財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務之標示價格應內含營業稅，且不論消費者有無索取發票，均應主動開立統一發票交付消費者。

該局說明，使用統一發票之營業人在銷售貨物或勞務時，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，主動開立統一發票交付買受人；如未依規定開立及交付發票，將涉及違章行為，不因買受人有無索取統一發票而有所不同，惟仍有部分實體或網路店家在銷售貨物或勞務時，常以定價或報價未含營業稅為理由，告知消費者須另外加收營業稅款，以誘使消費者放棄索取統一發票。

該局指出，營業稅屬於消費稅性質，營業人在銷售貨物或勞務時，應計算銷項稅額，連同銷售額一併向買受人收取。因此，營業人對於應稅貨物或勞務之標示價格應內含營業稅，亦即營業人就其應稅商品標示的價格，應等同於銷售額加計營業稅銷項稅額，並與買受人應付給店家的金額相同。以店家販售標價新臺幣(下同)10,000元的商品為例，按目前營業稅率5%計算，商品本身銷售額為9,524元，另有476元是本次銷售之營業稅，爰消費者應給付店家的金額為10,000元。如店家販售標示價格為10,000元之商品，惟以該標示價格未含營業稅為由，要求消費者再額外給付500元的營業稅款，將觸法受罰，如經通知限期改正，屆期未改正者，處1,500元以上15,000元以下罰鍰。

該局呼籲，店家銷售貨物或勞務時勿再以價格未包含營業稅為由，而要求買受人額外支付營業稅，並提醒消費者消費購物時應踴躍索取統一發票，以免影響自身權益。

（聯絡人：審查四科廖股長；電話2311-3711分機2550）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=351d824195844c9f8f424a07c9792bfa

財政部臺北國稅局表示，為利民眾辦理遺產稅申報，各地區國稅局及所屬分局、稽徵所、服務處及直轄市地方稅稽徵機關，均已提供跨機關查詢金融遺產便民服務，為使服務更精進，自110年9月1日起，查得之被繼承人金融遺產資料，統一由國稅局單一窗口回復。

該局說明，提供查詢金融遺產資料服務以來，因金融遺產資料無統一管理機構，須由各家金融機構將查得之金融遺產資料分別郵寄給申請人，耗費金融機構之人力及郵資成本，亦增加申請人整理金融遺產資料之複雜度。財政部為解決此問題，提供更精進的服務，整合國稅局及金融機構作業系統，協調金融機構將查得資料以電子傳輸方式匯回國稅局，統一由國稅局擔任回復窗口。

該局指出，自110年9月1日起民眾申請查詢被繼承人金融遺產資料，將統一由國稅局提供，民眾可選擇由國稅局掛號寄送，或者自行至財政部電子申報繳稅服務網站下載「遺產稅電子申辦軟體」，於申請後30個工作日起使用自然人憑證、已申辦健保卡網路服務註冊之全民健康保險保險憑證或其他經財政部審核通過之電子憑證等下載被繼承人包含金融遺產之財產資料。

該局提醒納稅義務人，單一窗口查詢金融遺產服務，可以查詢之金融遺產種類包括存款、基金、上市(櫃)及興櫃有價證券、短期票券、人身保險、期貨、保管箱及信用卡債務等，有需要的民眾可以就近洽各地區國稅局全功能櫃檯辦理。

（聯絡人：審查二科林審核員；電話2311-3711分機1597）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=9c1e013d155f41cd9fdc68785b0955d4

財政部臺北國稅局表示，為抑制短期炒作不動產，健全房地產市場，所得稅法部分條文修正案(下稱房地合一稅2.0)於今(110)年4月28日公布，同年7月1日施行。另為配合房地合一稅2.0上路，於同年6月30日修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，以利徵納雙方遵循。

該局說明，營利事業適用房地合一稅2.0重點如下：

一、擴大房地交易所得適用範圍，將105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權、預售屋及其坐落基地，其交易視同房地交易。營利事業交易其直接或間接持股或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額，該國內外被投資營利事業股權或出資額之價值50%以上係由我國境內之房地所構成者，該交易亦視同房地交易。

二、房地交易所得依房地持有期間適用差別稅率分開計算稅額，合併報繳(總機構在我國境內營利事業適用稅率45%~20%；總機構在我國境外營利事業適用稅率45%~35%)。

三、房地交易所得可減除之土地漲價總數額，以交易當年度公告土地現值減除前次移轉現值所計算之土地漲價總數額為限，但超過部分土地漲價總數額計算繳納之土地增值稅得列為成本費用。

四、獨資、合夥組織營利事業，其房地交易所得應由該房地登記所有權之獨資資本主、合夥組織合夥人按個人房地合一稅2.0規定申報及課徵所得稅。

該局指出，總機構在我國境內之營利事業除自行興建房屋完成後首次移轉房地，該房地交易所得課稅方式與本次修法之前（下稱房地合一稅1.0）相同外，自110年7月1日起交易其於105年1月1日以後取得之房屋、土地，應按房地合一稅2.0規定計算房地交易損益，並依持有期間適用差別稅率分開計算稅額，合併報繳，舉例說明如下：

該局呼籲，營利事業110年度如有房屋土地交易，應留意是否屬房地合一稅2.0適用範圍，以維自身權益。

（聯絡人：審查一科郭股長；電話2311-3711分機1250）

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財政部臺北國稅局表示，營利事業如不論員工有無加班及加班時數多寡，一律按月定額給付之加班費，屬對員工的薪資津貼，應併同當月的薪資所得扣繳。

該局指出，營利事業給付薪資給員工，屬於所得稅法第88條規定應扣繳的所得，須由該營利事業之負責人(即扣繳義務人)依薪資所得扣繳辦法規定辦理扣繳；又依所得稅法第14條第1項第3類第4款本文規定，薪資收入包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費，另依財政部69年6月12日台財稅第34657號函規定，員工因業務需要，於平時工作時間以外延長工作時間支領之加班費，如未超過勞動基準法第32條規定之標準者，可適用所得稅法第14條第1項第3類第4款但書規定，免納所得稅，並免予扣繳。惟如不論有無加班及加班時數多寡，一律按月定額給付者，則屬同條款規定之津貼，應併同薪資所得辦理扣繳，並列入該員工之薪資所得。

該局舉例說明，A公司107年度與甲君約定每月薪資100,000元，及按月額外給付加班費25,000元，惟A公司僅以甲君月薪100,000元扣繳稅款。經該局查核發現，A公司不論甲君每月加班時數多寡，均併同當月薪資定額給付其加班費25,000元，該局遂依前揭法令規定，核認A公司之負責人(即扣繳義務人)未依規定辦理扣繳，除限期責令補繳短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按所得稅法第114條規定處以罰鍰。

該局呼籲，扣繳義務人請留意上述法令規定，以免受罰，如有上述短扣繳之情事，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）

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財政部臺北國稅局表示，所得稅法第24條第2項及營利事業所得稅查核準則第108條之2規定，營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。

該局進一步說明，依民法第125條至第127條規定，請求權消滅時效分為2年、5年及15年，如為利息、紅利、租金、贍養費、退職金及其他1年或不及1年之定期給付債權，其各期給付請求權，因5年間不行使而消滅。因此，營利事業應給付之款項，已逾民法規定之請求權時效而未支付者，該請求權依民法規定即已消滅，營利事業應於時效消滅年度將該應付未付之款項轉列為其他收入。

該局舉例說明，於查核甲營利事業107年度營利事業所得稅結算申報案時，發現其帳載有逾5年之應付租金3百餘萬元，該項給付請求權，依民法第126條規定因5年間不行使而消滅，是以依上開所得稅法及營利事業所得稅查核準則規定，該逾5年之應付而未支付租金3百餘萬元應予轉列其他收入。另該營利事業如於日後實際給付該租金時，得以營業外支出列帳申報。

該局呼籲，營利事業於辦理所得稅結算申報時，應再行檢視帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，並確認是否逾請求權時效，而應轉列其他收入，以免因未符相關規定而遭調整補稅。

（聯絡人：審查一科陳審核員；電話2311-3711分機1227）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=b946a6d13b6d4c58850193d43ca39751