財政部臺北國稅局表示，個人參與權利變換都市更新案，經實施者同意就差額價金免予給付者，該差額價金核屬其他所得，應申報綜合所得稅。

該局說明，個人提供土地參與都市更新，並採權利變換方式實施，如實際獲配房地權利價值大於應分配權利價值，依都市更新條例第52條第2項規定，其差額部分應繳納差額價金，倘經實施者免除給付找補款之義務，該差額價金即屬地主取自實施者之其他所得，應依法申報綜合所得稅。

該局舉例，甲君以其所有臺北市土地與實施者A公司以權利變換方式進行都市更新，雙方另行協議，約定如甲君實際獲配房地權利價值大於應分配權利價值，則該差額部分不予找補，嗣甲君實際獲配房地權利價值新臺幣（下同）4千萬元，大於應分配權利價值1千5百萬元，因雙方約定差額部分不予找補，經該局核定甲君取自A公司其他所得2千5百萬元，歸課甲君綜合所得稅。甲君不服申請復查，主張其原有土地市價約為4千萬元，故A公司同意其不須繳納差額價金云云。經該局審理認為甲君應付找補款2千5百萬元，係因其實際獲配房地價值，超過甲君依權利變換計畫所得分配之價值，依都市更新條例第52條第2項規定，甲君原須繳納差額價金予A公司，惟A公司免除甲君給付義務，使甲君獲得權利變換差額之利益，核屬甲君取得之其他所得而應課徵所得稅，遂維持原核定。

該局呼籲，個人以權利變換方式參與都市更新，經實施者免除其應付找補款之部分，屬個人其他所得，應注意依法申報綜合所得稅，以免遭稽徵機關補稅處罰，俾維自身權利。

（聯絡人：法務組錢股長；電話02-23113711分機2031）

 

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財政部臺北國稅局表示，民眾於綜合所得稅結算申報期間下載或查調個人所得資料，或接獲國稅局寄發之綜合所得稅稅額試算通知書，如發現有非任職公司或不明來源之薪資所得時，可向戶籍所在地國稅局提出檢舉。

該局說明，許多學生會利用暑假期間打工賺取生活費或學費，於領取薪資時，應仔細核對薪資表所載給薪單位名稱、工作期間及領取金額，切勿於未填列詳實之薪資表上簽名或蓋章，以免遭雇主虛報薪資所得。若發現有被虛報薪資時，可先向開立扣繳憑單之單位查證，如屬身分證統一編號誤植，應請該給薪單位向國稅局辦理更正，如經確認有虛報薪資情事，則可向國稅局提出檢舉，檢舉時應敘明檢舉人姓名、基本資料及被檢舉公司或行號名稱，及檢具相關證明文件（例如：被虛報期間於其他公司任職之在職證明、服役或出國之證明、勞健保投保資料或實際領薪資料等），經國稅局調查屬實，該筆薪資所得將予以註銷。

該局舉例其轄內納稅義務人甲君申請查調前一年度所得資料時，發現其子乙君遭A公司列報其薪資所得新臺幣（下同）300,000元，惟乙君僅於暑假期間在A公司打工領取工資40,000元，甲君遂檢附該所得資料及領薪證明向國稅局提出檢舉。經該局進一步查證，A公司確實僅支付40,000元予乙君，因此認定A公司虛報乙君薪資所得260,000元，除更正乙君該筆薪資所得外，並將A公司虛列之薪資費用260,000元予以剔除，補徵營利事業所得稅，並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰。

該局呼籲，民眾暑假打工領取薪資時，應仔細核對薪資表所載給薪單位名稱、工作期間及實際領取金額，切勿於未填列詳實之薪資表上簽名或蓋章，如發現有被虛報薪資所得時，可檢附前揭之相關證明文件向戶籍所在地國稅局提出檢舉，以維自身權益。

（聯絡人：銷售稅組陳股長；電話02-23113711分機1730）

 

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財政部臺北國稅局表示，個人間借貸收取之利息，應併入收取年度之個人綜合所得總額申報，且無儲蓄投資特別扣除之適用。

該局說明，個人貸出款項收取利息之所得，屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，因非金融機構之存款利息或儲蓄性質信託資金之收益，並無同法第17條第1項第2款第3目之3規定儲蓄投資特別扣除之適用，申報個人綜合所得稅時，不得將該利息所得列報儲蓄投資特別扣除額。

該局舉例說明，甲君於111年借款新臺幣（下同）520萬元予乙君，並約定利息以年利率5%計算，乙君於112年度連本帶利共清償甲君546萬元。甲君於辦理112年度綜合所得稅結算申報時，誤認為該筆利息所得26萬元未達儲蓄投資特別扣除額之限額27萬元而未列報，經該局查得，以該筆利息所得係屬私人借貸利息，不適用儲蓄投資特別扣除額之規定，除補徵所漏稅額外，並依所得稅法第110條第1項規定裁處罰鍰。

該局呼籲，民眾如有因個人借貸收取利息，應併入個人綜合所得總額申報，以免因漏未申報而遭補稅及處罰。如有相關稅務疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321，或就近向所轄國稅局洽詢，以維護自身權益。

（聯絡人：綜所遺贈稅組黃股長；電話02-23113711分機1530）

 

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財政部臺北國稅局表示，個人出售104年12月31日以前取得之房屋（舊制房屋），應依規定核實計算房屋之財產交易所得辦理綜合所得稅結算申報。

該局說明，個人出售舊制房屋時，應依所得稅法第14條第1項第7類規定，以交易時之成交價額減除取得成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之費用後之餘額，核實計算房屋財產交易所得額，併入房屋移轉登記年度之個人綜合所得總額課稅；如房屋、土地併同交易，未能劃分或僅劃分買進或賣出房地各別價格者，應以房地買進總價及賣出總額之差價，減除房地交易所支付之相關必要費用（如仲介費、代書費、土地增值稅、契稅等），按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益。

該局舉例說明，甲君於114年以總價新臺幣（下同）2,500萬元出售其於100年間以1,500萬元所購入之房地（買進、賣出契約均未劃分房屋及土地價格），甲君出售時之房屋評定現值為120萬元、土地公告現值為480萬元、支付仲介費、契稅及土地增值稅等相關必要費用共計150萬元，則甲君出售房屋之所得為170萬元｛（2,500萬元-1,500萬元-150萬元）×［120萬元/（120萬元+480萬元）］｝，應併入其114年度綜合所得總額課稅。

該局特別呼籲，個人出售舊制房屋時，應核實計算房屋之財產交易所得，如有相關稅務疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局詢問，以維護自身權益。

（聯絡人：綜所遺贈稅組黃股長；電話02-23113711分機1530）

 

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財政部臺北國稅局表示，個人領取的退休金，屬所得稅法第14條第1項第9類之退職所得，減除定額免稅金額後須併入年度所得總額申報納稅。外僑納稅義務人領取之退休金如由臺灣境內公司給付，公司會依照規定減除定額免稅金額後，就課稅所得部分開立扣繳憑單，外僑納稅義務人直接按扣繳憑單上的給付總額申報即可。

該局說明，所得稅法第14條第1項第9類規定，退職所得依領取方式分為「一次領取」或「分期領取」，以114年度為例，計算方式如下：

一、一次領取退職所得者，如領取總額在新臺幣（下同）198,000元乘以退職服務年資之金額以下的部分，所得額為0元；如超過198,000元乘以退職服務年資之金額，未達398,000元乘以退職服務年資之金額的部分，以該部分的半數為所得額；如超過398,000元乘以退職服務年資之金額的部分，則該部分之全數為所得額。

二、分期領取退職所得者，以全年領取總額減除859,000元的餘額為所得額。

該局進一步說明，外僑納稅義務人退休前，如果有部分年度在國外提供勞務，則其自國外雇主領取的退休金，應依其在我國服務年資比例來計算屬中華民國來源所得之退職所得。舉例來說，甲君於某外國公司服務30年退休，其中最後10年派駐臺灣，114年6月一次領取退休金折合新臺幣1,500萬元，則其屬中華民國來源所得之退休金為500萬元（1,500萬元×10年/30年），免稅額為298萬元〔（198,000元×10年）+（398,000元-198,000元）×10年/2〕，應課稅退職所得為202萬元（5,000,000元-2,980,000元）；甲君於申報114年度綜合所得稅時，需檢附相關服務年資及國外雇主給付退休金金額之證明，將退職所得202萬元併入當年度綜合所得總額申報納稅。

該局呼籲，外僑領有退職所得，無論是國內公司支付或境外雇主給付，皆應誠實申報，如有相關疑義，可多利用外僑諮詢服務專線（02）2311-3711轉1116來電諮詢。

（聯絡人：綜所遺贈稅組楊股長；電話02-23113711分機1650）

 

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