財政部臺北國稅局表示，公司將資金無償貸與股東或任何他人使用，即使沒有實際收取利息，仍應設算利息收入課稅。

該局說明，公司係以營利為目的之獨立法人，提供資金供他人使用，原則上應取得合理報酬，因此，公司如將資金無償貸與股東或任何他人未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應依所得稅法第24條之3第2項規定，按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。

該局舉例說明，甲公司112年度資產負債表列載其他應收款5,000萬元，經查其內容係甲公司於112年1月1日借款予乙公司，且未向乙公司收取利息，該局乃依前開規定，按112年1月1日臺灣銀行之基準利率（年息2.867％），設算甲公司112年度利息收入143萬餘元（5,000萬元×基準利率2.867％），並補徵稅額28萬餘元。

該局提醒，公司如有將資金貸與股東或任何他人，應檢視是否符合所得稅法規定，若未收取利息或收取利息偏低，應於辦理營利事業所得稅結算申報時，依規定調增利息收入，以免因不符規定遭調整補稅。

（聯絡人：營所稅組李股長；電話02-23113711分機1262）

 

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財政部臺北國稅局表示，營利事業列報各項費用或損失，應與本業及附屬業務有關，並依規定取得合法憑證。

該局說明，依所得稅法第38條、營利事業所得稅查核準則第62條及67條規定，經營本業及附屬業務以外之費用、損失，或家庭之費用及各種稅法規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失；費用及損失，未經取得原始憑證，或經取得而記載事項不符者，不予認定。

該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報列報交際費支出新臺幣（下同）200萬元，雖未逾越所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條規定之限額，惟經查核發現其頻繁列報多筆服飾、家電、家具及家庭用品等支出計60萬元，因甲公司僅提示載有公司統一編號之憑證，無法合理說明列報交際費支出之對象，及與業務有關之理由及提示相關證明文件，該局乃依前揭規定調減該等費用並補徵稅款。

該局呼籲，營利事業辦理所得稅結算申報，切勿列報與營業無關之費用或損失，並應取得合法憑證，以免不符稅法規定遭剔除補稅。倘有相關疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：銷售稅組潘股長；電話02-23113711分機1760）

 

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財政部臺北國稅局表示，營利事業因營業所需向個人等非金融業借款之利息，超過財政部核定借款利率最高標準者，不予認定。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第97條第14款規定，營利事業向金融業以外借款之利息，超過利率標準部分，不予認定。其每年度利率之最高標準，係由財政部各地區國稅局參酌該區市場利率擬訂，報請財政部核定。

該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報，列報利息支出新臺幣（下同）100萬元，經查係甲公司為營運所需，於113年1月1日向乙君借款500萬元，按借款利率年息20%計算支付之利息，惟該借款利率已高於當年度財政部核定向非金融業借款之最高利率標準月息1分3厘，該局乃就超過最高利率標準部分調減利息支出22萬元（500萬元×20%-500萬元×月息1.3%×12月），補徵稅額4.4萬元（22萬元×稅率20%）。

該局呼籲，營利事業若列報向非金融業借款之利息支出時，應注意借款利率有無超過財政部核定之最高利率標準，以免因未符規定而遭調整補稅。

（聯絡人：營所稅組洪審核員；電話02-23113711分機1214）

 

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財政部臺北國稅局表示，營利事業因被投資事業清算而發生投資損失，應有被投資事業之清算證明文件始得列報投資損失。

該局指出，依營利事業所得稅查核準則第99條第1款、第2款及第6款規定，投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。倘營利事業因被投資事業清算而發生投資損失者，應取具被投資事業之清算證明文件，並以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日，為投資損失認列時點。

該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報，列報被投資事業乙公司清算而發生之投資損失新臺幣（下同）210萬元，雖甲公司已提示乙公司於113年12月經經濟部核准解散登記函，惟未能提示乙公司已依法辦理清算完結，其結算表冊等經股東或股東會承認之證明文件，核與上開規定不符，該局乃調減投資損失210萬元，補徵稅額42萬元（210萬元×稅率20%）。

該局呼籲，營利事業列報因被投資事業清算而發生之投資損失，應特別留意稅法相關規定，以免因不符規定遭剔除補稅。

（聯絡人：營所稅組葉股長；電話02-23113711分機1273）

 

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財政部臺北國稅局表示，營利事業處分國內基金之損失，屬所得稅法第4條之1規定之證券交易損失，不得自營利事業所得額中減除。

該局進一步說明，依所得稅法第4條之1規定，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失亦不得自所得額中減除。營利事業向國內證券投資信託事業或金融機構購買之基金，以基金註冊地來區分，可分為國內基金及國外基金，國內基金係在國內註冊發行之基金，其處分損益不併計營利事業所得額，而係依所得基本稅額條例第7條第1項第1款及第2項規定，如為處分利得者，應計入基本所得額；如為處分損失者，得自損失發生年度之次年度起5年內，從當年度停徵所得稅之證券交易所得中減除。至國外基金則係在我國以外地區註冊，經金融監督管理委員會證券期貨局核准後在國內銷售之基金，其處分損益，不適用上述停徵所得稅之規定，應併入營利事業所得額計算課稅。

該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報，列報投資損失新臺幣（下同）800萬元，經查其內容係出售乙證券投資信託公司在國內註冊發行基金受益憑證之損失，該基金之註冊發行地在國內為國內基金，係屬所得稅法第4條之1規定停徵證券交易所得適用範圍，因此其交易損失不得自營利事業所得額中減除，應留供以後年度計算基本所得自當年度停徵所得稅之證券交易所得減除，該局乃核定調增甲公司113年度課稅所得額800萬元，補徵稅額160萬元。

該局呼籲，營利事業列報處分國內、外基金之損益，應特別留意相關法令之認列規定，以免遭調整補稅。

（聯絡人：營所稅組陳股長；電話02-23113711分機1308）

 

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