財政部臺北國稅局表示，未成年人購置財產，如不能證明支付之款項確係未成年人所有者，視為其法定代理人或監護人之贈與，應課徵贈與稅。

該局說明，遺產及贈與稅法第5條第5款規定，限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，如不能確實證明支付之款項，係該未成年人所有者，視為法定代理人或監護人之贈與。法定代理人或監護人應依同法第24條規定，於買賣行為後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。惟此類以贈與論案件，如未依上開期限主動申報，稽徵機關會通知未成年人之法定代理人或監護人於10日內補申報，逾期仍未申報，除依上開規定以贈與論課稅外，另依同法第44條規定處罰。

該局舉例說明，甲君今年（110年）17歲，向第三人購買不動產，買賣成交價格5,000萬元，甲君之法定代理人或監護人應於買賣契約訂定日後30日內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。惟如能證明該項購買不動產款項，確係甲君所有（例如提示甲君歷年受贈款項之存摺紀錄），經稽徵機關查明屬實者，則免視為法定代理人或監護人之贈與。

該局呼籲如未成年人有購置財產之情事，其法定代理人或監護人應注意稅法相關規定，以維自身權益。贈與稅相關申報書表已置於該局網站（https://www.ntbt.gov.tw/書表及檔案下載/贈與稅）供民眾依需求自行下載使用。

（聯絡人：審查二科贈與稅股陳股長；電話2311-3711分機1576）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=d2d09ad6bcb54c599a5f5cfce0f9298a

財政部臺北國稅局表示，依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。亦即贈與免稅額是以贈與人每年220萬元為限，也就是贈與人每年自1月1日起至12月31日止，不論贈與給多少人，只要所贈與之金額累計不超過220萬元，即可免納贈與稅。

該局說明，遺產及贈與稅法第24條第1項規定，除第20條所規定之不計入贈與總額項目外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。

該局舉例，A君育有三名子女，於108年贈與長子現金220萬元，同年度又贈與長女及次子現金各100萬元，A君誤以為每位受贈子女受贈金額超過免稅額220萬元，才須申報贈與稅，惟A君108年贈與金額累計達420萬元，經國稅局查獲後，依遺產及贈與稅法第4條規定，核課A君108年度贈與總額420萬元，扣除免稅額220萬元後之贈與淨額為200萬元，應納贈與稅額為20萬元(贈與淨額200萬元×10%)，並處罰鍰。

該局提醒納稅義務人，如有前述之贈與稅免稅額誤認情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報，以維護自身權益。

（聯絡人：審查二科贈與稅股陳股長；電話2311-3711分機1576）

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財政部臺北國稅局表示，被繼承人生前出售之土地，迄至死亡時尚未辦妥產權移轉登記，依民法第758條規定，仍屬被繼承人之遺產，應予列入遺產課稅。

該局說明，被繼承人生前出售土地，訂有買賣契約書並已收取部分價款，惟至死亡時未辦理土地移轉登記予買受人，因土地所有權仍屬被繼承人所有，應以土地公告現值併入遺產課稅；又因對土地買受人負有履行過戶移轉義務，故可將同額的土地價值列報為未償債務，自遺產總額中扣除。至如果有應收未收之土地尾款，則屬被繼承人之債權，必須併入遺產課稅。

該局舉例，被繼承人甲君生前與乙君簽訂土地買賣契約，將公告現值1,200萬元之土地以2,500萬元出售予乙君，至甲君死亡日止，尚有尾款500萬元未收取，該土地亦尚未辦理移轉登記予乙君。甲君之繼承人辦理遺產稅申報時，列報甲君已出售尚未過戶之土地價值1,200萬元，嗣繼承人提供甲君死亡前簽訂之土地買賣契約書，經該局核認繼承人負有交付乙君土地之義務，將同額的土地價值1,200萬元認列為未償債務，自遺產總額中扣除；另甲君之應收尚未收取土地交易價款500萬元，則屬被繼承人的債權，應併入遺產列報於債權項下。

該局呼籲，納稅義務人在辦理遺產稅申報時，應注意被繼承人是否有在生前出售財產，而至死亡時尚未辦妥移轉登記及尾款尚未收取之情形，若發現未列入遺產總額，應立即補報遺產稅，以免遭補徵稅款。

（聯絡人：法務二科洪審核員；電話2311-3711分機1908）

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財政部臺北國稅局表示，經常居住中華民國境內之國民，以其在中華民國境內或境外之財產為贈與者，皆應合併計算同一年度贈與財產金額，依遺產及贈與稅法規定，課徵贈與稅。

該局說明，依遺產及贈與稅法規定，贈與人在1年內贈與他人之應計入贈與總額財產總值超過贈與稅免稅額220萬元時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。是以經常居住中華民國境內之中華民國國民，於同1年內(以1月1日至12月31日為1年)就其在中華民國境內或境外之應計入贈與總額財產為贈與者，在合併計算超過免稅額220萬元後之30日內應辦理贈與稅申報。

該局舉例說明，甲君為設籍臺北市居民且經常居住於我國，將其在境外美國銀行存款美金10萬元及境內臺灣銀行存款新臺幣300萬元贈與子乙君，因甲君為經常居住我國境內之國民且贈與金額已超過贈與稅之免稅額220萬元，甲君應於匯款日後30日內向該局申報贈與稅。

該局呼籲，贈與人申報贈與稅時除向戶籍所在地稽徵機關申報贈與稅外，亦可網路申報，相關申報書表已置於該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)供民眾依需求自行下載使用。

（聯絡人：審查二科陳股長；電話2311-3711分機1576）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=47326aad67ee41b388693e3a5904c230

財政部臺北國稅局表示，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元者，依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，屬不計入贈與總額，免課徵贈與稅。

該局說明，父母常會參考每年贈與稅免稅額220萬元的規定，於免稅額範圍內逐年贈與財產給子女，以達到移轉財產及節稅的目的，另如父母於該子女婚嫁時，各自贈與結婚子女價值在100萬元以下的財物，也不計入贈與總額。換言之，父母於子女婚嫁時，除了各自享有220萬元的贈與稅免稅額外，還能再各自贈與子女100萬元財物，該婚嫁贈與之財物，納稅義務人提出申請，經稽徵機關審核符合規定者將發給不計入贈與總額證明書。

該局舉例說明，甲君與其配偶乙君於109年12月25日各贈與女兒丙君220萬元，嗣丙君於109年12月31日結婚時，甲君及乙君又各贈與丙君100萬元，甲君及乙君檢附匯款明細等資料向國稅局申報後，經該局分別發給核定免稅證明書及不計入贈與總額證明書。所以丙君於109年度受贈自父母的贈與及嫁妝總金額計640萬元，父母均可依前開規定免課贈與稅。

該局提醒，父母於子女婚嫁贈與財物，辦理贈與稅申報時，應提供子女辦妥結婚登記後之戶籍資料，以維護自身權益。

（聯絡人：法務二科陳審核員；電話23113711分機1910）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=e8b4d94d81b941ab8395f3130bd3da65