記帳士被懲戒原因分析

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截至112年底，記帳士被懲戒原因，整理歸納如下：

懲戒年度 所犯法條 案情概述
103年案號：10310001號 商業會計法第71條第1款

稅捐稽徵法第43條

 利用稅務申報機會，偷開不知情客戶的發票，作為其他客戶的進項申報
108年案號：10810001號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 由記帳士以客戶負責人名義，充當「金主」，將錢匯入公司籌備處戶頭，待不知情會計師完成驗資後旋即領出
109年案號：10910001號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 記帳士於處理公司設立登記時，充當「介紹人」，介紹金主將錢匯入公司籌備處戶頭，待不知情會計師完成驗資後，匯回原匯款帳戶
109年案號：10910002號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 記帳士於處理公司設立登記時，充當「介紹人」，介紹金主將錢匯入公司籌備處戶頭，待不知情會計師完成驗資後，金主在同一天分批自帳戶內提領錢
111年案號：11010003號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 記帳士於處理公司設立登記時，充當「介紹人1」，透過「介紹人2」介紹「金主」將錢匯入公司負責人戶頭，再轉匯入公司籌備處戶頭，待不知情會計師完成驗資後，資金匯回負責人帳戶，再匯回金主帳戶
111年案號：11010004號 商業會計法第71條第1款

稅捐稽徵法第43條

 記帳士明知沒有實際交易事實，卻將空白發票交給第三人，開立不實銷項發票，協助他人申報進項稅額扣抵，來逃漏稅

 
111年案號：11010005號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 記帳士於處理公司設立登記時，充當「介紹人」，介紹「金主」將錢匯入公司籌備處戶頭，待不知情會計師完成驗資後，將錢匯回金主戶頭
111年案號：11010007號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 記帳士於處理公司設立登記時，充當「介紹人」，介紹「金主」將錢匯入公司籌備處戶頭，待不知情會計師完成驗資後，金主提領現金，後匯回金主戶頭
112年案號：11110001號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 記帳士於處理公司設立登記時，充當「介紹人」，介紹「金主」將錢匯入公司籌備處戶頭，待不知情會計師完成驗資後，金主提領現金，後匯回金主戶頭
112年案號：11110002號 商業會計法第71條第1款

稅捐稽徵法第43條

 記帳士明知沒有實際交易事實，卻協助營業人，透過「循環交易」模式，於107年起1年半內，虛開不實發票約1,850萬；並充作進項扣抵
112年案號：11110003號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 記帳士以自己名義，從境外公司匯款至台灣分公司，登記營運資金後，將資金匯回

另提供他人資金成立公司後匯回
112年案號：11110005號 公司法第9條第1項

商業會計法第71條第5款

 記帳士受A指示，將A的錢匯入他人籌備處帳戶，辦理公司設立後，將錢提領還給A
112年案號：11110006號 商業會計法第71條第1款

稅捐稽徵法第43條

 記帳士明知無交易事實，仍取具不實統一發票，充作公司進項憑證申報扣抵銷項稅額，幫助公司逃漏營業稅與營利事業所得稅。

案經公司負責人自首、國稅局告發

 

短網址：https://reurl.cc/g6e8Xb

朱建州

朱建州會計師
銓興會計師事務所
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加班費這樣算最準

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平日加班費計算的規範

勞動基準法第24條第1項規定，勞工如果每日工作時間超過8小時，或每週工作超過40小時，就應該給付加班費。加班費發給的標準為：

  1. 延長工作時間在2小時以內者，按平日每小時工資額加給3分之1以上
  2. 再延長工作時間在2小時以內者，按平日每小時工資額加給3分之2以上
  3. 雇主因天災、事變或突發事件，有使勞工於平日延長工作時間者，按平日每小時工資額加倍發給

休息費加班費計算的規範

勞動基準法第24條第2項規定，勞工於休息日工作，僱主應依法給付加班費，其標準為：

  1. 工作時間在2小時以內者，按平日每小時工資額另再加給1又1/3以上
  2. 工作2小時後再繼續工作者，按平日每小時工資額另再加給1又2/3以上
  3. 工作超過8小時者，按平日每小時工資額另再加給2又2/3以上

免費加班費計算網頁

微型企業資源有限，就算有錢買人事管理軟體，複雜的基本資料設定也會讓人覺得頭大

勞動部供了一個免費網站，讓公司能自行上網計算加班費，無論計薪方式是「月薪制」或「時薪制」，都可以計算

https://labweb.mol.gov.tw/

公司也可以鼓勵同仁自行上網設算檢查，避免產生不必要的誤會

 

短網址：https://reurl.cc/zDMqeQ

 

葉輔燿
銓興會計師事務所  工商部經理
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試管嬰兒是婚生子女

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朋友的女性朋友深夜來訪，對於好不容易成功的作試管產下一子，先生卻因為小孩健康有些問題，才報完戶口，就說不想要認這個孩子，諮詢應該如何處理

依據人工生殖法，妻於婚姻關係存續中，經夫同意後，與他人捐贈之精子受胎所生子女，「視為」婚生子女；同樣，妻於婚姻關係存續中，同意以夫之精子與他人捐贈之卵子受胎所生子女，亦同。這樣的規定，是為了保護小孩的權利

但法律也同時規定，若能證明同意不是基於自由意志，而是受詐欺脅迫者同意的話，可以在一定期限內否認

為了進一步保障孩子的權利，依據人工生殖法，妻於受胎後，如果有婚姻撤銷、無效的情形，其所生子女，仍視為受術夫妻的婚生子女。所以，想要否認與試管嬰兒間的親子關係，並不是件容易的事

清官難斷家務事，當初為什麼要作試管？有沒有同意作試管？現在又為什麼不想認這個孩子？……在小孩權利基本是被保障，還有媽媽認為沒有被家暴的前題下，還是請這位新手媽媽先與家人好好溝通，再決定後續該怎麼作

(本篇由陳智勇律師提供)

延伸閱讀：代理孕母在台灣不可行

 

短網址：https://reurl.cc/NlpGWk

 

陳智勇  律師
電郵：tp65422@yahoo.com.tw
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代理孕母在台灣不可行

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少子化除了不想生，有時是無奈的不能生。最近愈來愈常被詢問到「代理孕母」的問題，其中也包含了好朋友組成的同婚家庭

的確，多一種選項，多一份希望，可惜的是台灣法制目前還沒有認可「代理孕母」這件事

台灣關於人工受孕主要規定於「人工生殖法」，「人工生殖」一詞在法律上的定義是指「以非性交之人工方法達到受孕生育目的之技術」

進行人工生殖時，又以「妻能以其子宮孕育生產胎兒」作為前提。換句話說，如果太太沒有子宮，或是雖有子宮卻沒有辦法正常孕育胎兒，需要借助他人的子宮懷胎生子的話，就沒有辦法在台灣進行

另外，在台灣進行人工生殖，依規定僅能精子或卵子其中之一由捐贈者提供，精、卵不行同時透過受贈取得。這樣的規定，也明確的阻止「代理孕母」在台灣存在的可能。

(本篇由陳智勇律師提供)

延伸閱讀：試管嬰兒是婚生子女

 

短網址：https://reurl.cc/RejOnD

 

陳智勇  律師
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會計師違反洗錢防制法裁罰案整理與檢討(2024.08.13)

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金管會裁罰案

截至113年8月7號止，金管會已針對五個案子，依洗錢防制法，對進行資本額簽證的會計師進行裁罰

案

日期

 文號 裁罰金額

原文連結

1

110.06.01

 金管證審罰字第1100341053號

5萬元

 https://reurl.cc/0djKbx

2

111.07.04

 金管證審罰字第1110345626號

10萬元

 https://reurl.cc/eyEM4Q

3

113.06.24

 金管證審罰字第1130383185號

5萬元

 https://reurl.cc/1bYKA8

4

113.08.01

 金管證審罰字第1130349503號

10萬元

 https://reurl.cc/Or0YKX

5

113.08.07

 金管證審罰字第1130383995號

5萬元

 https://reurl.cc/XRWAK7

裁罰的理由

案1
  1. 迭有變更負責人、地址之情事，案件風險偏高，具控制權之股東是否為實質受益人有待釐清，惟查貴會計師未採取合理措施進一步確認有無對客戶行使控制權之實質受益人。

穼2
  1. 未能完整提供工作底稿
  2. 未對客戶及案件進行風險評估。主要資金來源為現金或非本人匯入款，受處分人未執行風險評估程序，皆將案件視為單純無風險
  3. 客戶為法人時，未使用可靠來源之資料或資訊，以瞭解客戶之所有權及控制權結構，辨識及驗證客戶之實質受益人
  4. 未取得客戶之名稱、法律形式及存在證明以辨識及驗證客戶身分
  5. 未利用外部資料庫或資訊來源確認客戶及其實質受益人是否為現任或曾任國內外政府或國際組織之重要政治性職務人士

案3
  1. 未見評估客戶是否有高風險情形
  2. 未利用外部資料庫或資訊來源確認客戶及其實質受益人是否為現任或曾任國內外政府或國際組織之重要政治性職務人士
  3. 未注意是否屬法務部公告之制裁名單

案4
  1. 未確實執行客戶身分確認措施並保存相關資料
  2. 未於確認客戶身分時利用外部資料庫或資訊來源確認客戶及其實質受益人是否為現任或曾任國內外政府或國際組織之重要政治性職務人士
  3. 未注意是否屬法務部公告之制裁名單

案5
  1. 為現金減資案
  2. 未確實執行確認客戶身分措施等防制洗錢相關作業

銓興會計師事務所的檢討與因應

  1. 對於無論設立、增資或減資案，都必需利用集保中心「防制洗錢及打擊資恐查詢系統」，確認實質受益人是否有SAN、PEP、RCA、SI、AM、SOC、BRD情形
  2. 非本人存入的股款，請客戶註明原因，並多聊聊資金來源，以辨認實質受益人是誰
  3. 鉅額股款【單一個人或總資本超過100萬】，需注意資金來源，以辨認實質受益人是誰
  4. 除上市櫃公司外，需注意法人股東的股東名冊，確認是否有SAN、PEP、RCA、SI、AM、SOC、BRD情形【有限公司全查；股份有限公司查董監及10%以上大股東】

備註

  • SAN 全球制裁
  • PEP 全球政要
  • RCA 親屬或關係密切人員
  • SI、AM   負面消息需特別關注
  • SOC、BRD 全球國有企業及董事成員

 

短網址：https://reurl.cc/Klroj9

朱建州

朱建州會計師
銓興會計師事務所
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新創公司到國稅局報到免緊張

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一般人對國稅局印象都不是太好，都覺得是來討稅的

但只要創業開了公司或行號，依規定，負責人就有必要走一趟國稅局

我們通常稱這是向管區「報到」

「管區」指的是承辦的稅務員

很多負責人對於要到國稅局向管區報到，會很緊張

其實不用擔心，國稅局只是請管區了解公司以下資訊：

  1. 確認身份：

當負責人前往國稅局報到時，管區會先確認身份，核對負責人身分證正本，防止身份被冒用

這其實也保障了負責人的名字不會被冒用去開公司

  1. 確認主要營業項目：

報到過程中，管區會和負責人聊聊天，透過這個過程，確認公司的主要營業項目

未來營所稅若採「書審」方式申報，營業項目會影響到繳稅的金額

  1. 了解實際經營狀況：

公司實際營業的地點和登記地點是不是想同？若不是，實際地點在那兒？要怎麼聯絡？

有實體辦公室、店面，還是透過網路交易(電商)？如果有網路交易，就會輔導登錄網路銷售稅籍

  1. 審核免用統一發票資格：

行號申請免用統一發票時，管區會對了解有僱用多少員工？租金負擔？實際上在賣什麼東西？……

再經過內部核算的機制，來評估是不是可以核准免用統一發票

完成以上程序後，稅務員會提供統一發票購票證給負責人，領到後才能去指定地點購買並使用統一發票

公司設立程序到這兒才算完成

若還是不安心，銓興會計師事務所會陪同客戶一起到國稅局完成報到及領取購票證程序，創業的路，我們一起走

 

短網址：https://reurl.cc/LWbQD3

葉輔燿
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網紅創業要知道的二三事

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網路時代誕生網紅經濟的興起，形成龐大的市場，網紅直播推薦的商品，往往造成粉絲搶購，深深影響民眾購物的選擇

當網紅的收入達到一定規模時(提供勞務4萬元、銷售貨物8萬元)，就需登記行號或公司，登記的第一步就要做名稱及營業項目預查。而網紅涵蓋的業務五花八門，該如何判斷收入的性質？

依據加值型及非加值型營業稅法第 2 條，營業稅之納稅義務人，為銷售貨物或勞務之營業人

所以網紅開的行號或公司，其收入來源就是判斷營業項目的依據

若收入來源為：

  1. 網紅自行帶貨(進貨)，透過網路或社群平台直播販售商品(貨物)-銷售貨物

如販售商品為 衣服、食品

參考營業項目如下：

F399040  無店面零售業(網路交易-電商) 

F204110  布疋、衣著、鞋、帽、傘、服飾品零售業

F203010  食品什貨、飲料零售業

  1. 廠商業配、品牌代言、約聘直播主等-提供勞務

參考營業項目如下：

I199990  其他顧問服務業

JZ99990  未分類其他服務業

I401010  一般廣告服務業

J601010  藝文服務業

營業項目定義可參考經濟部營業項目代碼檢索系統

若是業務包含以上2種，營業項目就是上述都有

網紅已成為人人嚮往的夢幻職業，提供給正在「網紅」路上邁進的您，或是想成為「網紅」的您，努力追求夢想，在這個連接無限可能的網路世界裡，每個人都有機會閃耀。期許大家持續漲粉，事業如日方升。創業的路上，我們一起走

 

短網址：https://reurl.cc/prQjOa

葉輔燿
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開街邊餐飲店要先辦商業登記

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現代人追求快速方便，用外食解決三餐更是常態，這樣的外食文化也衍生出龐大的商機。這讓很多人選擇以街邊餐飲店為創業的起點，如早餐店、便當店、飲料店……等

有實體店面就該登記

都已經開了實體店面，大大的招牌也掛上了，迎賓的大門整天為客戶開著，客人來來往往的，若是以為國稅局看不到，那這種心態也太鴕鳥了

有人覺得自己每個月的營業額並沒有到8萬元，暫時可以不必登記，就樣的想法我們並不認同。與其擔心國稅局不知何時會來查稅，還不如主動去辦理登記，直接向國稅局爭取免用統一發票

登記的標準步驟

先到縣市政府辦理商業(行號)登記，取得統一編號後，再到國稅局辦理「營業登記」，是最簡單的標準步驟

想要免用統一發票，並不是跟縣市政府說，而是向國稅局爭取。一但爭取到免用統一發票的資格，就不用天天擔心，可以把時間跟精神全部放在事業的經營，那比找任何理由不登記都划算

 

銓興會計師事務所協助許多有創業意願的夥伴實踐理想，擁有自己的一家店，創業的路上，我們一起走

 

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電商創業登記這樣作最省錢

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網路時代，無論在電商平台銷售貨物，或運用社群平台成為代購、團購主，只需要一台筆電就可以啟動創業模式

當營運慢慢上軌道，每月平均的銷售額超過8萬元，向主管機關設立行號是最省錢的方法，因為：

  1. 只有申請行號才有機會免用統一發票，開公司一定要開發票，繳納 5%的營業稅
  2. 免用統一發票的小規模營業人，不需要請會計師幫忙記帳，每年可以省下不少記帳費
  3. 每月銷售額低於20萬元，可向國稅局申請免用統一發票，只要提供網路交易明細資料，供國稅局核定銷售額。就只需要依核定銷售金額的1%繳營業稅。
  4. 免用統一發票的小規模營業人，國稅局每三個月會寄一份稅單到登記的營業地址，就像車子的牌照稅或燃料稅單，拿到超商繳錢就可以了

日後事業蒸蒸日上，每月的銷售額超過20萬元，或是真的有開發票需求，再向國稅局申請使用統一發票就可以了

 

銓興會計師事務所輔導許多想創業的夥伴實踐理想，擁有自己的事業，創業的路上，我們一起走

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蒐集個人資料告知事項

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銓興會計師事務所(以下簡稱「本所」)為遵守個人資料保護法規定，在您提供個人資料予本所前，依法告知下列事項：

  1. 本所因受委任辦理會計師簽證、工商登記、會計處理等目的，將可能獲取您下列個人資料類別：姓名、出生年月日、國民身分證統一編號、性別、職業教育、連絡方式(包括但不限於電話號碼、E-MAIL、居住或工作地址)等或其他得以直接或間接識別您個人的資料
  2. 本所將依個人資料保護法及相關法令之規定，依本所「個人資料檔案安全維護計畫」，蒐集、處理及利用您的個人資料
  3. 本所將於蒐集目的之存續期間合理利用您的個人資料
  4. 蒐集之目的涉及國際業務或活動外，本所僅於中華民國領域內利用您的個人資料
  5. 您可依個人資料保護法第3條規定，就您的個人資料向本所行使以下的權利：
    • 查詢或請求閱覽；
    • 請求製給複製本；
    • 請求補充或更正；
    • 請求停止蒐集、處理及利用；
    • 請求刪除。
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  8. 本所因業務需要而委託其他機關處理您的個人資料時，本所將會善盡監督之責
  9. 您瞭解此種告知方式，符合個人資料保護法第7條之要求

 

相關聯結：個人資料保護法

個人資料保護法施行細則

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