財政部臺北國稅局表示，執行業務者及私人補習班、幼兒園、養護療養院所業者，於5月份辦理個人綜合所得稅申報時，除以紙本方式檢送執行業務所得及其他所得之收支報告表之外，亦可使用「執行業務暨其他所得者電子申報系統」軟體上傳收支報告表，享受「少走馬路，多用網路」的好處。

該局說明，使用上開電子申報軟體上傳收支報告表，請先至財政部電子申報繳稅服務網站(網址：https：//tax.nat.gov.tw/)申請報稅密碼，輸入扣繳單位統一編號及其代表人(負責人)身分證統一編號及相關資料後，即可完成密碼申請。接著下載安裝「執行業務暨其他所得者電子申報系統」程式，依序登錄基本資料、收入明細表、損益表等欄位，並將附件掃描後上傳，於個人綜合所得稅申報執行業務所得或其他所得時，即免再檢附收支報告表。

該局指出，執行業務者及其他所得業者收入及費用之記載，除已申請核准採用權責發生制外，以收付實現為原則；另不論是以紙本或網路檢附收支報告表，負責人及合夥人仍須將所得分配數併入綜合所得總額申報，並避免重複扣除成本及費用，或列報獨資負責人薪資支出、租金支出及伙食費等（詳附表：常見報稅錯誤態樣及應行注意事項)，以免漏報。

該局呼籲，網路提供全天候24小時無休服務，不受時空限制，省時又便利，請多加利用網路上傳收支報告表，並請注意申報期限。如有相關系統操作疑義，可利用免費服務電話0809-099-089洽詢。

 

（聯絡人：綜所遺贈稅組黃股長；電話2311-3711分機1510）

 

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財政部臺北國稅局表示，我國境內居住之個人如有出售境外不動產，依所得基本稅額條例規定，屬海外財產交易所得，應計入個人基本所得額，申報個人所得基本稅額，以免因短漏報遭稽徵機關補稅處罰。

該局說明，凡境內居住之個人，取得未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得（即海外所得），除一申報戶全年合計數未達100萬元者外，均應計入個人基本所得額，再扣除財政部每年公告之扣除額後，按稅率20%計算其個人基本稅額。

該局舉例說明，甲君為境內居住之個人，於109年間出售持有登記於境外地區之不動產，並取得出售價款1億元，惟未申報個人所得基本稅額。嗣經該局函請甲君提示原始取得價款及相關證明文件，因其未能提出相關成本及必要費用之證明文件，該局遂依財政部核定之成本及必要費用標準，按成交價格之12%核認甲君短漏報海外所得1,200萬元，扣除109年度扣除額670萬元，除補徵所漏稅額106萬元外，並依所得基本稅額條例第15條第2項規定按所漏稅額處3倍以下罰鍰。

該局呼籲，境內居住之個人如有前揭出售境外不動產情形者，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定加息免罰。民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務專線0800-000-321或逕洽所轄稽徵機關，該局將竭誠為您服務。

 

（聯絡人：銷售稅組孫股長；電話2311-3711分機1750）

 

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財政部臺北國稅局表示，111年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣(下同)19.6萬元，民眾於今年5月申報111年度綜合所得稅時適用。

該局說明，依納稅者權利保護法第4條及同法施行細則第3條規定，納稅者為維持自己及受扶養親屬基本生活所需之費用不得加以課稅。納稅者按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過其依所得稅法規定得減除之免稅額及扣除額（包含標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）合計數之差額(即基本生活費差額)，得自其當年度綜合所得總額中減除，不予課稅。

該局舉例說明，甲君家庭成員共5人，除甲君及其配偶外，尚扶養2名分別就讀大學及高中之子女，及符合適用長期照顧特別扣除額資格的父親(未滿70歲)，111年度綜合所得稅結算申報採標準扣除額，甲君申報戶基本生活費總額為98萬元（19.6萬元Ｘ5人），超過其依所得稅法規定得減除之免稅額及扣除額合計數85.3萬元〔全戶免稅額46萬元（9.2萬元Ｘ5人）＋標準扣除額24.8萬元＋教育學費特別扣除額2.5萬元＋長期照顧特別扣除額12萬元〕，是以，甲君申報戶有基本生活費差額12.7萬元（98萬元-85.3萬元）得自綜合所得總額中減除。

該局提醒，納稅義務人今年5月可多加使用手機或電腦辦理111年度綜合所得稅結算申報，網路申報系統將自動計算每一申報戶之基本生活費差額，並自綜合所得總額中減除。如有任何疑問，歡迎利用智能客服「國稅小幫手」線上查詢，亦可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，該局將竭誠為您服務。

 

（聯絡人：綜所遺贈稅組蘇股長；電話2311-3711分機1550）

 

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財政部臺北國稅局表示，綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，因住院聘請看護公司雇用之照顧服務員(以下簡稱照服員)至醫院照顧，所支付之費用，無法列報醫藥及生育費扣除額。

該局說明，所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定之「醫藥費」列舉扣除額，是針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，並且只有付與「公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院」，才可適用醫藥費列舉扣除。因看護公司非屬全民健康保險特約醫療院、所，亦非屬公立醫院或經財政部認定會計紀錄完備正確之醫院，因此，支付看護公司照服員之費用，無法適用「醫藥費」列舉扣除額。但是，被看護者如果符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者，且納稅義務人非所得稅法第17條第3項規定之排除對象（即納稅義務人或其配偶適用稅率在20%以上，或股利及盈餘合計金額按28%稅率分開計稅者，或基本所得額超過670萬元者），依所得稅法第17條第1項第2款第3目之7規定，得列報長期照顧特別扣除額每人每年扣除12萬元。

該局舉例，納稅義務人甲君因其母親車禍住院期間，日常生活無法自理，需專人24小時照護，故聘請A公司照服員至醫院照顧，並於辦理110年度綜合所得稅結算申報，檢附看護費收據列報醫藥及生育費扣除額，經該局以甲君列報其母看護費為聘雇照服員之照顧服務工資，與身體病痛接受治療而支付之醫療費用性質不同，且A公司亦非屬上開規定之醫療院所，否准認列。甲君不服申請復查，經該局復查決定駁回，惟因甲君母親為符合前揭公告須長期照顧之身心失能者，甲君亦非上開所得稅法規定之排除對象，而甲君漏未列報長期照顧特別扣除額12萬元，乃另案如數增列長期照顧特別扣除額。

該局呼籲，納稅義務人、配偶或受扶養親屬付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確醫院之醫療費，才可列報醫藥及生育費扣除額，如納稅義務人就相關醫藥費申報倘有疑義，得向戶籍所在地所轄之稽徵機關洽詢確認，以利正確申報綜合所得稅。

 

（聯絡人：法務組洪股長；電話2311-3711分機1911）

 

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財政部臺北國稅局表示，所得稅法規定之「長期照顧特別扣除額」，係以符合一定條件之身心失能者為適用對象，每人每年扣除12萬元，而相關長照費用非屬醫藥費支出，並無「醫藥及生育費扣除額」之適用。

該局說明，依照衛生福利部令規定，長期照顧特別扣除的適用對象包含聘僱外籍家庭看護工者、長照失能等級第2至8級且使用長照給付及支付基準服務者、入住適格住宿式服務機構全年達90天者，以及在家自行照顧者。其中在家自行照顧身心失能者，雖未實際聘僱看護工，但應取得病症暨失能診斷證明書；或如符合特定身心障礙重度(或極重度)等級項目或鑑定向度之一者，應檢附當年度有效期之身心障礙證明（或手冊）影本。另因上開失能者之長照費用與醫藥費性質有別，長照費用尚無「醫藥及生育費扣除額」之適用，惟民眾卻常檢附看護費收據，而將該長照費用列報醫藥費扣除額，致遭剔除補稅。

該局舉例，納稅義務人甲君110年度綜合所得稅結算申報，列報醫藥及生育費扣除額77萬餘元，經稽徵機關查認其中8萬元係其母之看護費，非屬醫藥費性質應予剔除，另依甲君補提示其母該年度符合可聘僱外籍家庭看護工之特定身障項目重度（或極重度）等級項目之身心障礙證明，依法認列其母之長期照顧特別扣除額12萬元。

該局呼籲，家戶成員中如有符合需長期照顧之身心失能者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之醫藥費，才可列報醫藥及生育費扣除額，其餘長照費用係屬長期照顧特別扣除範疇。請民眾注意列報方式，以維租稅權益，如有疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：法務二科林股長；電話2311-3711分機1911）

 

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