財政部臺北國稅局表示，遺產稅納稅義務人收到繳款書後，應於繳納期限內繳清稅款，如有繳現困難時，得於繳納期限內，向國稅局申請分期繳納，惟逾期繳納需加徵滯納金。

該局說明，遺產稅納稅義務人應於稽徵機關送達繳款書後，於繳納期限內至代收稅款處繳清稅款，但繳納現金有困難時，可依據遺產及贈與稅法第30條第2項規定，於繳納期限內向國稅局申請分18期以內繳納且每期以不超過2個月為限；惟未如期繳納分期稅款時，分期利息需計算至該期限繳日期屆滿之日止，並就逾期部分加徵滯納金。

該局舉例說明，繼承人甲君應納遺產稅額為180萬元，繳納期限屆滿日為112年5月25日，甲君於112年5月15日向國稅局申請分18期繳納，經國稅局同意分期並自112年5月26日起算分期利息，第1期繳納期限為112年5月26日至7月25日；甲君遲至8月1日繳納該期稅款，依規定需加徵自112年5月26日至7月25日之分期利息，並依稅捐稽徵稽徵法第20條規定，就逾期部分(7月26日至8月1日逾期7日)加徵2%滯納金。

該局特別提醒，遺產稅納稅義務人可依規定最多申請分18期繳納稅款，惟如逾期繳納當期稅款，仍須加徵滯納金。請納稅義務人依每期分期繳納核定稅額繳款書所載繳納期限內至各級公庫及代收稅款處繳納，以維自身權益。

（聯絡人：徵收及資訊組李股長；電話23113711分機2140）

 

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財政部臺北國稅局表示，未上市、未上櫃且非興櫃之公司辦理現金增資，原股東放棄依持股比例取得新股認購權，如原股東單純放棄新股認購權利者，不構成贈與行為，若原股東形式上雖放棄認股，實質上係藉由其對公司董事會之掌控，洽特定人認購，該特定人為原股東二親等以內親屬，其認購價格與增資時每股淨值顯不相當應依實質課稅原則核課贈與稅。

該局說明，公司辦理現金增資，原股東放棄認股，未認購部分公司可依公司法第267條第3項規定洽特定人認購，若原股東對公司董事會洽特定人之行為具直接或間接之掌控力，又該特定人為原股東二親等以內親屬，其認購價格低於增資時每股淨值，經核認放棄認股有違一般經驗法則，應依實質課稅原則核課贈與稅。

該局舉例說明，甲公司為績效良好之投資公司，股東僅A、B(薩摩亞商、唯一股東為A)，持股各1/2，股東A擔任該公司負責人，該公司於106年間辦理現金增資200萬元(發行20萬股)，增資時每股淨值153元，新股認購價格每股10元，股東A、B均放棄認股，由股東A之子C以自有資金認購18萬股(差額股數為員工認股)，涉有無償轉讓新股認購權予特定人情形，經該局查獲，分別核定股東A贈與金額1,287萬元〔（153元-10元）×90,000股〕，補徵贈與稅106萬餘元；法人股東B贈與部分，另依所得稅法第4條第1項第17款但書規定，核定C其他所得1,287萬元，補徵所得稅438萬餘元。

該局提醒，股東於公司辦理現金增資時放棄認股，宜注意相關課稅規定，如有稅務疑義可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局，以維護自身權益。。

（聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話2311-3711分機1530）

 

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財政部臺北國稅局表示，近來有民眾電話詢問，子女因失業或工作不穩定，無法支付房屋貸款本息，父母想要幫忙子女償還貸款，是否會課徵贈與稅?

該局說明，依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務，以贈與論，應課徵贈與稅。由於父母無償代子女繳納房屋貸款之代償行為，不論是償還部分本金或利息，已使子女獲有財產上的利益，實質上與贈與現金或存款無異，應於當年度贈與總額超過免稅額時報繳贈與稅。

該局舉例說明，陳太太的兒子陳大雄尚有未繳清房貸新臺幣600萬元，陳太太因想減輕大雄的負擔，而在今年度以自有資金替大雄償還剩餘貸款，在扣除掉112年度贈與稅免稅額新臺幣244萬元後，陳太太應申報並繳納贈與稅356,000元【（600萬-244萬）x稅率10%】。

該局籲請納稅義務人注意稅法相關規定，以維自身權益。民眾可利用郵寄或網路方式向戶籍地國稅局辦理贈與稅申報，相關申請書表已置於該局網站(https://www.ntbt.gov.tw/)供民眾依需求自行下載使用。如仍有疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠為您服務。

 

（聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話2311-3711分機1630）

 

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財政部臺北國稅局表示，被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，其配偶、直系血親卑親屬、父母、受其扶養兄弟姊妹及祖父母等親屬，享有遺產及贈與稅法第17條第1項第1至5款之扣除額，但其拋棄繼承權者，依同法條第2項規定，不得扣除。

該局指出，依遺產及贈與稅法第17條及第18條規定，112年遺產稅免稅額13,330,000元，配偶扣除額4,930,000元、成年之直系血親卑親屬扣除額每人500,000元、父母扣除額每人1,230,000元、配偶、直系血親卑親屬及父母如為重度以上身心障礙者，每人加扣扣除額6,180,000元、受其扶養之兄弟姊妹及祖父母每人500,000元及喪葬費扣除額1,230,000元。實務上常有繼承人間為達成特定目的或基於理財規劃，協議遺產由部分繼承人繼承，未繼承遺產者，則辦理拋棄繼承，如此一來即不得扣除拋棄繼承親屬之親屬扣除額。

該局舉例說明，某甲為經常居住中華民國境內之國民，112年1月1日死亡時遺有配偶乙及成年兒子丙2人，遺產總額為20,000,000元，依不同情況計算遺產稅額如下:

（一)全體繼承人皆繼承:
遺產總額為20,000,000元-免稅額13,330,000元-配偶扣除額4,930,000元-成年之直系血親卑親屬扣除額500,000元-喪葬費扣除額1,230,000元=遺產淨額10,000元。
遺產淨額10,000元*稅率10%=應納遺產稅額1,000元。

（二)配偶乙拋棄繼承由兒子丙單獨繼承:
遺產總額為20,000,000元-免稅額13,330,000元-成年之直系血親卑親屬扣除額500,000元-喪葬費扣除額1,230,000元=遺產淨額4,940,000元。
遺產淨額4,940,000元*稅率10%=應納遺產稅額494,000元。

依上述分析，本案配偶拋棄繼承須多繳493,000元遺產稅。

該局提醒，繼承人於拋棄繼承前可考慮透過協議方式將被繼承人所遺之財產進行分配，除可達成遺產之分配，亦可適用親屬扣除額，減輕租稅之負擔。

 

（聯絡人：綜所遺贈稅組康股長；電話2311-3711分機1561）

 

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財政部臺北國稅局表示，近來接獲民眾來電詢問分配集資購買公益彩券之中獎獎金是否應申報贈與稅？

該局說明，依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，該法所稱贈與係指財產所有人以自己之財產無償讓與他人，經他人允受而生效力之行為。過年將至為提升中獎機率，不少人紛紛集資下注購買彩券試試手氣，出資人按出資比例分配中獎獎金之行為，非屬贈與，免向戶籍所在地之主管稽徵機關申報贈與稅。

該局指出，集資購買公益彩券屬民眾經常性活動，無須事先向國稅局報備，民眾可於簽注前以紙本或網路表單，註明投注站、投注日期及每位出資者姓名、出資金額、出資者已確實繳款等集資證明文件，拍照並提供予各出資者留存備查，不僅可作為中獎獎金分配依據，亦可提供日後國稅局查核審認。

該局提醒民眾應注意中獎獎金運用情形，如有涉及遺產及贈與稅法第4條規定，贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額（244萬元）時，應於超過免稅額之贈與為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。如仍有課稅疑義，可洽戶籍所在地國稅局詢問。

 

（聯絡人：審查二科陳股長；電話2311-3711分機1576）

 

2https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=6c3bb78c2deb4df4b85d2671e582f314