財政部臺北國稅局表示，營利事業因應中央流行疫情指揮中心宣布提升疫情警戒至第三級而暫停營業，若有存貨因過期無法使用或出售，於廢棄前，請依規定辦理報廢。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失，或於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定其報廢損失。

該局指出，疫情警戒第三期期間，許多公司行號受疫情影響暫停營業，致存貨因過期而無法使用或出售，除可依據前開查核準則規定請會計師查核簽證外，亦可在報廢存貨前，檢具清單報請稽徵機關派員勘查監毀;若申請報廢金額在新臺幣500萬元以下，檢附商品、原物料報廢報告表等相關資料，經稽徵機關審核無異常，得簡化流程採書面審核，通知營利事業補送毀棄過程前後照片（須加註日期）備查，免實地勘查。

該局呼籲，營利事業若有商品或原、物料、在製品需報廢時，請注意相關法令規定，以免所列費用或損失因不符合稅法規定而無法認列。並請注意報廢商品之出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失之減項。營利事業如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關，該局將竭誠為您服務，亦可至該局網站（https：//www.ntbt.gov.tw）查詢相關規定及資訊。

（聯絡人：法務一科詹審核員；電話：2311-3711分機1856）

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財政部臺北國稅局表示，建設公司支付未售餘屋之裝潢費，請注意不可列報為當年度費用。

該局說明，建設公司因餘屋銷售行情不佳，將餘屋裝潢以增加買氣，由於該裝潢費用係房屋出售前所支付能增加房屋價值之支出，基於收入成本配合原則，該裝潢費應予以遞延，不得列報為裝潢年度之費用，並配合於餘屋銷售之收入已實現時，將裝潢費用轉列為房屋出售年度之成本計算出售房屋損益。

該局指出，日前查核A建設公司108年度營利事業所得稅結算申報案件時發現該公司申報鉅額裝潢費用，經查係該公司4間未售餘屋之裝潢費用計2,000萬元，進一步瞭解，支付裝潢費用係為增加未售餘屋之價值，為餘屋未完成交屋前所發生，基於收入成本配合原則，該裝潢費尚不得列報為108年度費用，而應遞延至該房屋出售年度列為出售房屋之成本。因此，剔除A建設公司申報裝潢費2,000萬元，核定補繳稅額400萬元。

該局呼籲，建設公司建屋出售所發生之各項費用、支出，除應依相關稅法規定取具合法憑證外，倘有出售房屋前所發生之裝潢費用不得列報為當年度費用，而應依規定予以遞延，於房屋出售時，再轉作出售房屋之成本，故請留意所列報之成本及費用是否正確，以免因申報錯誤遭剔除補稅。

（聯絡人：審查一科李審核員；電話2311-3711分機1212）

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財政部臺北國稅局表示，營利事業為推展業務，招待客戶或特定人出國參加研討會所支付之費用，其性質係屬交際應酬費用。

該局說明，營利事業在從事營利活動之過程中，為塑造或改進營利事業之週邊獲利環境，建立企業良好公共關係，而對特定人所支出之費用，核屬業務上直接支付之交際應酬費用，應依所得稅法第37條第1項及營利事業所得稅查核準則第80條規定列報為交際費。

該局指出，日前查核甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案件時發現申報鉅額廣告費用，經查該公司係經營藥品批發業務，申報之廣告費用中參加國外醫學研討費用高達2,765萬餘元，進一步瞭解該支出內容，係贊助專業醫師參與國際專題研討會之團費支出，由於該項費用之贊助對象係專業醫師，核其支付之目的，非在對於不特定人拓展業務或提升企業或商品形象，而係在建立企業與特定醫師間良好公共關係，達成促銷藥品之目的，應屬交際費範圍，爰依規定轉列交際費並合併計算限額，經剔除超限金額，核定補稅5百餘萬元並加計超限利息。

該局呼籲營利事業列報各項費用科目時，應注意稅法的相關規定，以免因申報錯誤，致遭補稅並加計利息。

（聯絡人：審查一科李審核員；電話2311-3711分機1213）

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財政部臺北國稅局表示，營利事業於109年總統、副總統及立法委員選舉，對合於政治獻金法規定政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，於辦理營利事業所得稅結算申報時，得在限額內列報捐贈費用。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第79條規定，營利事業對合於政治獻金法規定政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額10%，其總額並不得超過50萬元，計算公式如下：
〔經認定之收益總額(營業毛利＋分離課稅收益＋非營業收益)－營業費用(包括不受限額規定之捐贈，但不包括其餘受限額規定之捐贈)－非營業支出〕×10/110

該局進一步說明，對政黨之捐贈，依政治獻金法規定，該政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率應達1%以上，否則其捐贈金額即使在前述規定限額之內，亦不得認列為當年度費用或損失。109年1月11日第10屆不分區立法委員選舉推薦候選人之得票率達1%以上之政黨，包括一邊一國行動黨、中國國民黨、民主進步黨、台灣民眾黨、台灣基進、時代力量、新黨、綠黨及親民黨。

該局舉例說明，甲公司109年度之營業毛利為3,800萬元，營業費用550萬元(其中包含對上開得票率1%以上政黨捐贈50萬元)，無分離課稅收益及非營業收益暨支出，課稅所得額為3,250萬元，其捐贈限額＝〔3,800萬元－（550萬元－50萬元）〕×10/110＝300萬元。甲公司109年度營利事業所得稅結算申報列報捐贈費用50萬元，未超過所得額10%，亦未超過總額50萬元，其捐贈對象、金額符合相關規定。

該局提醒，營利事業申報所得稅時，如列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，除應取得依政治獻金法及相關法令所定格式開立之受贈收據外，應留意政治獻金之相關限制規定，以免查核時遭剔除補稅，影響自身權益。

（聯絡人：審查一科許審核員；電話2311-3711分機1211）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=5f207724795345d5ace4b2e21878015d

財政部臺北國稅局表示，在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內買受人，於109年度取得非屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得者，應於110年6月30日前至財政部稅務入口網「境外電商課稅專區」辦理營利事業所得稅申報納稅。

該局說明，依財政部108年4月26日台財稅字第10804524120號令規定，前開境外電商跨境銷售電子勞務予我國境內買受人，取得非屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得（例如B2C交易），應依同法第73條第1項後段及同法施行細則第60條規定，自行或委託代理人於該年度所得稅申報期限(109年度所得稅申報期限延長至110年6月30日)內，辦理營利事業所得稅申報納稅，其未依限申報納稅，稽徵機關應依所得稅法第79條第1項規定填具滯報通知書，送達納稅義務人，並限於接到滯報通知書之日起15日內補辦申報；如其於規定補報期限內補辦申報，經稽徵機關調查核定其所得額及應納稅額者，應依所得稅法第108條第1項規定按核定應納稅額另徵10％滯報金，但最高不得超過3萬元，最低不得少於1千5百元；如逾規定補報期限仍未辦理申報，應依所得稅法第108條第2項規定，按核定應納稅額另徵20％怠報金，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。

該局呼籲，109年度營利事業所得稅申報期間將於110年6月30截止，請尚未辦理申報納稅之境外電商，儘速至財政部稅務入口網（網址：https：//www.etax.nat.gov.tw）「境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區」項下，辦理109年度營利事業所得稅申報及繳納稅款。

（聯絡人：審查一科曹股長，電話：23113711分機1337）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=976ede47e0d74f94b536b610491d8802