財政部臺北國稅局表示，為減少繼承人須另外籌措現金繳納遺產稅之煩惱，繼承人得比照遺產及贈與稅法第30條第7項「多數決」規定，向國稅局申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅。

該局說明，稅捐之繳納以現金為原則，是以遺產繳納遺產稅時，遺產中之存款應優先於其他種類遺產，惟遺產為全體繼承人公同共有，為兼顧納稅義務人權益並利稅款徵起，倘未能取得全體繼承人同意以遺產存款繳納時，得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意向國稅局提出申請。

該局舉例說明，被繼承人甲君過世後，繼承人為配偶A及子女B、C、D計4人，應納遺產稅300萬元，其中繼承人C因工作因素無法返國，甲君遺產中有存款500萬元，繼承人A、B、D（應繼分合計四分之三）申請以遺產中存款繳納遺產稅，符合繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意之情形，稽徵機關於應納遺產稅額（300萬元）之範圍內，可核發遺產稅同意移轉證明書，供繼承人向存款機構辦理繳納稅款。

該局特別提醒，納稅義務人取得國稅局核發之遺產稅同意移轉證明書後，應於繳納期限內前往存款機構辦理稅款繳納，以完納稅捐。

（聯絡人：徵收及資訊組李股長；電話2311-3711分機2140）

 

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財政部臺北國稅局表示，財政部113年11月28日公告遺產稅之「課稅級距金額」因應消費者物價指數與上次106年調整後指數相較，上漲12.42%，已達遺產及贈與稅法第12條之1規定應調整標準，爰按上漲程度調整，並適用於114年發生之繼承案件。

該局說明，114年起發生之繼承案件，遺產稅課稅級距金額調整如下：

(一)遺產淨額新臺幣(以下同)5,621萬元以下者，課徵10%。

(二)超過5,621萬元至1億1,242萬元者，課徵562萬1,000元，加超過5,621萬元部分之15%。

(三)超過1億1,242萬元者，課徵1,405萬2,500元，加超過1億1,242萬元部分之20%。

該局舉例說明，修法前後稅負差異如下：

(一)遺產淨額5,621萬元者，若繼承案件發生(死亡年度)於113年，遺產稅額為5,931,500元(計算式：5,000萬元X稅率10%+621萬元X稅率15%)；若該繼承案件發生於114年，遺產稅額則為5,621,000元(計算式：5,621萬元X稅率10%)，稅負差異額310,500元。

(二)遺產淨額1億1,242萬元者，若繼承案件發生於113年，遺產稅額為14,984,000元(計算式：5,000萬元X稅率10%+5,000萬元X稅率15%+1,242萬元X稅率20%)；若該繼承案件發生於114年，遺產稅額則為14,052,500元(計算式：5,621萬元X稅率10%+5,621萬元X稅率15%)，稅負差異額931,500元。

該局提醒上述公告金額適用於114年發生之繼承案件，納稅義務人，如有疑義或不諳稅法規定，可至該局網站利用國稅智能客服「國稅小幫手」線上查詢或撥打免費服務電話0800-000-321或逕向轄區國稅局、分局或稽徵所洽詢。

（聯絡人：綜所遺贈稅組邱股長；電話2311-3711分機1610）

 

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財政部臺北國稅局表示，日前查獲經常居住在中華民國境內的國民，贈與其境外財產予居住在中華民國境外的子女，因不諳遺產及贈與稅法之規定，未申報贈與稅，而遭補稅及罰鍰。

該局說明，遺產及贈與稅法規定，贈與稅之課徵對象及範圍，以贈與人是否經常居住在中華民國境內或境外而有所不同，如贈與人為經常居住在中華民國境內之中華民國國民，其贈與財產之所在地，無論在中華民國境內或境外，均應依遺產及贈與稅法規定，課徵贈與稅；惟贈與人如為經常居住在境外之國民，僅就其在中華民國境內之財產為贈與時，始應課徵贈與稅。因此，經常居住在境內之國民贈與其境外財產給居住在境外之子女，其當年度贈與之財產總值超過贈與稅免稅額時，應申報贈與稅。

該局舉例，甲君為經常居住在中華民國境內之國民，於112年初贈與紐西蘭房地予其居住於該地之子乙君，因誤以為贈與境外財產予他人，非屬贈與稅之課徵範圍，而未向國稅局申報贈與稅，經該局依通報資料查得贈與事實，核定贈與財產價值新臺幣（下同）1,100萬元，補徵贈與稅85.6萬元，並處以2倍以下罰鍰。

該局呼籲，請納稅義務人注意稅法相關規定，以維自身權益，若有疑義或不諳稅法規定者，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局，將有專人為您服務。

（聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話2311-3711分機1630）

 

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財政部臺北國稅局表示，遺產稅應納稅額在30萬元以上，且納稅義務人繳納現金確有困難時，可於納稅期限內，就現金不足繳納部分，申請以遺產中之上市或上櫃股票抵繳遺產稅，惟抵繳之稅額，須比較申請抵繳日收盤價與被繼承人死亡日收盤價之高低情形而定。

該局說明，納稅義務人申請以被繼承人所遺上市或上櫃股票抵繳遺產稅，該股票除於申請抵繳日之收盤價較死亡日高者得全額抵繳外，應按下列公式計算得予抵繳稅額之上限：

〔繼承之上市或上櫃股票得抵繳遺產稅之限額＝應納遺產稅額 x（該上市或上櫃股票價值／全部課徵標的物價值）〕。

該局舉例說明，被繼承人甲君遺產總價值為5,000萬元，應納稅額為300萬元，因甲君未遺留現金或存款，納稅義務人申請以甲君所遺A上市公司股票（下稱A股票，死亡日收盤價為40元，共持有100萬股，遺產價值為4,000萬元）抵繳稅款：

一、甲君申請抵繳日A股票之收盤價倘為45元（高於死亡日收盤價），得以該股票其中300萬元（死亡日收盤價40元x75,000股）抵繳全部遺產稅。

二、甲君申請抵繳日A股票之收盤價倘為35元（低於死亡日收盤價），則該股票得抵繳遺產稅的限額為240萬元【應納稅額300萬元x（A股票核定價值4,000萬元／全部課徵標的物價值5,000萬元）】，得抵繳股數為60,000股（可抵繳稅額240萬元／死亡日收盤價40元）。

該局特別提醒，納稅義務人申請實物抵繳時，如無法取得全體繼承人同意，可依遺產及贈與稅法第30條第7項規定，由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意，於納稅期限內提出申請，以免逾期加徵滯納金及滯納利息，影響自身權益。

（聯絡人：徵收及資訊組李股長；電話2311-3711分機2140）

 

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財政部臺北國稅局表示，近期接獲民眾詢問，贈與財產在贈與稅免稅額範圍內，是否均免申報贈與稅，產生疑義。

該局說明，遺產及贈與稅法第24條第1項規定，贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額者，需於超過免稅額之贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。惟贈與之財產，如須辦理移轉登記，因地政機關及其他政府機關或公私事業，於辦理贈與財產之產權移轉登記時，需依遺產及贈與稅法第42條規定，檢核稽徵機關核發之贈與稅繳清或免稅證明書等，始得為移轉登記。因此，縱加計同1年內贈與他人財產總額未超過免稅額，仍應申報贈與稅。

該局舉例，贈與人甲君本（113）年度欲將其所有土地公告現值及房屋評定現值計新臺幣（下同）80萬元之車位贈與子乙君，甲君本年度無其他財產之贈與，該車位之贈與價額，雖未超過贈與稅免稅額（113年度為244萬元），惟因向地政機關辦理產權移轉登記時，需檢附稽徵機關核發之贈與稅免稅證明書，所以甲君應申報贈與稅才能取得該證明書。

該局籲請納稅義務人注意稅法相關規定，以維護自身權益。如有任何問題，可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。

（聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話2311-3711分機1630）

 

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