財政部臺北國稅局表示，營業人收取加盟業主之加盟金，屬銷售貨物或勞務行為，應依法開立統一發票交付加盟業主，並報繳營業稅。

該局說明，許多經營美食小吃或手搖飲品等營業人採開放加盟方式擴展客源，並提升品牌知名度，其收取各加盟業主之加盟金，係提供銷售型態服務諮詢、原物料或機器設備等所收取一切費用，屬銷售勞務或貨物行為，應依規定開立統一發票報繳營業稅。該局舉例說明：營業人甲公司經營美食小吃並對外開放加盟，經查得其收取數十家業主給付之加盟金合計1千餘萬元，均未依法開立統一發票交付加盟業主，除對甲公司短漏報之銷售額，補徵營業稅額70餘萬元外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰。

該局呼籲，營業人開放加盟方式收取之加盟金，如有漏開統一發票並漏報銷售額者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款，可加息免罰。營業人如有任何疑問，可就近向所轄國稅局分局或稽徵所查詢，亦可撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，將有專人竭誠為您服務。

（聯絡人：審查三科黃審核員；電話2311-3711分機1765）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人因銷售貨物或勞務而取得之違約金，應開立統一發票並報繳營業稅。

該局說明，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，應依規定課徵加值型及非加值型營業稅，且銷售額係指營業人為銷售貨物或勞務，而收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價款外收取之一切費用。

該局舉例說明，甲公司於110年8月與乙公司簽訂承攬契約，承攬乙公司某土地的開挖工程，嗣乙公司於110年11月片面提前解除契約，遂依據承攬契約約定支付甲公司新臺幣100萬元違約金，該違約金係屬甲公司銷售勞物之銷售額範圍，甲公司應依規定開立統一發票報繳營業稅。

該局提醒，營業人之收入應否開立統一發票報繳營業稅，應以該收入是否與銷售貨物或勞務有關為依據，如係屬銷售貨物或勞務有關之收入，均應依規定開立統一發票報繳營業稅。倘有其他任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：審查四科 梁審核員；電話2311-3711分機2571）

 

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財政部臺北國稅局表示，建設公司辦理營利事業所得稅結算申報，應留意年度中如有預售房屋期間所產生之推銷費用及管理費用，其中推銷費用應遞延列帳，並配合房屋出售收入列為出售年度之費用；而管理費用係基於一般行政管理工作所發生之費用，與促銷行為所發生之推銷費用，性質不同，無須遞延。

該局舉例說明，甲公司於109年1月興建房屋，預計於111年6月完工後交屋，甲公司於109年度預售屋銷售期間，共計發生推銷費用新臺幣（下同）5,000萬元、管理費用1,500萬元，甲公司在辦理109年度營利事業所得稅結算申報時，因推銷費用5,000萬元係因預售行為所發生之費用，應於109年度按遞延費用入帳，再配合房屋出售收入列為出售年度之費用；至於管理費用1,500萬元係屬一般管理行政工作所發生之費用，無須遞延，可於109年度全數列為當年度之費用。

該局呼籲，建設公司於預售房屋期間應注意推銷費用及管理費用列報之相關規定，以維自身之權益。

（聯絡人：審查一科林審核員；電話2311-3711分機1226）

 

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財政部臺北國稅局表示，境外電商營業人銷售電子勞務之銷售額以外幣計價者，應將金額折算為新臺幣申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

該局說明，在我國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，為加值型及非加值型營業稅法第6條第4款規定之境外電商營業人，其年銷售額逾新臺幣48萬元者，應依規定辦理稅籍登記並申報繳納營業稅。境外電商營業人銷售電子勞務之銷售額以外幣計價者，其申報銷售額、應納或溢付營業稅額時，應依臺灣銀行下列日期牌告外幣收盤之即期買入匯率折算為新臺幣金額：一、申報所屬期間之末日。二、有合併、轉讓、解散或廢止營業者，以事實發生日前一申報所屬期間之末日。另臺灣銀行牌告之幣別無即期買入匯率者，則採現金買入之匯率折算。

該局舉例說明，境外電商營業人A平臺銷售電子勞務與我國境內自然人，銷售額係以美金計價，並已辦竣稅籍登記。該營業人於110年7月15日自行申報同年5月至6月期營業稅，前開期間A平臺銷售額共計美金250,000元，且無得扣抵進項稅額及上期累積留抵稅額可供申報。A平臺應按該申報所屬期間末日即同年6月30日臺灣銀行牌告美金收盤之即期買入匯率27.81，折算銷售額為新臺幣6,952,500元(美金250,000元×27.81)，應納稅額為新臺幣347,625元(6,952,500元×5%)。

該局提醒，為利境外電商營業人將銷售額折算為新臺幣，境外電商營業人可透過財政部稅務入口網(網址：https://www.etax.nat.gov.tw/)【路徑：首頁/境外電商課稅專區/營業稅專區/申報繳納營業稅/各期匯率查詢】查詢臺灣銀行公告之各期匯率資料，依法申報繳納營業稅。

（聯絡人：審查四科廖股長；電話2311-3711分機2550）

 

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財政部臺北國稅局表示，民眾於綜合所得稅結算申報期間下載或查調之個人所得資料，或接獲國稅局核發之綜合所得稅稅額試算通知書，如發現有非任職公司或不明來源之薪資所得時，可向戶籍所在地國稅局檢舉。

該局說明，近日有多位民眾查調110年度個人所得資料時，發現被某公司虛報薪資所得而提出檢舉，該公司主張係因會計人員疏失，致誤報已離職員工之薪資，已向該局申請更正扣繳憑單及申報資料；值此110年度綜合所得稅結算申報期間，請民眾仔細查對所得資料有無異常，如發現遭虛報情事，可檢附自行下載或向稽徵機關查調之所得資料、被虛報薪資期間已在其他公司任職之薪資領取及勞健保資料或其他證明文件，向國稅局檢舉。

該局呼籲，扣繳單位於申報扣(免)繳憑單前，應詳加核對，正確申報，以免影響所得人權益，造成不必要困擾。民眾辦理綜合所得稅申報前下載或查調個人所得資料時，如發現薪資所得遭虛報情事，請逕向戶籍所在地國稅局檢舉，以維自身權益。民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）

 

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