財政部臺北國稅局表示，納稅人於年度中結婚，並於該年度至戶政機關辦竣結婚登記，得於辦理該年度綜合所得稅結算申報時，選擇與配偶合併辦理結算申報。

該局說明，我國自民國97年5月23日起改採登記婚主義，依民法第982條規定：「結婚應以書面為之，有2人以上證人之簽名，並應由雙方當事人向戶政機關為結婚之登記。」故如果只有舉辦婚禮及公開宴客，而未至戶政機關辦理結婚登記，婚姻關係並未發生效力。因此，納稅義務人與配偶須於所得年度結束前辦妥結婚登記，始可選擇合併辦理當年度綜合所得稅結算申報。

該局指出，甲君與乙君於111年12月15日舉行婚禮及公開宴客，但遲至112年1月5日始向戶政機關辦妥結婚登記，依上開法律規定，雙方婚姻關係自112年1月5日才發生效力，因此甲君及乙君111年度尚無法定婚姻關係，故甲、乙君2人於112年5月份辦理111年度綜合所得稅結算申報時，只能個別辦理綜合所得稅結算申報，惟甲、乙君2人誤以為其婚姻儀式完成即生效力，於辦理111年度綜合所得稅時合併辦理結算申報，經國稅局查得甲君虛列乙君免稅額及扣除額，致有漏報所得稅額，補稅並裁處罰鍰。

該局呼籲，納稅人新婚欲辦理綜合所得稅結算申報時，應注意所得年度婚姻關係是否已生法律效力，以免因虛報配偶免稅額及扣除額，遭國稅局補稅及處罰。

（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=0ac445f37fff44fe95ed1e376d64fc3b

財政部臺北國稅局表示，財產交易所得之計算，依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定，係以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額，如無法核實認定，始得依同法施行細則第17條之2第1項規定按財政部核定標準核定。

該局說明，個人出售舊制房屋之財產交易所得，非屬財政部財政資訊中心或稽徵機關依規定應提供之所得資料，故納稅義務人至稽徵機關臨櫃查詢，或使用自然人憑證IC卡、金融憑證、經註冊之健保卡等方式下載之所得資料，並無上述財產交易所得，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時請特別注意，應主動依法申報此項財產交易所得，以免因短漏申報而受罰。

該局進一步說明，部分納稅義務人誤認出售適用舊制之房屋得選擇按財政部核定標準申報財產交易所得，而有未申報實際交易所得之情形。該局指出，基於租稅公平，嗣稽徵機關如於核課期間內另查得房屋實際賣出價格及買進成本，依法仍應重新核實計算財產交易所得，並就調增財產交易所得，發單補徵稅款。是納稅義務人收到稽徵機關輔導補報財產交易所得之通知函時，切勿置之不理，應提示購入及出售時之買賣契約書、相關必要成本及費用(如仲介費、代書費、土地增值稅、契稅等）證明文件，依限如實補報財產交易所得及補繳稅款，倘若不知如何正確計算財產交易所得時，亦可主動洽詢稽徵機關瞭解、如實計算及補報財產交易所得等方式，把握補報補繳免罰之機會及時效。

該局呼籲，納稅義務人出售適用舊制之房屋，應依法申報財產交易所得，如未依法申報，亦應於稽徵機關輔導自行補報之期限內完成補報，以免影響自身權益及受罰。

（聯絡人：法務組錢股長；電話2311-3711分機2031）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=5b35c06bcab34c15a9944fe9a5eb344b

財政部臺北國稅局表示，依所得基本稅額條例第12條第1項第1款及相關規定，納稅義務人之海外財產交易損失，得自同年度海外財產交易所得扣除，且扣除數額最高不得超過該財產交易所得金額。

該局說明，我國境內居住者個人轉讓境外債券、股票或不動產等財產，應以個別財產交易時之成交價額，減除原始取得成本及必要費用計算海外財產交易所得或損失。如一課稅年度同時有海外財產交易所得及損失，發生之損失金額得自所得額中扣除；同年度無財產交易所得時，即不得扣除，納稅義務人不得將海外財產交易損失與不同類別之海外所得（如營利、利息所得等）進行互抵。

該局舉例說明，甲君111年度漏申報海外利息所得新臺幣（下同）950萬元，案經查獲併入其基本所得額計算後，核定調增基本稅額64.5萬元，甲君雖主張同年度有海外財產交易損失910萬元，誤以為該損失能與海外利息所得相抵，因兩者相抵後之海外所得合計數未達100萬元，故未申報海外所得，然海外財產交易損失僅能自同年度海外財產交易所得扣除，該局除補徵基本稅額64.5萬元外，並依所得基本稅額條例第15條規定處罰。

該局呼籲，個人海外財產交易損失僅能自海外財產交易所得扣除，如納稅義務人發現有未依規定申報情形，請儘速向戶籍所在地稽徵機關辦理補報並補繳稅款，以免受罰。

（聯絡人：綜所遺贈稅組蘇股長；電話2311-3711分機1560）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=0c759765b35f4d1bbfca8f99a20313d5

財政部臺北國稅局表示，個人於99年1月1日起購買投資型保單，如保單連結之投資標的或專設帳簿資產之運用標的發生收益，應於該「收益發生年度」，按所得類別依所得稅法及所得基本稅額條例規定計算所得，由要保人併入當年度所得額申報納稅，以免遭補稅及處罰。

該局說明，有關個人投資型保險所得之課稅規範，按財政部98年11月6日台財稅字第09800542850號令規定，個人投資型保險契約之收益發生年度，係指契約所連結投資標的或專設帳簿資產運用標的獲配收益之年度。易言之，上開收益發生年度即指保險人將投資收益計算分配至「要保人投資帳戶日」之所屬年度；是以，當投資帳戶價值因獲配投資收益致金額增加時，即表收益已發生。又個人購買之投資型保單如係連結境外之投資標的者，該投資收益則屬海外所得，應按所得基本稅額條例規定申報納稅。

該局指出，納稅義務人甲君已依所得稅法規定辦理110年度綜合所得稅結算申報，惟未依所得基本稅額條例規定計算及申報其與配偶購買投資型保單獲配之投資收益，經該局查得甲君及其配偶110年度分別有應計入個人基本所得額之海外所得12,000,000元及1,900,000元，合計13,900,000元，經該局加計綜合所得淨額、扣除免稅額6,700,000元後，按20%稅率計算基本稅額，核定應補稅額。甲君不服，申請復查主張系爭海外所得並未匯入其銀行帳戶，依收付實現原則，該所得尚未實現云云，嗣經該局以該投資收益業經分配至申請人及配偶之投資帳戶，要保人對於該等收益即可自由處分運用，無論是否經提領，均屬已實現之所得，遂駁回其復查申請。

該局呼籲，納稅義務人於課稅年度有獲配投資型保單之投資收益時，於該收益發生年度，應依所得稅法及所得基本稅額條例規定，於辦理綜合所得稅時一併申報，如納稅義務人仍有疑義，得檢附相關文件向戶籍所在地所轄之稽徵機關確認，以利正確申報綜合所得稅。

（聯絡人：法務組洪股長；電話2311-3711分機2051）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=1e31c1dbc0fb487f94f2a1c1aa0ca188

財政部臺北國稅局表示，個人退休時領取的退職所得，於申報綜合所得稅時，應依扣繳單位所開立的扣繳憑單總額全數申報，切勿重複減除雇主已依所得稅法規定減除的定額免稅金額，以免造成漏報所得，如經查獲短漏報，除補稅外還要被處罰鍰喔！

該局說明，依財政部公告112年度計算退職所得定額免稅的金額：（一）一次領取退職所得者，如領取總額在新臺幣（下同）188,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零；如超過188,000元乘以退職服務年資之金額，未達377,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額；如超過377,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。（二）分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除814,000元後之餘額為所得額。（三）兼領一次退職所得及分期退職所得者，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算可減除之金額，而扣繳單位係以實際給付之退職所得減除上開規定免稅額之餘額填報扣繳憑單，因此納稅義務人於申報綜合所得稅時，應以憑單所載所得總額全數申報退職所得，勿再減除上開免稅額。

該局舉例說明，甲君於112年度退休時一次領取退職所得總額計15,000,000元，於辦理當年度綜合所得稅結算申報，自行將扣繳憑單填載給付總額6,525,000元（已減除上揭定額免稅金額），再減除定額免稅金額，列報退職所得為442,500元【〔6,525,000元-（188,000×30年)〕×1/2】，經該局查獲後依扣繳憑單給付總額核定退職所得為6,525,000元，除補徵稅額外，另依所得稅法第110條規定處漏稅額2倍以下罰鍰。

該局呼籲，個人如領有退職所得，請確實依據相關規定辦理綜合所得稅結算申報，以免被查獲而遭補稅處罰，如有短漏報的情形，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉，未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關更正申報及補繳所漏稅額，可加息免罰，若有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=45ea78f7710043cd937259ae94767b51