營利事業列報大陸地區來源所得可扣抵稅額應注意事項
財政部臺北國稅局表示，營利事業取自大陸地區來源所得，於併同臺灣地區來源所得課徵所得稅時，其在大陸地區已繳納之所得稅額，得自應納稅額中扣抵，惟扣抵之數額，不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
該局進一步說明，臺灣地區與大陸地區人民關係條例（下稱兩岸關係條例）第24條規定，前揭應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅之大陸地區所得所繳納之稅額，應以該大陸地區收入減除相關成本費用後之所得額，據以計算前開可扣抵之數額。
該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報課稅所得額新臺幣（下同）2,000萬元，應納稅額400萬元，減除其在大陸地區已繳納之所得稅額26萬元後，申報自繳稅額374萬元（400萬元－26萬元）。惟查甲公司於計算大陸地區來源所得可扣抵之稅額時，係以取得大陸地區公司支付技術服務收入280萬元計算，未減除相關成本費用200萬元，案經調整計算大陸地區來源所得為80萬元（取得大陸地區公司支付技術服務收入280萬元－相關成本費用200萬元），可扣抵稅額為16萬元〔應納稅額400萬元（含大陸地區來源所得之課稅所得額2,000萬元×稅率20%）－（課稅所得額2,000萬元－大陸地區來源所得80萬元）×稅率20%〕，因大陸地區已繳納之所得稅額26萬元超過前開可扣抵稅額16萬元，依前開規定，可扣抵稅額應為16萬元，核定補徵稅額10萬元（應納稅額400萬元－大陸地區已繳納之所得稅可扣抵之稅額16萬元－自繳稅額374萬元）。
該局呼籲，營利事業取得大陸地區來源所得，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應依所得稅法及兩岸關係條例等相關規定，正確計算大陸地區來源所得及其可扣抵稅額，以免遭調整補稅。
（聯絡人：營所稅組梁股長；電話：2311-3711分機1250）