財政部臺北國稅局表示，遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。所稱「每年」，係按曆年制計算，以1月1日至12月31日為1年。也就是每一位贈與人每年1月1日至12月31日，累積贈與金額不超過贈與稅免稅額(現行為220萬元)，即可免納贈與稅。

該局進一步說明，遺產及贈與稅法第24條第1項規定，除同法第20條所規定之贈與外，贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向國稅局辦理贈與稅申報；同法第25條規定，同一贈與人在同1年內有兩次以上依該法規定應申報納稅之贈與行為者，應於辦理後一次贈與稅申報時，將同1年內以前各次之贈與事實及納稅情形合併申報。

該局舉例說明，甲君運用每年贈與稅免稅額度將存款贈與兒子，惟誤以為「每次」贈與皆享有贈與稅免稅額度220萬元，分別於110年3月1日贈與兒子現金220萬元(第一次贈與)，同年5月3日再贈與兒子現金220萬元(第二次贈與)，此兩次贈與存款達440萬元，已超過每人每年贈與免稅額。甲君未於超過免稅額之贈與行為(110年5月3日)發生後30日內(亦即110年6月2日)，連同上次贈與一併向國稅局辦理合併申報，經該局查獲核定甲君110年度贈與總額440萬元，扣除免稅額220萬元，贈與淨額為220萬元，應納贈與稅額22萬元，且因未依限申報而遭處罰鍰。

該局呼籲，納稅義務人如有前述誤認贈與稅規定情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報，以維護自身權益。

（聯絡人：審查二科陳股長；電話2311-3711分機1576）

 

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財政部臺北國稅局表示，民眾向稅捐稽徵機關申請綜合所得稅各類所得資料清單時，如發現遭虛報薪資所得，請儘速向所轄國稅局反映，俾免影響權益。

該局舉例說明，甲君為申請109年度低收入戶生活補助，向該局申請綜合所得稅各類所得資料清單，發現有來自乙公司薪資所得新臺幣(下同)150,000元，但甲君於該年度僅擔任乙公司舉辦活動之臨時工作人員，並領取工資15,000元，與乙公司申報薪資所得扣(免)繳憑單金額不符，甲君遂向其戶籍所在地國稅局提出檢舉，經國稅局函請乙公司說明表示係電腦登載錯誤，將甲君薪資15,000元帳列為150,000元，乙公司109年度營利事業所得稅結算申報涉及虛列費用，除補徵稅額外，並依規定裁處罰鍰。

該局提醒，民眾如發現有遭虛報薪資所得之情事，請儘速向所轄國稅局反映，俾免影響權益。又營利事業虛列薪資費用除補稅及裁處罰鍰外，如係以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，依稅捐稽徵法第41條及第47條規定，處負責人5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金，因此，也呼籲營利事業切勿以身試法。若有相關疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：審查三科梁股長；電話2311-3711分機1750）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人因兼營免稅貨物或勞務於申報營業稅時，依兼營營業人營業稅額計算辦法規定，選擇按比例扣抵法或直接扣抵法計算得扣抵之進項稅額及應納或溢付營業稅額，惟其選擇採比例扣抵法後若要改採直接扣抵法，須留意提出時間。

該局說明，95年12月21日修正發布之兼營營業人營業稅額計算辦法第8條之1第1項規定，賦予帳簿記載完備、能明確區分購買貨物或勞務實際用途（用於應稅或免稅貨物或勞務，依加值型或非加值型計算稅額）之兼營營業人除比例扣抵法外，亦得採用直接扣抵法之權利，以真實反映兼營營業人之進項稅額可扣抵銷項稅額之金額，俾使其稅負更趨公平合理。惟提醒兼營營業人原採比例扣抵法申報營業稅，嗣後認為其帳簿記載完備，能明確區分進項之實際用途而欲改採直接扣抵法者，應特別注意原申報之營業稅如經核課確定，即不得變更。

舉例說明，甲公司為兼營應稅或免稅貨物之營業人，109年11至12月期營業稅申報，自行採比例扣抵法計算營業稅額，經該局按申報數核定，並於110年7月13日依加值型及非加值型營業稅法第42條之1第3項規定，以公告方式代替核定稅額通知書之送達，該公司未於公告之次日起算30日（即110年8月12日）內，申請復查，核屬已確定之案件。甲公司事後於110年9月27日申請更正109年11至12月期營業稅，欲改採直接扣抵法計算　　營業稅額，因無適用法令錯誤或計算錯誤之情形且該期營業稅屬已核課確定案件，故不得變更計算方法。

該局呼籲，已採用比例扣抵法計算營業稅額之兼營營業人如欲變更計算營業稅額之方法，應於該期營業稅核課確定前提出，以維權益。

（聯絡人：法務一科李審核員；電話2311-3711分機1813）

 

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財政部臺北國稅局表示，邇來接獲民眾電話詢問將公共設施保留地贈與親屬之相關課稅問題，值得注意的是，贈與兄弟姐妹和贈與直系血親適用徵免贈與稅之規定不同。

該局說明，都市計畫法第50條之1規定贈與公共設施保留地與配偶及直系血親，免徵贈與稅，依民法第967條規定，直系血親包括子女、孫子女、父母或祖父母，而兄弟姐妹是旁系血親，所以贈與兄弟姊妹公共設施保留地並無免徵贈與稅規定之適用。又遺產及贈與稅法第24條規定，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額(現行規定220萬元)時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30天內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

該局指出，民眾贈與自己名下公共設施保留地與配偶，應向國稅局辦理不計入贈與總額申報，取得稽徵機關核發之不計入贈與總額證明書；贈與直系親屬，則應檢附都市計畫主管機關核發的土地使用分區證明，申報主張公共設施保留地免徵贈與稅，其經取得稽徵機關核發之免稅證明書，始得向地政機關辦理財產移轉登記。

該局呼籲納稅義務人注意稅法相關規定，以維自身權益。贈與稅相關申報書表已置於該局網站(https：//www.ntbt.gov.tw/書表及檔案下載/贈與稅)供民眾依需求自行下載使用。

（聯絡人：審查二科陳審核員；電話2311-3711分機1598）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人以其購買供銷售之貨物，抵償所積欠債務時，應開立統一發票，申報繳納營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第1項規定，將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；同條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，視為銷售貨物。是以，營業人將其貨物與債權人協議用於抵償所積欠債務時，視為銷售貨物，應依營業稅法第32條第1項及同法施行細則第19條第1項第1款規定，按時價開立統一發票交付債權人。

該局舉例說明，甲商號因一時資金週轉不靈，無力償還積欠乙君之債務，雙方遂協議以甲商號帳上之存貨一批成本新臺幣（以下同）8萬元，市價10萬元之貨物清償所欠債務，因其性質與甲商號銷售貨物行為相同，甲商號應依規定開立10萬元之統一發票交付乙君。

該局提醒，營業人以貨物抵償債務，應依上開規定開立統一發票，並報繳營業稅，如經稽徵機關查獲有短漏開統一發票情事者，除就短漏開之銷售額補稅外，並將處以罰鍰。

（聯絡人：審查四科呂股長；電話2311-3711分機2530）

 

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