財政部臺北國稅局表示，學生利用暑假期間打工，應慎防廠商不法浮（虛）報薪資；營利事業列報薪資費用，如經查核認定無雇用及支付事實而浮（虛）報薪資以逃漏營利事業所得稅，將補稅處罰。

該局說明，學生利用假期打工賺取生活費或學費，於領取薪資時，應仔細核對薪資表與實際領取的金額是否相符，並保存薪資表、薪資袋或薪資轉帳帳戶資料作為依據，以防遭不法廠商浮報薪資。營利事業列報薪資費用，除須員工確實任職於該營利事業外，並應保存員工薪資收據或簽收名冊，且能證明相關支出確由公司支應，如係由銀行轉帳存入員工帳戶，應保存經銀行蓋章證明的存入清單。相關支出如係查明確無支付事實而係虛列成本、費用，或未實際從事與營業相關事務者，除補徵所漏稅款並應依所得稅法第110條規定處罰。

該局舉例說明，A君辦理個人綜合所得稅結算申報時，發現其子B君有甲公司申報的薪資所得扣（免）繳憑單30萬元，惟B君於該年度暑假期間至甲公司打工期間短暫，領取報酬僅2萬元，甲公司明顯浮報，遂向國稅局提出檢舉。經該局函請甲公司說明表示係會計疏失，誤將B君薪資2萬元帳列為30萬元，遂申請更正B君扣（免）繳憑單之薪資所得，並補報補繳甲公司所漏之營利事業所得稅款；惟甲公司係於檢舉日後始提出更正申請，不符合稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之規定，該局乃依所得稅法第110條規定裁處2倍以下罰鍰。

該局呼籲，民眾應多多關心在學子女打工工作環境，千萬不可隨意將身分證及私章交給他人外，領取薪資時應詳細核對金額是否相符，以免廠商不法浮報薪資支出逃漏所得稅。而營利事業如發現有短漏報所得稅情事，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稅捐稽徵機關更正補報並加計利息補繳稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定可加計利息免予處罰，如有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=72a10dfb10af4893b6012688e12ac972

財政部臺北國稅局表示，獨資之執行業務者及私人辦理補習班、幼兒園與養護療養院所等其他所得者，以本人所有的房屋供其事務所、療養院所或補習班及幼兒園使用，不得列支執行業務租金支出。

該局說明，依執行業務所得查核辦法第19條第6款規定，執行業務者以本人所有之房屋供其本人為執行業務使用者，不得列支租金支出。但二人以上聯合執業之聯合事務所，租用其中一執行業務者之自有房屋者，不在此限。另依同辦法第2條第2項規定，私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所），不符合免稅規定者，其所得之查核準用該辦法規定。

該局舉例說明，最近查核某事務所111年度執行業務所得案件時，發現該事務所列報租金費用較前一年度大幅增加，其給付租金雖已扣繳所得稅款並辦理扣繳憑單申報，惟進一步查核時，發現執業場所的房屋係獨資之負責人所有，與前揭規定不符，遂予以剔除該項費用。

該局呼籲，執行業務者及其他所得者列報租金支出時，應確實依執行業務所得查核辦法相關規定辦理，以免遭剔除補稅，影響自身權益。

（聯絡人：綜所遺贈稅組黃股長；電話2311-3711分機1510）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=c485cd3f5eff433f9c2c5562285945fc

財政部臺北國稅局表示，112年度綜合所得稅結算申報期將至，倘住宅所有權人於所得年度將房屋出租給符合住宅法第23條規定之單位供社會住宅使用，可享受每屋每月租金收入免稅額，並適用較高之必要損耗及費用標準。

該局指出，政府為鼓勵個人房東將房屋出租予主管機關或包租代管業者代為管理媒合作為社會住宅使用，自110年6月起，住宅所有權人將住宅出租予符合住宅法第23條規定者，除享有每屋每月租金收入之綜合所得稅免稅額度15,000元外，未能檢附租賃費用單據，並可減除租金收入之60％必要損耗及費用，以其餘額申報租賃所得。

該局舉例說明，甲君為符合住宅法第23條規定之出租人，其於112年1月起將住宅出租予包租代管業者代為管理媒合作為社會住宅使用，每月租金收入18,000元，全年實際租金收入合計216,000元，甲君112年應課稅之租金收入為36,000元〔（18,000元-15,000元）×12個月〕，因甲君未能提供相關費用憑證，按應課稅租金收入之60％計算可減除之必要損耗及費用為21,600元（36,000元×60％），核算租賃所得為14,400元（36,000元-21,600元），應併同各類所得於113年5月辦理112年度綜合所得稅結算申報。

該局呼籲，個人住宅出租予包租代管業者供社會住宅使用，除享有租金收入免稅額外，其必要損耗及費用標準60％，亦較未符住宅法第23條規定之一般租賃損耗及費用標準43%為高，對於住宅所有權人來說，行公益又享有租稅優惠，一舉數得。如仍有不明瞭之處，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

（聯絡人：法務組錢股長；電話2311-3711分機2031）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=096667c2ddfb4bcc81d8b5107af7e063

財政部臺北國稅局表示，外僑納稅義務人如有所得稅法第8條規定之中華民國來源所得，應於規定期限內辦理申報納稅或結算申報。

該局說明，外僑在臺居留日數未滿183天者，取得屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得，係由扣繳義務人於給付時依規定之扣繳率就源扣繳，並依同法92條規定於代扣稅款之日起10日內繳納；若取得非屬扣繳範圍之所得，例如：因提供勞務在臺居留逾90天而自境外雇主取得之勞務報酬、出租房屋予個人使用之租金收入、出售房屋之財產交易所得以及執行員工認股權之其他所得等，應於離境前辦理申報納稅，倘於該年度所得稅申報期限內尚未離境者，應於申報期限內申報納稅。

該局進一步說明，外僑在臺居留日數滿183天且當年度所得已超過免稅額及標準扣除額合計數者，依所得稅法第71條規定應於次年5月31日前，填具外僑綜合所得稅結算申報書，向居留地址所在地國稅局辦理上一年度綜合所得稅結算申報；倘外僑於年度中離境者，則應於離境前辦理當年度所得稅結算申報。

該局提醒，為維護租稅公平，就外籍人士111年度綜合所得稅尚未申報者，該局即將進行查核作業，外僑如應辦理申報納稅或結算申報而逾期未申報者，請儘速辦理自動補報補繳，以免嗣後經稽徵機關查獲短漏報而遭補稅處罰，致個人權益受損。

【聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話：2311-3711分機1650】

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=c6b09ceed90640edbf3230d9d7ea4db1

財政部臺北國稅局表示，個人出售房地合一稅制適用範圍之土地，應以交易時之成交價額減除原始取得成本、因取得、改良及移轉而支付之費用及土地漲價總數額後之餘額為課稅所得，申報繳納房地合一稅。

該局說明，個人以適用房地合一稅制之自有土地與營利事業合建分屋，如換入房屋之價值等於或大於換出土地之價值，於房地交換時，免申報繳納房地合一稅；如換入房屋之價值小於換出土地之價值，而自營利事業收取差額價金，核屬出售參與合建之部分土地，應依規定計算課稅所得額，並申報繳納房地合一稅。

該局舉例說明，甲君於105年1月間以1,500萬元買賣取得A土地10坪(每坪土地取得成本150萬元)，並與營利事業合建分屋，110年4月間房屋興建完成，甲君以4坪Ａ土地(價值1,200萬元)交換取得30坪房屋(價值900萬元)，並領取差額價款300萬元(1,200萬元－900萬元)，惟未依規定申報繳納個人房地合一稅，經該局查獲，核定出售土地課稅所得138萬元【出售價款300萬元－取得成本150萬元〔換出土地4坪之取得成本600萬元×領取價款比率0.25(300萬元/1,200萬元)〕－推計移轉費用9萬元(300萬元×3%)－土地漲價總數額3萬元】，按持有期間(超過5年，未逾10年)適用之稅率20%計算補徵稅額27.6萬元並裁處罰鍰。

該局呼籲，個人以適用房地合一稅制之自有土地與營利事業合建分屋，如因換入房屋之價值小於換出土地之價值，而於房地交換時，自營利事業收取差額價金，應依規定申報繳納房地合一稅，以免遭補稅及裁罰。若有疑義或不諳稅法規定，請洽詢各地區國稅局。

（聯絡人：綜所遺贈稅組杜審核員；電話2311-3711分機1577）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=c50396c1b42e44a5afbb599d722da9aa