在承接政府或大型企業專案時，非營利組織(Nonprofit Organization，NPO，在台灣，通常是《基金會》或是《協會》組織)經常會面臨甲方(委託人)要求提供統一發票的情況

能不能配合甲方的需求，不僅攸關合作順利與否，甚至可能影響未來的業務發展。因此，NPO必須了解並妥善應對這類稅務需求，以維持組織的專業形象並確保經營上都遵守法律規範

甲方要求統一發票是合理且合法的

甲方要求提供統一發票作為報帳憑證，完全符合稅法規範。若無法配合，可能導致合作機會流失，對於有意長期拓展業務的NPO而言，這是一項需要正視的課題

長期有發票需求？可申請「統一發票購票證」

若NPO評估未來經常需要開立發票，建議向國稅局申請《統一發票購票證》，之後就與一般公司相同，定期購買發票後於銷售貨物或勞務時依營業稅法確實開立統一發票，並於每個單數月的15日前，向國稅局申報前二個月的營業稅

優點：

• 擁有隨時開立發票的彈性，滿足甲方需求
• 提升專業度，有助於未來爭取更多合作機會

注意事項：

• 需依規定於每兩個月向國稅局申報401(營業稅申報書)
• 申報流程並不複雜，許多NPO選擇由行政人員自行處理，而非聘請專業會計人員

偶爾才需開發票時 靈活運用「407報表」

若NPO僅偶爾有發票需求，則無須申請「統一發票購票證」，可選擇單次申報的方式處理

透過財政部稅務入口網，填寫並列印《機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅繳款書(407繳款書)》(超連結)，即可完成申報並繳納營業稅。此方式減少了日常稅務管理的負擔，適合需求較少的NPO

不確定如何處理？詢問專業會計師或國稅局

無論是申請「統一發票購票證」還是使用「407報表」，在操作上若有疑問，建議直接諮詢當地國稅局。國稅局基於「愛心辦稅」原則，對於NPO的協助相當友善，提供清楚的指導，協助組織順利完成稅務申報

當然也可詢間銓興會計師事務所的專業團隊，讓我們在了解NPO實際需求後，提供您最佳的實務處理建議

開立發票不影響組織「非營利」資格

許多NPO擔心，一旦開立發票，就會影響其營所稅享有的免稅資格。事實上，NPO只要針對銷售貨物和勞務的行為誠實開發票，還有每年結算完損益後繳納營利事業所得稅即可

原本非營利性質的會務運作，依然可享有免稅的資格，也不會影響組織申請補助或參與政府獎勵計畫的資格。甚至，若會務運作有虧損(100萬元)，銷售貨物或勞務的利潤(90萬元)拿去彌補會務虧損後仍有不足(10萬)，那就完全不用繳到營所稅

結論

非營利組織(NPO)面對發票需求時，應根據實際業務需求選擇適當的方式，無論是有長期開立發票需時，向國稅局申請「統一發票購票證」，還是只有短期需求時採用「407報表」的方式，皆能確保營運合規，並且維持會務運作的免稅資格

 

短網址：https://reurl.cc/G5veGW

 

延伸閱讀：非營利團體不是當然免稅

延伸閱讀：非營利團體報稅需知！避開錯誤，省下麻煩又省錢

朱建州 會計師

銓興會計師事務所

---

本網站內所有資料之著作權、所有權與智慧財產權，為銓興會計師事務所擁有。
若為非營利等合法目的，複製及傳播登載在銓興會計師事務官方網站（itrustcpas.com ）上的資料。使用時請註明『資料來源：itrustcpas.com，銓興會計師事務所為著作權人』

非營利團體((Nonprofit Organization, NPO)，每年5月在申報營利事業所得稅時，常常因為不熟悉稅法規定而填錯資料。這樣的錯誤輕則需補稅加罰款，重則可能失去免稅資格，影響組織運作！

以下整理出幾個非營利團體常見的申報錯誤，讓你一次搞懂，輕鬆避開地雷。

收入分類搞錯，免稅變課稅

非營利團體辦理各類訓練課程、承接政府委辦業務，或舉辦運動賽事、活動時，向參加者收取的費用，這些收入都是「銷售貨物或提供勞務」的收入，必須計入當年度收入，並按照《教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準》來決定是否課稅。

常見錯誤：

1. 把這類收入誤當成非銷售貨物或勞務的收入，導致漏報所得。
2. 以為政府委辦業務的補助款是實報實銷性質，不用列報為收入，結果影響損益計算的正確性。

股利收入、利息收入別忘了報

非營利團體如果有投資國內營利事業，獲配的現金股利、股票股利，或將資金存放在金融機構所產生的利息收入，以上這些收入都應該全數列報為銷售貨物或勞務以外的收入。

如果這部分的收入漏報，金額超過新台幣10萬元，且佔全年收入的10%以上，就會讓非營利團體失去免稅資格，導致整年度的結餘款被課稅，更嚴重的是還可能會面臨被罰款的處分。

投資項目別亂來，小心被課稅

非營利團體的資金運用是有限制的，若有將資金安排於持有有價證券，就只能投資以下幾種類型：

1. 國內上市、上櫃公司股票
2. 國內證券投資信託公司的受益憑證

如果不小心投資了未經主管機關核准的國外股票或基金，將會違反免稅適用標準，整年度的結餘款都要繳稅。

如何避免申報錯誤

1. 定期檢視收支分類，確認收入性質與歸屬是否正確。
2. 收到股利、利息收入時，記得妥善登帳，避免遺漏。
3. 投資前務必確認是否合法、合規，審慎規劃資金運用。
4. 每年申報前，進行內部，或委由外部專業會計師審查，確保資料正確與完整。
5. 參加相關稅務講座或培訓，增進財會人員的稅務知識。

避免這些錯誤，才能讓非營利團體穩健經營，享有合法的稅務優惠。如果不確定如何處理，建議向銓興會計師事務所進行諮詢，由專家為您把關，確保每次申報的正確性。

短網址：https://reurl.cc/46nM9R

 

延伸閱讀：非營利團體不是當然免稅

延伸閱讀：非營利組織遇到甲方要求統一發票，怎麼辦？

 

 

朱建州

銓興會計師事務所會計師

---

本網站內所有資料之著作權、所有權與智慧財產權，為銓興會計師事務所擁有。

若為非營利等合法目的，複製及傳播登載在銓興會計師事務官方網站（itrustcpas.com ）上的資料。使用時請註明『資料來源：itrustcpas.com，銓興會計師事務所為著作權人』

創業初期，是否租辦公室是一個重要的決定。妥善規劃能幫助你善用資源，讓事業起步更輕鬆、更有衝勁。辦公室不僅影響經營成本，也關係到企業的專業形象、工作效率以及團隊協作。那麼，該如何判斷是否需要租辦公室呢？我們可以從以下幾個角度來思考這個問題。

收入模式

創業初期的收入狀況往往決定了是否應該投入辦公室租金，以下是兩種常見的收入模式：

• 固定收入模式： 如果你的商業模式擁有固定的收入來源，例如長期客戶、訂閱制服務或穩定銷售管道，那麼租一個辦公室不僅有助於提升專業形象，也能向客戶和合作夥伴展現公司穩定的經營實力。擁有專屬的工作空間，能夠提升團隊的工作效率，並且加強內部溝通與合作
• 專案收入模式： 若你的業務收入屬於專案型，初期可能會面臨收入不穩定的情況，這時候，暫時不租固定辦公室是一個更明智的選擇。你可以選擇在圖書館、咖啡廳或共享辦公空間進行工作，等到業務量成長、收入穩定後，再根據實際需求租一個適合的空間。這樣不僅能省下成本，也能更靈活地規劃資源，確保企業保持健康的現金流

是否有員工

根據團隊規模的不同，對辦公環境的需求也會有所不同：

• 單打獨鬥：如果你目前是獨自創業，辦公地點的選擇相對靈活。圖書館、咖啡廳甚至家裡都可以成為你的工作場所，只要有穩定的網路和電力，一切都能搞定。這種方式可以有效降低營運成本，並且讓你在創業初期保持靈活性
• 擴編團隊：當你開始聘請員工時，租一個固定的辦公室會更合適。提供一個舒適的工作環境和必要的設備，能讓員工發揮更大的專業價值，並且促進團隊間的合作與交流。統一的工作場所有助於提升工作效率、建立企業文化，並且讓員工對公司的發展更有信心

靈活選擇：共享辦公室或商務中心

在創業初期，共享辦公室(Coworking Space)和商務中心(Business Center)是相當受歡迎的選擇，二者最大的不同，在於商務中心多有獨立的辦公室，共享辦公室則沒有

無論選擇那一個，除了幫助創業者有效降低成本，還可以讓你專注於業務成長，無需擔心場地管理的行政問題。換個方式來說，就是把很多總務要作的事，包含水電、網路、裝潢、家具、維護與管理費用……給外包了

在選擇共享辦公室或商務中心時，建議要考慮的關鍵因素有下列幾個：

• 租期：了解最短租期是否符合你的業務需求。許多共享辦公室提供按月租賃的方案，非常適合初期創業者的彈性需求；但也有要求一次繳半年租金的業者，這就減低了彈性
• 會議室使用：第一次參觀時，就要注意是否有足夠的會議室，可以提供眾多進駐團隊開會或接待客戶的需求，避免因會議室數量不足影響業務運作。大家習慣開會的時間其實都差不多，只有一個看似漂亮的會議室並不足夠
• 隱私設施：電話亭或個人會議室空間是重要的設備，讓你在進行重要的業務洽談或視訊會議不會受到干擾
• 空調供應：大部份商務中心和共享辦公室，都是採用中央空調。了解晚上和假日的冷氣空調是否供應，確保辦公環境的舒適度，特別是對於加班或彈性工作時間的團隊來說，這是一個重要的考量因素。若下班後需要使用空調，開啟中空調的費用如何計算，能該先問清楚
• 進出管理：確認非上班時間的進出是否方便且安全，特別是如果你的業務需要彈性工作時間，則更需要關注這點
• 郵件代收：確認是否提供郵件和包裹代收服務。許多業者現在已不提供代收包裹的服務，以免收到內容物違法的東西

共享辦公室的靈活性，讓你可以根據公司成長階段隨時調整辦公空間，避免過早投入過多成本，對於初期創業者來說是理想的選擇

結論

創業是一段充滿可能性的旅程，選擇適合自己的辦公模式能幫助你專注於業務發展，並降低不必要的開銷。不論是租固定辦公室、使用共享空間，還是選擇在家工作，都應根據收入模式、團隊規模與業務需求做出最適合的決定。透過靈活的規劃和審慎的評估，你將能以更輕鬆的步伐啟動你的創業夢想！

短網址：https://reurl.cc/5DZ3lM

 

延伸閱讀：公司登記在家的稅金負擔一次說清楚

 

葉輔燿

銓興會計師事務所  工商部經理

---

本網站內所有資料之著作權、所有權與智慧財產權，為銓興聯合會計師事務所擁有。
若為非營利等合法目的，複製及傳播登載在銓興聯合會計師事務官方網站（itrustcpas.com ）上的資料。使用時請註明『資料來源：itrustcpas.com，銓興聯合會計師事務所為著作權人』

當企業需要資金時，向股東募資或向銀行融資是最常見的方式。然而，對於財務資訊不透明的中小企業，銀行通常不願意提供貸款，這讓許多新創業者將目光轉向了融資租賃。然而，融資租賃的高成本與隱藏風險，值得每位新創業者謹慎考量

融資租賃真的值得選擇嗎？

在自然供需法則下，愈來愈多的融資租賃公司表示了市場的確存在需求。融資租賃公司如中租迪合、日勝台駿、華南國際、裕富數位和和潤企業……等，雖然以「多元與彈性」為賣點，強調不僅只看公司的財務報表，而是會綜合評估企業狀況，但這些靈活性往往伴隨著高額成本。對於新創企業來說，長期錯誤的利用這種「便利」，可能會轉化為對新創企業巨大的財務壓力

融資租賃案例解析

以下兩個案例不小心說出了融資租賃的真實成本，或許可以幫助大家更清楚理解這種融資模式的實際代價：

案例一：表面利率與實質利率的巨大落差

1. 借款本金：800萬元
2. 還款方式：分36期(3年)償還，每期固定還24.1萬元
3. 保證金：240萬元，分別在第1年底、第2年底、第3年底，各取回80萬元

在融資租賃公司提供的文件上，顯示的表面利率為5.34%，3年總利息僅為67.6萬元。然而，扣除240萬元保證金後，公司實際到手的資金僅為560萬元。重新計算後，實質利率竟高達15.88%，3年總利息實際為147.6萬元

案例二：分階段還款的隱性成本

1. 借款本金：700萬元
2. 還款方式：分48期(4年)償還，1-12期每期還11.95萬元，13-24期每期還8.45萬元，25-36期每期還5.7萬元，37-48期每期還3.7萬元
3. 保證金：90萬元，期滿歸還
4. 手續費：9萬元，放款時即收取

融資公司業務人員提供的文件上，表面利率為12.72%，4年總利息為69.6萬元。然而，扣除保證金與手續費後，實際融資金額僅有601萬元。經過複利法計算，實質利率驚人地達到39.856%，4年總利息實際高達168.6萬

融資租賃的風險與陷阱

• 表面優勢：

1. 能快速取得事業經營需要的資金
2. 信用評估相對金融機構寬鬆且有彈性
3. 還款方式多樣化

• 潛在風險：

1. 高利息成本可能吞噬企業利潤
2. 名目利率與實質利率差距過大
3. 隱藏成本(如保證金和手續費)增加財務負擔

對於新創業者而言，融資租賃看似便捷，但實際上可能導致長期財務壓力。選擇前務必深入計算成本，避免被「彈性」的表象所迷惑

不要讓高利息壓垮你的創業夢

在融資租賃市場的需求增長下，許多企業因此被高額利息「割韭菜」。長期、穩健的財務規畫，應以追求低成本的融資方式為主，例如向股東募資或銀行融資，這樣才能為企業發展奠定堅實的基礎

如果您正考慮融資租賃方案，不要只聽租賃公司業務員單方面的話，建議多尋求 Second opinion，詳細比較不同方案下的條件，確保能夠選到最適合自己的方式

相關報導：財部最新報告曝光 三大租賃業者這家平均貸款利率接近10%

相關報導：實質利率高達47％！郭國文爆融資公司低利高貸 王世堅批「變相吸血」逃避三大法規

尋求專業協助，避開融資陷阱

融資決策影響企業長期的發展，專業建議可以幫助您避免不必要的損失。銓興會計師事務所擁有豐富的經驗，致力於擔任Outsourced CFO，為新創及中小企業提供優質的財務與融資規劃服務

我們將協助您檢視融資選項，確保您的資金使用更加高效。現在就聯繫銓興會計師事務所，讓我們幫助您避開融資陷阱，踏上穩健的創業之路

 

延伸閱讀：創業10大困難和解決方法

 

短網址：https://reurl.cc/eGkqRL

朱建州

銓興會計師事務所會計師

---

本網站內所有資料之著作權、所有權與智慧財產權，為銓興會計師事務所擁有。

若為非營利等合法目的，複製及傳播登載在銓興會計師事務官方網站（itrustcpas.com ）上的資料。使用時請註明『資料來源：itrustcpas.com，銓興會計師事務所為著作權人』

第二季是台灣公司召開股東會的旺季，股東會最重要的事，就是討論「盈餘分配」

上市櫃公司多發股利，散戶和小股東都會很開心

但對中小企業主，尤其家族企業，要不要發股利，要發多少

除了老闆對未來公司經營方向的考量外，稅務上的負擔也會影響股利發放決策

盈餘不分配；公司繳5%稅

公司法第232條(超連結)規定，公司要在彌補完虧損和提列10%的法定盈餘公積後，才能發放股利

若公司決定不發股利，那依所得稅法第66-9條(超連結)就要加徵5%的未分配盈餘稅

舉例來說，公司112年稅後淨利若有5,000,000元，提列10%法定盈餘公積後，還剩下4,500,000元可供分配，若在113年12月31日前不分配這筆盈餘，那在114年5月31日，就要由公司繳225,000元(4,500,000 X 5%)的未分配盈餘稅

很多中小企業老板寧願繳這筆225,000元的稅金，這並不是為了保留資金支應公司未來擴張所需，而是因為分配後，反而要繳更多稅

盈餘分配；股東要繳個人綜合所得稅

若公司在113年把盈餘分配給股東，114年一月就必需開「股利憑單」給股東

股東也因為在113年拿到股利，而必需在114年5月繳納個人綜合所得稅

伴隨著股利憑單，依所得稅法15條(超連結)會有8.5%的「可扣抵稅額」，但每年每一申報戶的上限是8萬元

若公司只有一個股東，而且把4,500,000的盈餘全數分配，那公司就不用在112年繳未分配盈餘稅

但股東就必需在112年，繳973,400元減80,000元(可扣抵額)的個人綜合所得稅893,400元

• •  4,500,000X30% – 376,600【累進差額】= 973,400
  •  4,500,000 X 8.5% = 382,500, 但最高80,000

PS. 股東另外可以選擇股利收入以 28%分離課稅，何者有利，要另行試算

股權愈分散愈會分股利

盈餘不分配，「公司」要繳225,000元的稅金；

盈餘分配，在「股東」只有一人時，要繳893,400元的稅金

只有一個股東的公司，「公司」=「股東」

這時不分配股利成為合理且明智的抉擇

公司只有一人股東時，盈餘分配與否的稅金負擔比較：

當股權愈分散、合夥經營，或性質不屬於家族企業時，股東想的是錢拿到手才算數

每個股東對於個人綜合所得稅的考量不一樣

所以股東結構愈複雜的公司，股東就愈可能要求公司分配股利

假設4,500,000元平均分給3位股東，每位股東分到1,500,000元

每位股東要繳：[(1,500,000 X 20% – 134,600) – 80,000]=85,400元

3位股東合計要繳：85,400X3 = 256,200元

 

假設4,500,000元平均分給6位股東，每位股東分到750,000元

每位股東反而可以退稅：[(750,000 X 12% – 37,800) – 63,750] = -11,550元

6位股東合計可以退：11,550 X 6 = 69,300元

參考資料：111年度個人綜合所得稅相關資料

關鍵困難是：無法得知股東個人收入情形

前面的計算，都假設股東年度收入只有公司的股利

但在決定是否要分配股利時，就算是會計師，也很難知道公司股東個人其他所得情形，還有扶養親屬的狀況

這會影響到估算時採用的稅率，和各項扣除額的計算

甚至因為可扣抵稅額是以「申報戶」為計算單位

若股東有投資其他公司，並獲配股利，那在評估是否分配股利時，就會更加複雜

所以，從稅金負擔的角度評估是否要分配股利時，其實並不容易

通常銀行理專或保險業務員，在這中間會扮演很重要的協助評估角色，因為他們比較知道客戶實際的財富分配狀況

不分配，總有一天要還的

家族企業型態的中小企業，若長期不分配股利，雖然可以少繳稅，但公司的「淨值」也會逐年墊高

當股東日後遇到遺產或贈與的問題時，依遺產及贈與稅法施行細則第29條(超聯結)

應以繼承開始日或贈與日，公司之「淨值」估算贈與或遺產金額

為了規避遺贈稅，也有人會規畫用出售股權方式，將公司股份移轉到子女身上

這時依財政部82/02/26台財稅第821478448號函(超聯結)，若出售價格低於公司淨值

就有可能被國稅局視為售價顯較時價為低

還要注意出售未上市股票的利得，依所得基本稅額條例第12條(超聯結)，要列入個人之基本所得額

長期以靈活的身段，縱橫國際市場的台灣中小企業，在漸漸邁入退休年紀，準備交班或作財產分配的家族型企業

所面臨的狀況就是公司淨值過高的問題

這問題不是不能解決，「時間」是最好的良藥

盈餘轉增資股東也要繳稅

當公司長期獲利卻不分配股利，使得公司帳列未分配保留盈餘愈變愈高

又因不斷擴張而有向銀行增加貸款的需求時，常會被要求辦理增資

此時若依公司法第240條(超連結)，辦理「盈餘轉增資」，股東雖然沒有分到任何的現金，但因為有收到以股票型式分配的股利(股票股利)，所以還是會在次年初收到由公司製發的「股利憑單」，並且需繳個人綜合所得稅

當初不想分股利，多半是股東個人稅率高，為了貸款而辦理盈餘轉增資，就算談到了好的利率和條件，也會讓股東因繳個人綜所稅而荷包大傷

銀行的企金人員，也不了解股東個人的所得情形，公司財務長適度的與銀行溝通，避免輕易地辦理盈餘轉增資，才能間接地保障股東個人權益

小心變成公司資金貸與他人

股東也要用錢才能過日子，公司若長期不分配股利，錢當然也不會跑到股東口袋裡

所以「公司的錢就是老板的錢」這樣的想法，又從順理成章的成為老板挪用公司資金，合理而自然的理由

這時，一但公司有外部股東，就以可能依公司法第15條(超聯結)或公司法53條(超連結)向公司負責人求償的情形。甚至會被外部股東向法院，提告背信或侵占

事情還沒結束，依據所得稅法24-3條(超連結)，就算股東挪用公款後沒付利息，國稅局還是可以設算公司利息收入，要公司多繳些營所稅

最糟的是，公司向銀行借錢，理由不外乎供「資本支出」或「營運週轉」。銀行若發現股東一直挪用公司的錢，在帳上出現鉅額的借方「股東往來」，會大大的影響貸款的意願

聰明人把「營利所得」轉變為「資本利得」

長期不分配盈餘情形的公司，多半是獲利情況良好的家族型企業，股權高度集中在少數家族成員手中，盈餘不分配的目的，也多是個人稅務方面的考量

不少人質疑，獲利好的公司為什麼會把股票送上市櫃，是不是其實預期未來的獲利不會再那麼好了

就像建商蓋了房子，大部份會立即出售馬上賺，而不會長期出租慢慢賺

就算預期未來獲利持續良好，也可以藉由公司上市櫃的過程，把每年想要閃躲的「營利所得」轉變為最具租稅優惠的「資本利得」

除了不再煩惱每年的稅金問題，推動股票上市櫃也能將「股權規畫」、「二代接班」、「永續經營」……等問題一併解決

 

短網址：https://reurl.cc/xQNRMz

 

朱建州會計師

銓興會計師事務所

---

本網站內所有資料之著作權、所有權與智慧財產權，為銓興會計師事務所擁有。
若為非營利等合法目的，複製及傳播登載在銓興會計師事務官方網站（itrustcpas.com ）上的資料。使用時請註明『資料來源：itrustcpas.com，銓興會計師事務所為著作權人』