免用統一發票全攻略：申請條件、流程與注意事項全解析

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什麼是免用統一發票

免用統一發票是針對符合「營業稅特種稅額查定辦法」(超連結) 的小規模營業人，提供的稅務優惠政策

申請成功後，小規模營業人在經營過程中無需開立統一發票，國稅局將依照固定稅額課徵營業稅，大大的減少了稅金的負擔

申請免用統一發票的條件

想要成為免用統一發票的適用對象，需滿足以下條件：

  1. 營業規模小，交易零星：適用對象只限於行號，例如小吃店、水電行或資訊社等組織。公司是不能申請免用統一發票的
  2. 平均每月銷售額未達新台幣 20 萬元：例如冰品店在夏季銷售高，但冬季銷售低，全年平均月銷售額低於 20 萬元，就有機會可以申請
  3. 六個月檢視法：國稅局會檢視最近六個月的總營業額，若未超過 120 萬元，基本上就符合條件
  4. 經營場所規模限制：僅限小規模經營，也必需是一樓店面。但若店面過大、裝潢太豪華、員工人數很多，將難以通過稅局的現場審核

如何申請免用統一發票

  1. 辦理營業登記時申請：在營業登記時向國稅局提出免用統一發票的申請文件，並向稅局說明自己平均的月營業額和店面規模，都符合標準
  2. 申請過程簡單：申請時並不需要請會計師協助，完全可以由自己申請

免用統一發票的優勢

  1. 稅務簡化：不需要開立統一發票，減少記帳工作，直接以固定稅額繳納稅金就可以。稅局每三個月會寄送固定稅額的稅單到營業地址，就像車子的牌照稅或燃料稅一樣，負責人到時拿單子到便利商店繳就可以了
  2. 節省成本：每三個月寄來稅單上的金額，大概就是1,000元到4,000元左右。也因為稅單是主動寄來的，所以不需要請會計師記帳，連記帳費都省下了
  3. 減輕稅金負擔：對於剛起步的新創業者，能大幅降低創業初期的稅務壓力

免用統一發票的限制與注意事項

  1. 客戶需求：有些客戶偏好索取統一發票，特別是公司客戶，因統一發票可作為進項稅額抵扣。拿到免用統一發票收據的客戶，無法扣抵 5% 營業稅，可能影響合作意願
  2. 政府標案限制：參與政府標案通常需提供營業稅申報相關文件(如 401 報表)，若選擇免用統一發票，可能因無法提供證明而無法參與投標
  3. 政策趨勢：國稅局近年來積極輔導免用統一發票的小規模營業人，改為使用統一發票。長期看來，免用統一發票的適用範圍會逐漸縮小

適合申請免用統一發票的行業

以下行業類型特別適合申請免用統一發票：

  • 小吃店、西點麵包店
  • 小型零售店或五金行
  • 季節性業務(如冰品店)

結論

免用統一發票是小規模營業人節省稅務成本的重要工具，特別適合規模小、銷售額低的行號

但在申請前，需充分評估客戶需求與長遠發展方向，避免影響商業機會

若條件允許，建議儘早向國稅局申請，享受稅務簡化與成本節省的雙重好處

其他參考資料：

 

短網址：https://reurl.cc/nDnG7v

朱建州

朱建州會計師
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小規模營業人營業稅制相關問題評析 作者：莊弘伃

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對於免用統一發票的制度，一直有反對的聲音

無論大家喜不喜歡，還是應該分享這些訊息給大家

報載 臺南美食名店「阿堂鹹粥」遭網友質疑漏開統一發票，並希望國稅局「祭出一點手段」。查財政部考量許多餐飲業者經營現場都是湯湯水水或滿手油漬，不方便使用手開統一發票，且規模小較無使用發票能力，於是將供應大眾化消費的豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者，規範為「營業性質特殊營業人」，由國稅局查定其銷售額，免開立統一發票，且不受每月銷售額達新臺幣（以下同）20萬元應依規定開立發票的限制。然隨著科技進步及各項作業逐漸電腦化，所稱營業性質特殊營業人或小規模營業人，是否真無使用統一發票能力，恐容有疑義

小規模營業人營業稅制概述

依據加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）規定，在營業稅額的計算上可區分為一般稅額計算與特種稅額計算，而小規模營業人屬於後者，原則上由主管稽徵機關查定之銷售額按1%之稅率計算營業稅額（營業稅法第13條及第23條參照），相較於一般營業人係依其銷售額按5%之稅率計算營業稅額而言，小規模營業人之租稅負擔明顯偏低。復依營業稅法施行細則第9條、統一發票使用辦法第4條第1款及財政部75年7月12日台財稅第7526254號函規定，營業稅法所稱小規模營業人，指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達20萬元之營業人，得免用或免開統一發票 。又財政部89年5月3日台財稅第 0890452799 號函訂定營業性質特殊之營業人，其銷售額得不受每月20萬元之限制，而所稱營業性質特殊之營業人諸如供應大眾消費化之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒等

所定「營業性質特殊營業人」恐有違租稅公平

查營業稅法施行細則第9條規定：「本法稱小規模營業人，指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人。」乃因規模、交易量及銷售額都較小，基於簡化及稽徵經濟之考量所定。然財政部89年訂定「營業性質特殊之營業人」，其銷售額得不受每月20萬元之限制，以致許多行業不論其銷售額多寡均被定義為小規模營業人，影響我國營業稅稅收甚鉅。以早年ＯＯ豆漿店及ＯＯ豆漿大王為例，其每月查定銷售額經稅捐稽徵機關調整至逾百萬，卻仍屬免用統一發票之營業人，稅率僅1%；ＯＯ冰品、ＯＯ牛奶大王等冰果店業者平均每月銷售額逾20萬元甚多，亦仍屬免用統一發票之營業人，實嚴重違反租稅公平原則 。上開業者在財政部所屬國稅局輔導下，均已改使用統一發票並報繳營業稅，亦足徵隨著科技進步及各項作業逐漸電腦化，所稱營業性質特殊營業人是否真無使用統一發票能力，恐有檢討空間

小規模營業人營業稅制宜通盤檢討

小規模營業人不同於一般使用統一發票營業人，係以查定每月銷售額方式課徵營業稅，故多未設帳簿憑證，又為規避進貨過高遭稅捐稽徵機關反推其銷售額，漏（不）取得進貨發票情形嚴重，同時也提供使用統一發票營業人逃漏稅捐誘因。小規模營業人制度已大大破壞加值型營業稅的勾稽效果，且在營業稅特種稅額查定辦法課徵情形下，無法正確反映營業人的實際銷售額，不僅損失許多稅收，也難符合租稅公平。小規模營業人營業稅制度設計之初，係基於教育普及率偏低，營業人多無僱用員工，交易零星，且無使用統一發票能力，為簡化對於小規模營業人之課稅手續，並基於稽徵經濟原則之目的所訂定。而現今社會教育普及，資訊科技發達，電腦使用普及化，人手一機，行動支付等數位化技術越來越成熟，環境已大不同，是宜通盤檢討小規模營業人營業稅制，縮小查定課徵營業人範圍，擴大使用統一發票，以擴大稅基，並適度調高小規模營業人營業稅稅率，以符合租稅公平

 

資料來源：

https://www.ly.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=6590&pid=222309

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小規模營業人給付薪資、租金或各類所得時，應辦理扣繳申報

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財政部１０８０５３０新聞稿

小規模營業人給付薪資、租金或各類所得時，應辦理扣繳申報

財政部高雄國稅局表示，小規模營業人如於年度中有給付薪資、租金或其他各類所得時，應依所得稅法第89條、第92條及各類所得扣繳率標準之規定辦理扣繳及申報

該局進一步說明，有不少經核定免用統一發票之小規模營業人（即俗稱小店戶），誤認為其稅捐都是國稅局核定，無稅法上應辦理的申報義務，以致給付薪資、租金或各類所得時，未依規定辦理扣繳或申報而遭處罰。該局以給付租金為例說明：小規模營業人如向中華民國境內居住之個人房東承租房屋，負責人應於每次給付租金時按給付金額10%扣取稅款（每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳），於次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納，並於次年1月底前將上一年內全年給付金額及扣繳稅款數額，申報扣免繳憑單

國稅局再次提醒，目前小規模營業人關於各類所得扣繳及申報並無除外規定，若發現有未辦理申報或扣繳所得時，應儘速向所轄各分局、稽徵所補辦扣繳及申報，以適用相關減輕或免罰之規定。

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營業性質特殊且每月營業額超過20萬元的「小店戶」，國稅局將核定使用統一發票

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財政部１０００５２７新聞稿

營業性質特殊且每月營業額超過20萬元的「小店戶」，國稅局將核定使用統一發票

財政部高雄國稅局表示：營業性質特殊的小規模營業人，每月營業額超過20萬元得免開發票之規定將被取消，財政部已訂定「稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點」，並轉各地區國稅局全面進行清查

該局指出，過去包括豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業若未具使用統一發票能力者，都被財政部以行政命令規範列為「營業性質特殊之營業人」，營業額是由國稅局予以查定，即使每月營業額超過20萬元，得免開統一發票

該局表示，這些營業性質特殊的營業人，其經營特色都是「湯湯水水」或滿手油漬較多，不方便使用手開統一發票且規模較小較無使用發票能力，所以得免開發票；但國稅局實地查核時發現，不少知名「小吃店」、「連鎖或加盟店」其實已具大店戶規模，由國稅局查定的營業額往往達百萬元之譜，如只需按1%繳營業稅，與一般企業相比，顯然不公平，況如今二聯式收銀機普遍，且設備低廉，已足以替代手開發票

該局近期為配合清查作業，已針對上開營業人挑出查定銷售額達20萬元以上清冊，提供各分局、稽徵所進行清查，只要符合下列五項條件之一者，將核定使用統一發票。五項條件分別是：

  1. 以連鎖或加盟方式經營
  2. 以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營
  3. 透過網路銷售
  4. 以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務
  5. 依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形，銷售額倍增，足以認定有使用統一發票能力

 

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冷飲店與小吃店等營業性質特殊之營業人，不受使用統一發票標準之限制

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財政部９８０６１５新聞稿

冷飲店與小吃店等營業性質特殊之營業人，不受使用統一發票標準之限制

財政部臺北市國稅局表示，冷飲店與小吃店等營業性質特殊之營業人，可申請免用統一發票，但稽徵機關得視其實際營業規模，對具有使用統一發票能力者，核定其使用統一發票

該局指出，近來常接獲民眾檢舉某些冷飲店或小吃店生意非常好，卻未見開立發票，向商家索取發票時，又被告知係屬免用統一發票之營業人，懷疑商家涉有逃漏稅情事。按加值型及非加值型營業稅法第32條規定，營業人銷售貨物或勞務，應依規定開立統一發票交付買受人，但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票，是以，營業人應否使用統一發票，視其銷售額及營業性質而定

該局說明，營業性質特殊之營業人，例如豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者，或攤販、其他屬季節性之行業，其交易零星者，即使每月平均銷售額超過20萬元仍得免用統一發票，惟主管稽徵機關得根據其營業規模與能力，核定性質特殊之營業人使用統一發票

 

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小吃店與飲食業應否開立統一發票

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財政部９５０９０８新聞稿

小吃店與飲食業應否開立統一發票

財政部臺北市國稅局表示，小吃店與飲食業因營業性質特殊，可申請免用統一發票，但稽徵機關得視其實際營業規模，對具有使用統一發票能力者，核定其使用統一發票

該局說明，營業人應否使用統一發票，應視其銷售額及營業性質而定。每月銷售額超過新臺幣20萬元者，應開立統一發票並按期申報繳納營業稅；每月銷售額未達20萬元者則屬小規模營業人，得免用統一發票，由稽徵機關查定其銷售額及稅額，每3個月填發繳款書通知繳納

該局指出，營業性質特殊之營業人，如豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者，或攤販、其他屬季節性之行業，交易零星者，即使每月平均銷售額超過20萬元仍得免用統一發票。但主管稽徵機關得根據其營業規模與能力，核定性質特殊之營業人使用統一發票

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