司分配股利
假設4,500,000元平均分給3位股東，每位股東分到1,500,000元
每位股東要繳：[(1,500,000 X 20% – 134,600) – 80,000]=85,400元
3位股東合計要繳：85,400X3 = 256,200元
假設4,500,000元平均分給6位股東，每位股東分到750,000元
每位股東反而可以退稅：[(750,000 X 12% – 37,800) – 63,750] = -11,550元
6位股東合計可以退：11,550 X 6 = 69,300元
參考資料：111年度個人綜合所得稅相關資料
關鍵困難是「無法得知股東個人收入情形」
前面的計算，都假設股東年度收入只有公司的股利
但在決定是否要分配股利時，就算是會計師，也很難知道公司股東個人其他所得情形，還有扶養親屬的狀況
這會影響到估算時採用的稅率，和各項扣除額的計算
甚至因為可扣抵稅額是以「申報戶」為計算單位
若股東有投資其他公司，並獲配股利，那在評估是否分配股利時，就會更加複雜
所以，從稅金負擔的角度評估是否要分配股利時，其實並不容易
通常銀行理專或保險業務員，在這中間會扮演很重要的協助評估角色，因為他們比較知道客戶實際的財富分配狀況
不分配，總有一天要還的
家族企業型態的中小企業，若長期不分配股利，雖然可以少繳稅，但公司的「淨值」也會逐年墊高
當股東日後遇到遺產或贈與的問題時，依遺產及贈與稅法施行細則第29條(超聯結)
應以繼承開始日或贈與日，公司之「淨值」估算贈與或遺產金額
為了規避遺贈稅，也有人會規畫用出售股權方式，將公司股份移轉到子女身上
這時依財政部82/02/26台財稅第821478448號函(超聯結)，若出售價格低於公司淨值
就有可能被國稅局視為售價顯較時價為低
還要注意出售未上市股票的利得，依所得基本稅額條例第12條(超聯結)，要列入個人之基本所得額
長期以靈活的身段，縱橫國際市場的台灣中小企業，在漸漸邁入退休年紀，準備交班或作財產分配的家族型企業
所面臨的狀況就是公司淨值過高的問題
這問題不是不能解決，「時間」是最好的良藥
盈餘轉增資股東也要繳稅
當公司長期獲利卻不分配股利，使得公司帳列未分配保留盈餘愈變愈高
又因不斷擴張而有向銀行增加貸款的需求時，常會被要求辦理增資
此時若依公司法第240條(超連結)，辦理「盈餘轉增資」，股東雖然沒有分到任何的現金，但因為有收到以股票型式分配的股利(股票股利)，所以還是會在次年初收到由公司製發的「股利憑單」，並且需繳個人綜合所得稅
當初不想分股利，多半是股東個人稅率高，為了貸款而辦理盈餘轉增資，就算談到了好的利率和條件，也會讓股東因繳個人綜所稅而荷包大傷
銀行的企金人員，也不了解股東個人的所得情形，公司財務長適度的與銀行溝通，避免輕易地辦理盈餘轉增資，才能間接地保障股東個人權益
小心變成公司資金貸與他人
股東也要用錢才能過日子，公司若長期不分配股利，錢當然也不會跑到股東口袋裡
所以「公司的錢就是老板的錢」這樣的想法，又從順理成章的成為老板挪用公司資金，合理而自然的理由
這時，一但公司有外部股東，就以可能依公司法第15條(超聯結)或公司法53條(超連結)向公司負責人求償的情形。甚至會被外部股東向法院，提告背信或侵占
事情還沒結束，依據所得稅法24-3條(超連結)，就算股東挪用公款後沒付利息，國稅局還是可以設算公司利息收入，要公司多繳些營所稅
最糟的是，公司向銀行借錢，理由不外乎供「資本支出」或「營運週轉」。銀行若發現股東一直挪用公司的錢，在帳上出現鉅額的借方「股東往來」，會大大的影響貸款的意願
聰明人把「營利所得」轉變為「資本利得」
長期不分配盈餘情形的公司，多半是獲利情況良好的家族型企業，股權高度集中在少數家族成員手中，盈餘不分配的目的，也多是個人稅務方面的考量
不少人質疑，獲利好的公司為什麼會把股票送上市櫃，是不是其實預期未來的獲利不會再那麼好了
就像建商蓋了房子，大部份會立即出售馬上賺，而不會長期出租慢慢賺
就算預期未來獲利持續良好，也可以藉由公司上市櫃的過程，把每年想要閃躲的「營利所得」轉變為最具租稅優惠的「資本利得」
除了不再煩惱每年的稅金問題，推動股票上市櫃也能將「股權規畫」、「二代接班」、「永續經營」……等問題一併解決
很多人都覺得奇怪
明明準備了一堆憑證，卻還是要繳很多稅
在台灣開公司主要要負擔二種稅：
大部份的憑證可以扺營所稅
但很多憑證是不可以扺營業稅的
以下我們針對各種支出可能拿到憑證
幫大家作個介紹
＊按下「常見憑證」可以連結到憑證的範本
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| 支出項目 | 內容說明 | 常見憑證 | 營業稅 | 營所稅 | 其他 |
|---|---|---|---|---|---|
| 進 貨 | 購入供公司銷售使用的貨物或勞務 | 統一發票 | V | V | |
| 進口報單+進口稅費繳納證 | V | V | |||
| 小規模收據 | X | V | |||
| 薪資支出 | 支付員工之各項酬勞（包括臨時性員工）。如薪金、獎金、津貼、及超出免稅標準之加班費等。 | 銀行匯款資料 | X | V | 1.扣繳申報 2.二代健保 |
| 薪資印領清冊 | X | V | |||
| 加班記錄表 | X | V | |||
| 租金支出 | 租用工廠、營業場所或辦公設備的支出。 | 統一發票+租約（範本) | V | V | 1.扣繳申報 2.二代健保 |
| 收據+租約 | X | V | |||
| 文具用品 辦公用品 |
購買筆、紙張、碳粉匣……等支出 | 統一發票 | V | V | |
| 小規模收據 | X | V | |||
| 旅費支出 | 為公司業務開展而出差，所發生的支出 | 出差旅費報告書+機票、收據等 | X | V | 1.有過夜 |
| 運費支出 快遞費用 |
快遞費或貨運費用的支出 | 統一發票 | V | V | |
| 小規模收據 | X | V | |||
| 郵局郵資 電信費用 網路費用 |
購買郵票及公司使用之電話、網際網路使用費 | 電信公司收據 | V | V | 1.有統編 |
| 電信公司收據 | X | V | 1.無統編 | ||
| 購買票品證明單 | X | V | |||
| 修繕費用 | 公務車輛、機械設備、辦公設備等之維修。 | 統一發票 | V | V | |
| 小規模收據 | X | V | |||
| 廣告費用 | 與公司業務有關之報章雜誌廣告、傳單、海報、贈送樣品等。 | 統一發票+廣告樣張 | V | V | |
| 收據+廣告樣張 | X | V | |||
| 捐贈費用 | 對政府、候選人、政黨、教育及慈善機構、文化公益團體之捐贈 | 收據 | X | V | 1.扣繳申報 2.有限額(對政府無限額) |
| 交際費用 | 與公司業務有關，與公司外部人員吃、喝、玩、樂，及送往迎來的支出 | 統一發票 | X | V | 1.有限額 |
| 小規模收據 | X | V | |||
| 職工福利 | 與公司業務有關，與公司內部人員吃、喝、玩、樂，及送往迎來的支出 | 統一發票 | X | V | 1.有限額 |
| 小規模收據 | X | V | |||
| 水電瓦斯 | 營業地址（包括倉庫、門市部等）支付的水電費及瓦斯費。 | 水電公司收據 | V | V | 1.有統編 |
| 水電公司收據 | X | V | 1.無統編 | ||
| 保險費用 | 勞健保費用、團險、產物保險等支出。 | 保險費收據 | X | V | |
| 員工訓練 | 為培育受雇員工、辦理或指派參加與公司業務相關之訓練費用 | 統一發票 | V | V | |
| 小規模收據 | X | V | |||
| 稅捐支出 | 牌照稅、燃料稅、房屋稅、地價稅 | 完納後收據 | X | V | |
| 交通支岀 | 公務車加油、計程車資、公路鐵路高鐵車資 | 統一發票 | V | V | 1.沒有過夜 |
| 車票票根 | X | V | |||
| 收據 | X | V | |||
| 退 休 金 | 公司為員工提繳的6%退休金 | 退休金收據 | X | V | |
| 利息支出 | 為公司營業所需貸款而支付之利息 | 銀行收據 | X | V |
自由工作者(SOHO、freelancer、斜槓族)以個人名義接案，無論是直接與業主洽談承接案件，或接受經紀公司配案，或幫朋友的公司處理案件，在請款時常會被要求簽「勞務報酬單」（有時稱為「勞報單」）
這張「勞報單」在有個意義是「銀貨二訖」，也就是雙方都同意已經完成工作，而且同意以勞報單上的金額作為報酬
簽勞報單的稅費負擔
在稅務上，簽「勞報單」請款，表示領款人有「所得」，若是屬於「薪資所得」，簽下去後，各項稅費的負擔包含了：
除了以上提到的需要扣二代健保費，和預扣稅金的情形，業主要求額外負擔的任何金額，都不是法律上的硬性規定
但要不要答應，每位自由工作者的決定都不一樣，有些人因為待遇優厚或長期配合考量，暗自盤算下還是會同意
關鍵是在事前雙方先說清楚，才能避免後續不必要的爭議與誤會
有所得不一定要繳稅
在計算個人綜合所得稅時，很多人忽略了有免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額，還有「預付稅金」對稅金負擔的影響
若有預付稅金的情形，國稅局還有可能退稅
假設自由工作者為單身，我們用以下的例子，來幫助大家更快速的了解：
個人綜合所得稅的稅率採累進制，每年的免稅額、扣除額也都會有變動，在規劃設算時，可以到國稅局的網站免費作計算：綜合所得稅試算
預扣稅金在每年申報個人綜合所得稅時，其實常常是可以申請退回的，所以實際上簽勞報單請款的費用負擔，很有可能只有2.11%，也就是二代健保費用的金額。而在範例中，全年簽勞報單的收入750,000，最後也只需負擔15,825元的二代健保，和17,100元的個人綜合所得稅，合計32,925元，佔總收入的比例也才4.39%
簽勞報單是初創業時的好選擇
在開始自行接案的初期，簽勞報單其實是最簡單的方法，這時自由工作者完全不必煩惱開發票、請會計師、租個地址登記……的問題，收入也完全合法，只需要專心的投入在專業和創作上
很多自由工作者，一輩子都是用簽勞報單的方式接案，也開心的買車買房。隨著年紀漸長，娶妻生子後，報稅時免稅額和標準扣除額也變得愈來愈高，所以一輩子也不用煩惱繳的事，一不小心還可以收到國稅局的退稅支票
甚至有些業主請自由工作者簽勞報單的目的，只是想證明「銀貨兩訖」，而沒有開扣繳憑單的習慣，這樣的話二代健保和所得稅金也都可以省下來了。這部份就必需在接案前先跟業主問清楚
很多人都想知道到底是開公司；還是設立行號比較省稅
這個問題並沒有辦法簡單的回答
因為公司和行號設立後，負擔的稅金主要有二種：(1)營業稅、(2)營所稅
營業稅的負擔沒有差別
不管是開公司還是行號
只要被國稅局認定需要開立統一發票，就要為開發票繳納5%的營業稅
常聽見前輩們說的「發票稅」，其實就是指營業稅
營業稅負擔多少，主要在開出去發票金額，與拿到發票金額間的差額有多少
也就是「進項憑證」取得難易和足夠性的問題
跟設立公司還是行號無關
參考資料：實際成本很高卻仍需繳很多稅原因 — 5%營業稅(超連結)
營所稅才是稅金負擔差異的關鍵
營利事業所得稅（營所稅），是為全年度獲利繳的稅
繳納營所稅的方式，國稅局對於公司和行號組織的規定並不相同
若111的獲利是100萬，那設立公司或成立行號的的營所稅金額分別是：
也就是在股東申報個人綜合所得稅時，要自行申報100萬的「營利所得」
個人綜合所得稅的稅率，從0%到40%
就算是專業的會計師，若沒有辦法掌握客戶全部所得來源
就無法建議到底要開公司還是行號比較省稅。
個人綜所稅稅率是重點
小明和太太，育有一子一女，家庭感情融洽
為了追求理想，夫妻共同創業，開了間五金行。每年獲利大約是100萬元
這時小明若是開公司，那每年要繳20萬的營所稅
若小明開行號，在沒有其他收入的情形下，每年就只要繳2.04萬的綜所稅
但若小明或太太有其他的收入，那開行號還是公司比較省稅，就不一定了
運用國稅局資源試算稅金
建議大家可以到國稅局提供的網站，作個人綜所稅稅金的試算
根據試算的結果，才能知道自己到底是開公司還是行號，比較能節省稅金