財政部臺北國稅局表示，自110年1月1日起個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票)，其所得應計入個人基本所得額課稅。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，交易該公司股票之所得免予計入個人基本所得額。

該局說明，個人交易未上市櫃股票所得之計算，係以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額；個人如無法證明原始取得成本，則以實際成交價格之20%計算所得額。個人如未能提供實際成交價格，則按交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值，計算收入；交割日前一年內無經會計師查核簽證之財務報告，則以交割日公司資產每股淨值，計算收入，再按該收入之75%計算其所得額。但稽徵機關查得之實際所得額較前述計算之所得額為高者，將依查得資料核計。

該局進一步說明，為落實我國培植新創事業公司政策，鼓勵個人投資國內高風險新創事業公司，未上市櫃股票之發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且個人交易該公司股票時，該公司設立未滿5年，其交易所得免予計入個人基本所得額。

該局特別提醒，個人交易未上市櫃股票之所得計入個人基本所得額課稅規定自110年1月1日起施行，於111年5月申報綜合所得稅時適用，屆時個人應依規定申報交易所得或損失，並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他證明文件，供稽徵機關查核認定。

（聯絡人：審查二科何股長；電話2311-3711分機1538）

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財政部臺北國稅局表示，邇來查獲多起臺灣地區人民領取大陸地區高額薪資所得，漏未併同臺灣地區來源所得申報綜合所得稅，遭該局補稅裁罰案件，時值109年度綜合所得稅申報期間，該局特別提醒民眾留意，避免犯相同錯誤。

該局說明，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定，臺灣地區人民有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。在大陸地區已繳納之稅額，如檢具經行政院設立或指定之機構或民間團體(目前為財團法人海峽交流基金會)驗證之納稅憑證，得於規定限額內自應納稅額中扣抵。

該局舉例說明，甲君為臺灣地區人民，108年度經由仲介公司引介任職於大陸地區之A公司，甲君為A公司提供勞務並領取薪資合計美金20萬元，惟未依規定申報綜合所得稅，經該局查獲才向該局陳述其因不熟悉相關規定，誤認前開所得屬海外所得，乃漏未申報綜合所得稅，且因未達670萬元亦不需申報所得基本稅額。該局依前揭規定，將甲君取自大陸地區薪資所得併入臺灣地區來源所得課徵其個人108年度綜合所得稅，除補徵所漏稅額外，並依所得稅法第110條規定處以罰鍰。

該局進一步說明，甲君大陸地區所得倘於大陸地區繳納所得稅，其大陸地區納稅憑證先取得大陸地區公證處所核發之公證書，再送財團法人海峽交流基金會驗證，再向該局申請於規定限額內自其108年度綜合所得稅應納稅額中扣抵，以減少應納稅額及應處罰鍰。

該局呼籲，臺灣地區人民109年度如有取自大陸地區來源所得，務必併同臺灣地區來源所得申報109年度綜合所得稅。以前年度如有取自大陸地區來源所得而漏未申報當年度綜合所得稅，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，得自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅額及應加計之利息，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）

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財政部臺北國稅局表示，民眾如有大陸地區來源所得，於辦理綜合所得稅結算申報時，應併同臺灣地區來源所得申報，但在大陸地區繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，不會重複課稅。

該局說明，最近查獲多起納稅義務人於申報綜合所得稅時，漏未申報大陸地區來源所得，致遭補稅處罰之案件。該局並指出，納稅義務人申報大陸地區來源所得，應檢附經「財團法人海峽交流基金會」驗證之大陸地區完納所得稅證明文件，其在大陸地區繳納之所得稅，可自應納稅額中扣抵，不會產生重複課稅情事，惟扣抵之數額不得超過因加計大陸地區來源所得而增加之應納稅額。

該局舉例說明，甲君綜合所得稅結算申報，包含大陸地區來源所得之應納稅額為50,000元，不含大陸地區來源所得之應納稅額為45,000元，其差額5,000元就是加計大陸地區來源所得而增加之應納稅額，甲君可申報之大陸地區已納所得稅可扣抵稅額之金額，則以5,000元為上限。

該局特別提醒納稅義務人，因大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍，納稅義務人申報綜合所得稅時，仍應依法一併辦理申報，以免造成漏報遭補稅處罰，並記得取具經「財團法人海峽交流基金會」驗證之大陸地區完納所得稅證明文件，以免不得扣抵應納稅額，影響個人權益。

（聯絡人：法務二科黃股長；電話：23113711分機1961）

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財政部臺北國稅局表示，因買賣契約一方放棄承買而沒收之定金屬其他所得，應合併沒收年度之所得，申報課稅。

該局說明，個人與他人簽訂土地買賣契約，因買方放棄承買，而沒收之定金，依據財政部68年1月9日台財稅第30131號函釋，屬所得稅法第14條第1項第10類之其他所得，應合併該年度之所得，申報課稅。

該局舉例說明，甲君於104年訂約出售A地與乙君，約定土地買賣價金為3,000萬元並收取5%定金，嗣乙君105年因財務週轉失靈，未能依約定時限支付土地餘款，並表示放棄承買，甲君依約將已收定金150萬元沒收抵作違約金，甲君應於沒收年度申報綜合所得稅時，將該筆定金列入其他所得。

該局呼籲，個人如因他方違約而沒收之定金，屬所得稅法規定之其他所得，應於沒收年度之次年5月綜合所得稅結算申報時併入申報，切勿遺漏，以免遭受處罰。倘有其他任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：審查三科梁股長；電話2311-3711分機1750）

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財政部臺北國稅局表示，個人間借貸，並有約定利息者，貸與人一次收取數年之利息，應全數併入受領年度課徵綜合所得稅。

該局說明，個人貸出款項所收取之利息，屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，又個人綜合所得稅以收付實現為原則，所得所屬年度之認定，應以所得實現日期為?，是個人貸出款項後一次收取數年之利息，應屬實際受領日期所屬年度之所得。

該局舉例說明，甲君於95年間將2,000萬元借予乙君，雙方約定按月息1%收取利息；又乙君於106年間因資金需求，再向甲君借款500萬元，嗣甲、乙雙方於107年間協議以4,000萬元一次清償本息。經該局查核發現，雙方原約定借貸及利率，惟乙君均未給付利息，直至107年一次給付利息1,500萬元(4,000萬元-2,000萬元-500萬元)，惟甲君未將該筆利息所得併入107年度綜合所得總額申報，該局除補徵所漏稅額外，並依所得稅法第110條第1項規定按所漏稅額處2倍以下罰鍰。

該局呼籲，個人間因借貸所收取之利息，因非屬應辦理扣(免)繳憑單申報之所得，民眾往往於收取利息後，漏未申報該所得，如民眾發現有上開情形漏未申報，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款並加計利息，以免遭受處罰。

（聯絡人：審查三科孫股長；電話2311-3711分機1760）

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