實際成本很高卻仍需繳很多稅原因 — 5%營業稅

/在： /通過：

營業稅負擔

營業稅的計算公式 簡單但粗暴

公司行號成立後

除了取得免用統一發票的資格，否則就必需開立發票

並且每在單數月(1、3、5、7、9、11月) 的15日期，繳納前二個月的營業稅

營業稅的計算方式很簡單：

應繳營業稅稅金＝(開出的發票 — 拿到的發票)×5%

 

要注意的是，因為吃、喝、玩、樂的支出拿到的發票

依據營業稅法第19條，是不拿來當減項的

還有，買乘人自用小客車(行照上是「自小客」)時，拿到的發票也不能當減項

房租支出沒有發票 不能用來扣營業稅

以餐飲業為例

要拿到「發票」來扣減營業稅其實並不容易

餐飲業主要的成本有三項：租金、薪資、食材

除非房東是公司

不然跟個人房東租房子，頂多能拿到收據或匯款證明，其實拿不到發票

薪資支出沒有發票 不能用來扣營業稅

薪資雖然佔經營成本的比重很大

但包含相關勞健保和退休金的支出，其實都沒辦法拿到「發票」

給員工的薪水只有匯款證明，拿現金的臨時工頂多只會簽回勞務報酬單

年底還要開扣繳憑單，就是拿不到「發票」

延申閱讀：老板除了薪水外還要負擔的員工福利成本

食材的採購沒有發票 不能用來扣營業稅

食材採購對餐飲業來說絶對是一筆大支出

但在傳統市場或直接從農漁民手中採買食材，拿到的也只會是收據，而非統一發票

收據是沒有辦法在申報營業稅時當作減項的

除了在開業初期因為裝潢、採買鍋碗瓢盆；平時水電瓦斯、購買調味料這些支出外

要拿到發票來扣抵營業稅，其實並不容易

所以餐飲業若是實實在在的開發票，那要繳的營業稅事實上是非常多的

以勞務支出為主的行業都面臨同樣問題

在服飾零售公司、顧問公司、設計公司……等

只要成本結構是以租金、薪資為主的行業，雖然實際上經營的成本很高，也就是利潤並沒有太多

但在營業稅這麼簡單的計算公式下，可以拿到用來當減項的發票其實不多

所以營業稅的負擔都是很高的，這也是營業稅最粗暴的地方

漏開發票罰很重

因為想少繳營業稅，所以很多人就辦法少開、漏開發票給客戶

若是不幸被國稅局查到，那損失就會很大

除了補稅加罰款，還有可能被國稅區施以停業的處罰

詳細內容請參考：為什麼便利商店不漏開發票？

買發票是準自殺行為

不能漏開發票，有人就想說去買發票來扣抵

這樣的想法很糟，因為國稅局對買發票的行為很痛恨

所以被抓到的話會罰的很重

詳細內容請參考：買發票 千萬母湯喔！

營業稅支出是經營的必要成本

拿不到發票來扣抵，漏開發票的風險也很大，繳稅肯定是跑不掉了

但我們可以這樣作，盡可能減少營業稅的負擔：

  1. 老板和業務手機的戶名，改為公司，增加可扣抵的金額
  2. 老板和業務在外跑業務，加油時拿到的發票打上統一編號，增加可扣抵的金額
  3. 把營業稅支出當作是經營上的必要成本，產品訂價時把營業稅的負擔考慮進去，才不會造成訂價低估的情形
  4. 報價時，特別註明金額「未稅」，就是不含營業稅的意思。當客戶是公司時，支付的營業也可以拿來扣抵，所以大家都有另外支付營業稅的默契

 

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何時要用三聯式統一發票?

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當客戶是公司或行號時

當我們經營批發業務(wholesale)時

當我們商業模式是時 B2B(Business to Business)

我們必需開立

三聯式統一發票 (Triplicate Uniform Invoice)

這三聯分別是：

第一聯 – 存根聯 – 賣方留存 – 銷項發票

第二聯 – 扣扺聯 – 交給買方 – 進項發票

第三聯 – 收執聯 – 交給買方 – 進項發票

第一聯 – 存根聯 – 賣方留存 – 銷項發票

存根聯，也就是一般說的銷項發票，這一聯由賣方自己留存下來，發票的右下角可看到「第一聯 存根聯」字樣

賣方依存根聯申報401(營業稅)的銷項稅額，會計人員也會依存根聯製作會計傳票

銷項發票(存根聯)一般不會釘在會計傳票後面，若有需要的公司，就會買有副聯的三聯式統一發票，把副聯釘在會計傳票後面

第二聯 – 扣扺聯 – 交給買方 – 進項發票

扣扺聯 和 收執聯，是要交給買方的，也是一般我們說的進項發票

買方將扣扺聯用來申報401(營業稅)的進項稅額，並且把扣扺聯和401申報書一起留存

將來被查營業稅時，我們要把扣扺聯連同401報表，拿給國稅局檢查

發票的右下角可看到「第二聯 扣扺聯」字樣

第三聯 – 收執聯 – 交給買方 – 進項發票

大家口中的進項發票，除了扣扺聯，還有收執聯，發票的右下角可看到「第三聯 收執聯」字樣

我們會依收執聯的金額和內容，製作會計傳票，並把收執聯釘在會計傳票後面，作為營所稅上成本費用支出的證明

 

延伸閱讀：何時要用二聯式統一發票?

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什麼樣的支出或憑證可以報帳節稅？

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很多人都覺得奇怪
明明準備了一堆憑證，卻還是要繳很多稅
在台灣開公司主要要負擔二種稅：

  1. 營業稅
  2. 營所稅

大部份的憑證可以扺營所稅
但很多憑證是不可以扺營業稅的
以下我們針對各種支出可能拿到憑證
幫大家作個介紹
＊按下「常見憑證」可以連結到憑證的範本

相關文章：Why三聯式發票?(超聯結)

支出項目 內容說明 常見憑證 營業稅 營所稅 其他
進　　貨 購入供公司銷售使用的貨物或勞務 統一發票 V V
進口報單+進口稅費繳納證 V V
小規模收據 X V
薪資支出 支付員工之各項酬勞（包括臨時性員工）。如薪金、獎金、津貼、及超出免稅標準之加班費等。 銀行匯款資料 X V 1.扣繳申報
2.二代健保
薪資印領清冊 X V
加班記錄表 X V
租金支出 租用工廠、營業場所或辦公設備的支出。 統一發票+租約（範本) V V 1.扣繳申報
2.二代健保
收據+租約 X V
文具用品
辦公用品		 購買筆、紙張、碳粉匣……等支出 統一發票 V V
小規模收據 X V
旅費支出 為公司業務開展而出差，所發生的支出 出差旅費報告書+機票、收據等 X V 1.有過夜
運費支出
快遞費用		 快遞費或貨運費用的支出 統一發票 V V
小規模收據 X V
郵局郵資
電信費用
網路費用		 購買郵票及公司使用之電話、網際網路使用費 電信公司收據 V V 1.有統編
電信公司收據 X V 1.無統編
購買票品證明單 X V
修繕費用 公務車輛、機械設備、辦公設備等之維修。 統一發票 V V
小規模收據 X V
廣告費用 與公司業務有關之報章雜誌廣告、傳單、海報、贈送樣品等。 統一發票+廣告樣張 V V
收據+廣告樣張 X V
捐贈費用 對政府、候選人、政黨、教育及慈善機構、文化公益團體之捐贈 收據 X V 1.扣繳申報
2.有限額(對政府無限額)
交際費用 與公司業務有關，與公司外部人員吃、喝、玩、樂，及送往迎來的支出 統一發票 X V 1.有限額
小規模收據 X V
職工福利 與公司業務有關，與公司內部人員吃、喝、玩、樂，及送往迎來的支出 統一發票 X V 1.有限額
小規模收據 X V
水電瓦斯 營業地址（包括倉庫、門市部等）支付的水電費及瓦斯費。 水電公司收據 V V 1.有統編
水電公司收據 X V 1.無統編
保險費用 勞健保費用、團險、產物保險等支出。 保險費收據 X V
員工訓練 為培育受雇員工、辦理或指派參加與公司業務相關之訓練費用 統一發票 V V
小規模收據 X V
稅捐支出 牌照稅、燃料稅、房屋稅、地價稅 完納後收據 X V
交通支岀 公務車加油、計程車資、公路鐵路高鐵車資 統一發票 V V 1.沒有過夜
車票票根 X V
收據 X V
退 休 金 公司為員工提繳的6%退休金 退休金收據 X V
利息支出 為公司營業所需貸款而支付之利息 銀行收據 X V

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勞務報酬單的稅務考量

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自由工作者(SOHO、freelancer、斜槓族)以個人名義接案，無論是直接與業主洽談承接案件，或接受經紀公司配案，或幫朋友的公司處理案件，在請款時常會被要求簽「勞務報酬單」（有時稱為「勞報單」）

這張「勞報單」在有個意義是「銀貨二訖」，也就是雙方都同意已經完成工作，而且同意以勞報單上的金額作為報酬

簽勞報單的稅費負擔

在稅務上，簽「勞報單」請款，表示領款人有「所得」，若是屬於「薪資所得」，簽下去後，各項稅費的負擔包含了：

  1. 依「全民健康保險法」，若每次請款金額超過當年度的基本工資，那業主就必需扣下2.11%的二代健保費。這筆錢不是被業主賺走，全部的金額都要繳給健保局
  2. 依「薪資所得扣繳辦法」，若每次請款金額超過40,000元，那業主就必需扣下5%的稅金。這筆錢是「預扣」性質，業主會先幫藝文工作者繳給國稅局，之後在申報「個人綜合所得稅」時，可以多退少補
  3. 業主付款後，在明年的一月底前，會開「扣繳憑單」給領款人。領款人在五月底前要申報「個人綜合所得稅」

除了以上提到的需要扣二代健保費，和預扣稅金的情形，業主要求額外負擔的任何金額，都不是法律上的硬性規定

但要不要答應，每位自由工作者的決定都不一樣，有些人因為待遇優厚或長期配合考量，暗自盤算下還是會同意

關鍵是在事前雙方先說清楚，才能避免後續不必要的爭議與誤會

有所得不一定要繳稅

在計算個人綜合所得稅時，很多人忽略了有免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額，還有「預付稅金」對稅金負擔的影響

若有預付稅金的情形，國稅局還有可能退稅

假設自由工作者為單身，我們用以下的例子，來幫助大家更快速的了解：

單身自由工作者簽勞報單的稅費負擔

個人綜合所得稅的稅率採累進制，每年的免稅額、扣除額也都會有變動，在規劃設算時，可以到國稅局的網站免費作計算：綜合所得稅試算

預扣稅金在每年申報個人綜合所得稅時，其實常常是可以申請退回的，所以實際上簽勞報單請款的費用負擔，很有可能只有2.11%，也就是二代健保費用的金額。而在範例中，全年簽勞報單的收入750,000，最後也只需負擔15,825元的二代健保，和17,100元的個人綜合所得稅，合計32,925元，佔總收入的比例也才4.39%

簽勞報單是初創業時的好選擇

在開始自行接案的初期，簽勞報單其實是最簡單的方法，這時自由工作者完全不必煩惱開發票、請會計師、租個地址登記……的問題，收入也完全合法，只需要專心的投入在專業和創作上

很多自由工作者，一輩子都是用簽勞報單的方式接案，也開心的買車買房。隨著年紀漸長，娶妻生子後，報稅時免稅額和標準扣除額也變得愈來愈高，所以一輩子也不用煩惱繳的事，一不小心還可以收到國稅局的退稅支票

甚至有些業主請自由工作者簽勞報單的目的，只是想證明「銀貨兩訖」，而沒有開扣繳憑單的習慣，這樣的話二代健保和所得稅金也都可以省下來了。這部份就必需在接案前先跟業主問清楚

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開公司還是行號比較省稅?

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開公司還是開行號比較省稅

很多人都想知道到底是開公司；還是設立行號比較省稅

這個問題並沒有辦法簡單的回答

因為公司和行號設立後，負擔的稅金主要有二種：(1)營業稅、(2)營所稅

營業稅的負擔沒有差別

不管是開公司還是行號

只要被國稅局認定需要開立統一發票，就要為開發票繳納5%的營業稅

常聽見前輩們說的「發票稅」，其實就是指營業稅

營業稅負擔多少，主要在開出去發票金額，與拿到發票金額間的差額有多少

也就是「進項憑證」取得難易和足夠性的問題

跟設立公司還是行號無關

參考資料：實際成本很高卻仍需繳很多稅原因 — 5%營業稅(超連結)

營所稅才是稅金負擔差異的關鍵

營利事業所得稅（營所稅），是為全年度獲利繳的稅

繳納營所稅的方式，國稅局對於公司和行號組織的規定並不相同

若111的獲利是100萬，那設立公司或成立行號的的營所稅金額分別是：

  1. 公司：繳20%的營所稅。也就是稅金是 100萬x20% = 20萬
  2. 行號：併入股東個人綜合所得稅。

也就是在股東申報個人綜合所得稅時，要自行申報100萬的「營利所得」

個人綜合所得稅的稅率，從0%到40%

就算是專業的會計師，若沒有辦法掌握客戶全部所得來源

就無法建議到底要開公司還是行號比較省稅。

個人綜所稅稅率是重點

小明和太太，育有一子一女，家庭感情融洽

為了追求理想，夫妻共同創業，開了間五金行。每年獲利大約是100萬元

這時小明若是開公司，那每年要繳20萬的營所稅

若小明開行號，在沒有其他收入的情形下，每年就只要繳2.04萬的綜所稅

但若小明或太太有其他的收入，那開行號還是公司比較省稅，就不一定了

運用國稅局資源試算稅金

建議大家可以到國稅局提供的網站，作個人綜所稅稅金的試算

超連結：個人綜合所得稅試算

根據試算的結果，才能知道自己到底是開公司還是行號，比較能節省稅金

 

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春酒和尾牙摸彩稅務問題 一次全搞懂

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春酒和尾牙抽獎的稅務和會計問題

包含了扣繳及營業稅

在不同情況應該分別作以下的處理

提供現金摸彩

在春酒或尾牙中，舉辦摸彩所發給的獎金，國稅局認為是「所得稅法第14條第1項第8類的競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」，所以要辦理扣繳申報

若中獎人是境內居住者，就應按中獎金額扣繳10%稅額，若應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，雖然可以免扣繳，但仍應在次年1月底前，開立扣繳憑單給中獎人，扣繳憑單的類別是「91 競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」

台灣大部份的公司並沒有成立職工福利委員會，因此會計處理，依查核準則第81條，未成立職工福利委員會者，尾牙及春酒的員工聚餐費用，應先以「職工福利」科目列支，超過規定限度部分，再以「其他費用」列支

延伸閱讀：是不是台灣境內居住者稅金差很大

提供獎品摸彩 –獎品為外購

公司提供摸彩的獎品如為購入，應按購買獎品所拿到統一發票(含營業稅)或收據的金額，對中獎的員工辦理扣繳申報

一但獎品含營業稅的價格超過20,000元，對於境內居住者，在給獎品前就需要先向中獎人收取10%的扣繳稅款

營業稅的處理，因為購買供員工摸彩用獎品，屬於營業稅法第19條第1項第4款規定酬勞員工個人之貨物或勞務，所以進項稅額不能扣抵

會計處理，則是依購入的含稅金額，先以「職工福利」科目列支，超過規定限度部分，再以「其他費用」列支

提供獎品摸彩 –獎品為公司存貨

若獎品是公司的存貨，或是自行生產製造，就按公司「購入成本」或「製造成本」為中獎金額，按規定的扣繳率辦理扣繳

營業稅方面，因為當初購入商品或原料時，進項稅額已申報扣抵，所以之後轉作酬勞員工使用時，依營業稅法第3條第3項第1款規定是「視為銷售貨物」行為，應依營業稅法施行細則第19條，按「時價」開立以自己公司為買受人的統一發票

但「視為銷售」開的發票會計帳上並不需認列為銷貨收入，因此在申報營所稅時，可以依查核準則15條之1第1項第1點規定，將開立發票金額，於申報書營業收入調節欄項下予以減除

會計處理，則是依「購入成本」或「製造成本」金額，先以「職工福利」科目列支，超過規定限度部分，再以「其他費用」列支

 

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為什麼便利商店不漏開發票？

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在便利商店結帳，店員都會把統一發票印出來，還會主動把發票交給客人

台灣人為了對獎，大部份都會拿發票，或者存到載具裡自動對獎

外國遊客不知道能對獎，而且語言不通，所以都沒有拿發票的習慣

但店員還是會確實開發票，提醒客戶後若沒拿走，就會把印出來的發票投入捐贈箱

被國稅局抓到沒開發票會被罰

便利商位要求員工要確實開發票，稅法的要求是重要原因

若不幸被客人檢舉或被國稅局查到漏開發票，就會依營業稅法第51條和第52條處罰，除了要補繳原來的稅金外，還要被罰1~5倍的罰鍰

舉例來說，若被抓到漏開100元的發票，除了要補繳5元的稅金，還要加罰5~25元的罰鍰

若是漏開發票的情形嚴重，或是被抓到的次數太多，還會被處罰停業，不少知名的餐飲小吃店，都有被國稅局勒令停業的真實案例句

《台北市》金峰魯肉飯 勒令停業10天

《新北永和》世界豆漿大王 勒令停業7天

《苗栗三義》金榜麵館 勒令停業7天

《嘉義市》噴水雞肉飯 勒令停業14天

《花蓮市》公正包子 勒令停業14天

說客戶不需要發票還是會被罰

當知道被國稅局查稅後，常有人被朋友介紹向我諮詢

這些案子十之八九都是因為漏開發票被查

老板最常說的理由就是：我有問客戶，但客戶說不需要發票，所以才沒開發票

或是：剛好碰到店裡忙，人手不足，客戶也沒向我拿發票，所以才忘了開發票，聽起來都不是當老板的錯

但營業稅法第51條和第52條，並沒有管是誰錯，只要漏開發票，就會要求公司補稅並罰款

資金收付情形查到你無話可說

國稅局可以依規定直接向銀行調閱公司資金往來資料，但大多會在查稅通知書上，請公司主動提供銀行存摺

其實國稅局就是要請老板自己檢查、比較看看，銀行存摺裡的資金進出，和已經開過發票的金額，是不是差很大

除非，當老板的可以都向客戶收現金，然後挖洞存在自家院子地底下，不存進銀行

否則，核對完資金進出和發票開立的情形後，真象很容易就大白

利用開發票強化公司治理是高招

百貨公司會依實際營業額，向專櫃抽一定比例的管理費

門市會依實際營業額發，給店長或員工一定比例的獎金

公司會依實際營業額，發給業務員一定比例的佣金或獎金……

除非老板的眼睛可以每天盯著店裡、門市、公司

否則，要求確實開立發票，繳一點稅，是確定實際營業額的好方法

格局決定你的結局

八方雲集(2753)、Chatime 日出茶太(六角國際, 2732)，都是加盟連鎖體系，也都有開發票

因為沒有餐飲業漏開發票的習慣，所以股票最後都成功推動上市了

賣餃子、賣茶飲一輩子是能賺多少錢

帶著一起辛苦的從業人員，一起笑呵呵拿著值錢的股票，是企業社會責任的具體實踐

但第一步就是，誠實開立發票這也是格局決定你的結局最好的詮釋

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跳開發票後果不只是被追稅！

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什麼是「跳開發票」

A公司賣貨給B公司

A公司就應開立統一發票給B公司

B公司再把貨賣給C公司

B公司就應該開統一發票給C公司

若B公司要求A公司，直接由A公司把發票開給C公司

這時就有「跳開發票」的行為

這也就是一般民間在說「借發票」的情形

「跳開發票」會搞亂自己公司的帳

A賣1,000元的貨給B

B不可能只賣給C 1,000元

一定會加價後用1,500元把貨賣給C

不然B賺什麼？

但奇妙的就在若A因為B的要求「跳開發票」給C

那到底發票上的金額會是1,000元還是1,500元？

1,000元的發票C肯定是不會要，因為C實際上要付1,500元

A若開出1,500元的發票，那少收的500元又要如何作帳？

這中間衍生出來的問題其實很多，有些事也真不好說，以免得罪人！

但確定的是，配合客戶要求「跳開發票」只會讓自己公司的會計帳，愈搞愈亂

「跳開發票」罰很大

當A開配合B要求「跳開發票」給C時

事實上已經開過發票並繳納過5%的營業稅

A其實並沒有逃漏稅的問題

但國稅局「跳開發票」這種事衍生出來的亂象很感冒

所以會依稅捐稽徵法第44條(超連結)，用應給與他人憑證而未給與，處罰A查明認定總銷售金額5%的罰鍰，最高可以罰到100萬元。

若配合別人「跳開發票」1,000萬元，除了已繳的50萬元營業稅不能退還之外，還要再被罰50萬元的罰鍰

資金如何收付是大問題

一般作生意時，發票開給誰，就會向誰收錢

「銀貨兩訖」後雙方就結束這筆交易

但配合B的要求把發票直接開給C時

通常C會把錢直接付給B

若B耍賴不把該給A的錢付清

也就是B把錢侵吞掉了

這時A到底要向誰討這筆錢？

要拿什麼證明文件去討錢？

最後又要搞到法院去解決這問題，實在很不划算

保固責任可能讓麻煩惹上身

當C拿到A的發票時

真的很有可能認為供應商是A

B只是代表A洽談生意的員工或代理商

當A願意開立發票給不知情的C，也就符合民法169條(超連結)的規定：

由自己之行為表示以代理權授與他人，或知他人表示為其代理人而不為反對之表示者，對於第三人應負授權人之責任

未來商品或服務若出了問題

A很有可能要負擔保固或是瑕疵擔保責任

後續的麻煩其實遠遠超出開始時簡單想幫朋友，借張發票給他的初衷

遇過很多案子，被國稅局罰罰錢都只是小事

客戶使用產品後出事兒了，問題才大！

朋友不必交到「借發票」這麼深

三、四十年前，公司設立真的很不容易

「借發票」給朋友的事也想想也是無可避免的

但現今公司設立就是分分鐘的簡單事兒

自己辦都可以

【延伸閱讀：有限公司設立】

並不需要花很多時間及成本

除了可能的稅金成本、款項收取、保固責任等問題外

常聽到的抱怨還有

第一次心軟就借好朋友發票用

之後就又來借、再來借、常來借，發票金額還愈借愈大

當想開口拒絶時，卻又被說成之前都可以

甚至還半威脅的說很急，若沒借到發票這筆生意很可能就沒了

用道德綁架的方式，把責任推到別人身上

朋友有通財之義，但實在沒有必要到「借發票」的程度


稅務新聞：銷售貨物雖已開立統一發票，惟未交付實際買受人，是否會處罰？

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何時要用二聯式統一發票?

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當賣東西給個人

也就是經營零售業務(Retail)時

或是說商業模式是B2C時(Business to Customer)

我們必需開立二聯式統一發票(Duplicate Uniform Invoice)

這二聯分別是：

第一聯 – 存根聯 – 賣方留存 – 銷項發票

第二聯 – 收執聯 – 交給買方

第一聯 – 存根聯 – 賣方留存 – 銷項發票

存根聯，也就是一般說的銷項發票，這一聯由賣方自己留存下來，發票的右下角可以看到「第一聯 存根聯」字樣，賣方依存根聯申報401(營業稅)的銷項稅額，

會計也會依存根聯製作會計傳票

銷項發票(存根聯)一般不會釘在會計傳票後面，若有需要的公司，就會買有副聯的二聯式統一發票，把副聯釘在會計傳票後面

第二聯 – 收執聯 – 交給買方

收執聯，是要交給買方的，買方取得二聯式發票後，唯一的用途就只是對獎

打了統編就不能對獎

在生意好的餐廳或商店，使用手開式二聯式發票實在不切實際，店家為了方便開立發票給個人消費者，都會使用「收銀機發票」和「電子發票」

連結POS機後，店家只要簡單操作，就可同時完成發票開立和庫存管理

「收銀機發票」和「電子發票」，若打上「買受人統一編號」，就視同三聯式發票，可以用來報公司帳

若沒打上「買受人統一編號」，那就視且二聯式發票，就只能拿來對獎而不能報帳

★收銀機發票

★電子發票

延伸閱讀：何時要用三聯式統一發票?

短網址：https://reurl.cc/qNGx1N

朱建州
朱建州會計師
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股票投資 身份不同稅金也不同

/在： /通過：

隨著全球央行貨幣寬鬆政策、台灣新冠疫情的控制及半導體產業的發展優勢，帶動台灣股票市場的成長

這也吸引越來越多的投資人，投入台灣股市。

稅金因投資利得來源不同而有差異

投資人透過股票市場，所希望賺取的收益，不外乎是股利和買賣價差（資本利得，也稱處分有價證券利益）

但您知道投資人會因其身分別的不同所面對的納稅義務亦有所不同嗎？

收股利開公司；賺價差用個人

以稅務負擔的角度，賺取「股利」為目的長期性投資人，開公司的稅負擔最低，因為所得稅法42條規定，投資國內營利事業所獲配的股利不計入課稅所得而免稅

若是喜歡短期交易，以賺取價差為目的之投資人，則用個人名義買賣股票最省稅，因為所得稅法第4-1條，證券交易所得稅目前是停徵

小資族投資股票的節稅心法

小資族若用個人長期投資定存股，在股利方面也有節稅的機會

若個人綜合所得稅課稅，所得淨額低於新台幣54萬，也就是適用稅率為5%時，若將所領股利選擇併入個人課稅所得計算，應納稅額可再扣除股利可抵減稅額（股利×8.5%，每戶最高抵減稅額上限為8萬元）

這時侯，因為可抵減金額為股利的8.5%，較其綜所稅率5%更高，可減免稅額之外尚有機會可以退稅，是個不錯節稅的選項

(本篇由曾郁晴會計師提供)

 

曾郁晴  會計師
手遊興櫃公司財務總監
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