財政部臺北國稅局表示，個人領取的退休金，屬所得稅法第14條第1項第9類之退職所得，減除定額免稅金額後須併入年度所得總額申報納稅。外僑納稅義務人領取之退休金如由臺灣境內公司給付，公司會依照規定減除定額免稅金額後，就課稅所得部分開立扣繳憑單，外僑納稅義務人直接按扣繳憑單上的給付總額申報即可。

該局說明，所得稅法第14條第1項第9類規定，退職所得依領取方式分為「一次領取」或「分期領取」，以114年度為例，計算方式如下：

一、一次領取退職所得者，如領取總額在新臺幣（下同）198,000元乘以退職服務年資之金額以下的部分，所得額為0元；如超過198,000元乘以退職服務年資之金額，未達398,000元乘以退職服務年資之金額的部分，以該部分的半數為所得額；如超過398,000元乘以退職服務年資之金額的部分，則該部分之全數為所得額。

二、分期領取退職所得者，以全年領取總額減除859,000元的餘額為所得額。

該局進一步說明，外僑納稅義務人退休前，如果有部分年度在國外提供勞務，則其自國外雇主領取的退休金，應依其在我國服務年資比例來計算屬中華民國來源所得之退職所得。舉例來說，甲君於某外國公司服務30年退休，其中最後10年派駐臺灣，114年6月一次領取退休金折合新臺幣1,500萬元，則其屬中華民國來源所得之退休金為500萬元（1,500萬元×10年/30年），免稅額為298萬元〔（198,000元×10年）+（398,000元-198,000元）×10年/2〕，應課稅退職所得為202萬元（5,000,000元-2,980,000元）；甲君於申報114年度綜合所得稅時，需檢附相關服務年資及國外雇主給付退休金金額之證明，將退職所得202萬元併入當年度綜合所得總額申報納稅。

該局呼籲，外僑領有退職所得，無論是國內公司支付或境外雇主給付，皆應誠實申報，如有相關疑義，可多利用外僑諮詢服務專線（02）2311-3711轉1116來電諮詢。

（聯絡人：綜所遺贈稅組楊股長；電話02-23113711分機1650）

 

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財政部臺北國稅局表示，房地合一稅新制施行後，個人105年1月1日以後取得之房屋或土地（以下簡稱房地），經法院強制執行拍定，仍應依法申報房地合一稅。

該局說明，依所得稅法第4條之4第1項、第14條之5及房地合一課徵所得稅申報作業要點第3點第1款規定，個人交易105年1月1日以後取得之房地，該房地交易日之認定，原則上以所交易之房地完成所有權移轉登記日為準，惟有因強制執行於辦理所有權登記前已移轉所有權之情形者，納稅義務人應以拍定人領得權利移轉證書之日為交易日，並自該交易日次日起算30日內，依法申報房地合一稅。

該局舉例，納稅義務人甲君109年間因買賣而登記取得A土地，嗣A土地於113年間經法院依強制執行程序拍定，拍定人於同年領得不動產權利移轉證書，並辦竣所有權移轉登記。惟甲君誤以為拍賣案件無須依法申報房地合一稅，故未依規定辦理申報，經該局以A土地係於105年1月1日以後取得，核屬個人房屋土地交易所得稅課稅範圍，乃依查得資料核定補徵稅額2萬餘元，並處以罰鍰。

該局呼籲，民眾如有經強制執行程序出售105年1月1日以後取得之房地，務請於拍定人領得權利移轉證書之次日起算30日內，依法申報房地合一稅，以免遭補稅處罰。

（聯絡人：法務組錢股長；電話2311-3711分機2031）

 

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財政部臺北國稅局表示，個人提供古董、藝術品在我國參加拍賣會之所得，核屬所得稅法第14條第1項第7類規定之財產交易所得，除屬經文化部核准之拍賣活動得採分離課稅者外，應併入當年度綜合所得總額辦理結算申報。

該局說明，個人提供古董、藝術品在我國參加非經文化部核准之拍賣會，依財政部104年12月30日台財稅字第10404680830號令規定，其如能提供認定交易損益之證明文件者，應以交易時之成交價額，減除原始取得成本及因取得、改良及移轉而支付之一切費用後之餘額為所得額；如未能提示足供認定交易損益之證明文件者，以拍賣收入按6%純益率計算課稅所得。但稽徵機關查得之實際所得額較按6%純益率計算之課稅所得額為高者，應依查得資料核計之。

該局舉例說明，納稅義務人甲君於113年度在國內參加非經文化部核准之拍賣會出售一件收藏多年的古董瓷器，成交價格為新臺幣（下同）500萬元，惟未將該筆拍賣所得列入綜合所得總額辦理結算申報。經該局查核後，因甲君主張年代久遠，已無法提示該瓷器之原始取得成本及費用證明文件，而該局亦未能查得其實際所得，遂按拍賣成交價額之6%計算，核定甲君出售該筆瓷器之財產交易所得30萬元（500萬元×6%），除予補徵所漏稅額外，並依所得稅法第110條規定處罰。

該局呼籲，民眾如有出售古董、藝術品等財產交易行為，應注意相關課稅規定，如有相關稅務疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局詢問，以維護自身權益。

（聯絡人：綜所遺贈稅組黃股長；電話2311-3711分機1530）

 

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財政部臺北國稅局表示，納稅義務人欠繳稅捐遭限制出境，除繳清稅款外，可提供相當財產作為欠繳稅捐之擔保，以解除出境之限制。

該局說明，納稅義務人欠繳稅捐金額達稅捐稽徵法第24條第3項規定之限制出境金額標準，並經審酌符合財政部頒訂「限制及解除欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範」條件者，得限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境。該限制出境措施，目的在確保國家稅捐，納稅義務人需繳清欠稅或提供符合稅捐稽徵法第11條之1規定之相當財產作為欠繳稅捐之擔保，方得解除出境之限制。

該局舉例說明，甲君欠繳112年度綜合所得稅500萬元，且甲君長期滯留國外，經依相關規定審理後，報請財政部函請內政部移民署限制甲君出境，嗣甲君自美返國探望年邁雙親後無法出境返回美國，因在臺無足夠現金繳納稅款，遂提供其在臺親友所有相當於欠繳稅捐之定期存單作為納稅擔保，於辦妥相關擔保設定手續後，該局即解除甲君出境限制。

該局提醒，民眾如有應納稅捐，應如期繳納，以免因欠稅遭限制出境，影響自身權益。

（聯絡人：徵收及資訊組陳股長；電話2311-3711分機2160）

 

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財政部臺北國稅局表示，綜合所得稅納稅義務人申報受扶養直系親屬之人身保險保險費，必須要保人及受扶養直系親屬在同一申報戶內，始得列報保險費扣除額。

該局說明，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定，納稅義務人申報本人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過24,000元為限，但全民健康保險之保險費不受金額限制，可全數扣除。又依保險法第3條規定，要保人係向保險公司申請訂立契約之人，負有交付保險費之義務，而綜合所得稅制是以家戶為申報單位，因此保險費扣除額之減除應以同一申報戶內成員之支出為限，是以納稅義務人列報受扶養直系親屬之人身保險費，如該保險之要保人非受扶養親屬，受扶養親屬既未支付保險費，則須要保人也在同一申報戶內，始得列舉扣除。

該局舉例，納稅義務人甲君列報人身保險費扣除額42,514元，經查得其中受扶養親屬乙君（甲君之子）人身保險費18,514元之保險要保人為丙君（甲君之母、乙君之祖母），因丙君與甲君非同一申報戶，甲君不得列報乙君之保險費扣除額；如丙君亦係受甲君扶養，則丙君與乙君為同一申報戶，乙君人身保險保險費得由甲君列報保險費扣除額，或乙君改由丙君申報扶養，乙君人身保險保險費亦得由丙君列報扣除。

該局呼籲，納稅義務人申報綜合所得稅請留意相關規定，如有疑義請向戶籍所在地所轄之稽徵機關洽詢或撥打免付費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。

（聯絡人：法務組洪股長；電話2311-3711分機2051）

 

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