在便利商店結帳，店員都會把統一發票印出來，還會主動把發票交給客人

台灣人為了對獎，大部份都會拿發票，或者存到載具裡自動對獎

外國遊客不知道能對獎，而且語言不通，所以都沒有拿發票的習慣

但店員還是會確實開發票，提醒客戶後若沒拿走，就會把印出來的發票投入捐贈箱

被國稅局抓到沒開發票會被罰

便利商位要求員工要確實開發票，稅法的要求是重要原因

若不幸被客人檢舉或被國稅局查到漏開發票，就會依營業稅法第51條和第52條處罰，除了要補繳原來的稅金外，還要被罰1~5倍的罰鍰

舉例來說，若被抓到漏開100元的發票，除了要補繳5元的稅金，還要加罰5~25元的罰鍰

若是漏開發票的情形嚴重，或是被抓到的次數太多，還會被處罰停業，不少知名的餐飲小吃店，都有被國稅局勒令停業的真實案例句

《台北市》金峰魯肉飯 勒令停業10天

《新北永和》世界豆漿大王 勒令停業7天

《苗栗三義》金榜麵館 勒令停業7天

《嘉義市》噴水雞肉飯 勒令停業14天

《花蓮市》公正包子 勒令停業14天

說客戶不需要發票還是會被罰

當知道被國稅局查稅後，常有人被朋友介紹向我諮詢

這些案子十之八九都是因為漏開發票被查

老板最常說的理由就是：我有問客戶，但客戶說不需要發票，所以才沒開發票

或是：剛好碰到店裡忙，人手不足，客戶也沒向我拿發票，所以才忘了開發票，聽起來都不是當老板的錯

但營業稅法第51條和第52條，並沒有管是誰錯，只要漏開發票，就會要求公司補稅並罰款

資金收付情形查到你無話可說

國稅局可以依規定直接向銀行調閱公司資金往來資料，但大多會在查稅通知書上，請公司主動提供銀行存摺

其實國稅局就是要請老板自己檢查、比較看看，銀行存摺裡的資金進出，和已經開過發票的金額，是不是差很大

除非，當老板的可以都向客戶收現金，然後挖洞存在自家院子地底下，不存進銀行

否則，核對完資金進出和發票開立的情形後，真象很容易就大白

利用開發票強化公司治理是高招

百貨公司會依實際營業額，向專櫃抽一定比例的管理費

門市會依實際營業額發，給店長或員工一定比例的獎金

公司會依實際營業額，發給業務員一定比例的佣金或獎金……

除非老板的眼睛可以每天盯著店裡、門市、公司

否則，要求確實開立發票，繳一點稅，是確定實際營業額的好方法

格局決定你的結局

八方雲集(2753)、Chatime 日出茶太(六角國際, 2732)，都是加盟連鎖體系，也都有開發票

因為沒有餐飲業漏開發票的習慣，所以股票最後都成功推動上市了

賣餃子、賣茶飲一輩子是能賺多少錢

帶著一起辛苦的從業人員，一起笑呵呵拿著值錢的股票，是企業社會責任的具體實踐

但第一步就是，誠實開立發票這也是格局決定你的結局最好的詮釋

短網址：https://reurl.cc/YXYRgL

朱建州

銓興會計師事務所會計師

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當賣東西給個人

也就是經營零售業務(Retail)時

或是說商業模式是B2C時(Business to Customer)

我們必需開立二聯式統一發票(Duplicate Uniform Invoice)

這二聯分別是：

第一聯 – 存根聯 – 賣方留存 – 銷項發票

第二聯 – 收執聯 – 交給買方

第一聯 – 存根聯 – 賣方留存 – 銷項發票

存根聯，也就是一般說的銷項發票，這一聯由賣方自己留存下來，發票的右下角可以看到「第一聯 存根聯」字樣，賣方依存根聯申報401(營業稅)的銷項稅額，

會計也會依存根聯製作會計傳票

銷項發票(存根聯)一般不會釘在會計傳票後面，若有需要的公司，就會買有副聯的二聯式統一發票，把副聯釘在會計傳票後面

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第二聯 – 收執聯 – 交給買方

收執聯，是要交給買方的，買方取得二聯式發票後，唯一的用途就只是對獎

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打了統編就不能對獎

在生意好的餐廳或商店，使用手開式二聯式發票實在不切實際，店家為了方便開立發票給個人消費者，都會使用「收銀機發票」和「電子發票」

連結POS機後，店家只要簡單操作，就可同時完成發票開立和庫存管理

「收銀機發票」和「電子發票」，若打上「買受人統一編號」，就視同三聯式發票，可以用來報公司帳

若沒打上「買受人統一編號」，那就視且二聯式發票，就只能拿來對獎而不能報帳

★收銀機發票

★電子發票

延伸閱讀：何時要用三聯式統一發票?

短網址：https://reurl.cc/qNGx1N

朱建州會計師

銓興會計師事務所

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稅局加強對網路交易管制

依據即將通過實施的「稅籍登記規則」，在2022年3月1日以後，所有營業人，都必需在網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式之明顯位置，清楚揭露「營利事業統一編號」及「正式登記的名稱」

同時，在向國稅局辦理營業登記時，若有以網路平台、行動裝置應用程式(APP)或其他電子方式銷售貨物或勞務者，無論是專營或兼營，都應向國稅局提供以下資料：

(1)   網域名稱

(2)   網路位址

(3)   若是透過其他平台銷售，需提供賣家者會員帳號

已成立的營業人，也必需向國稅局辦理補登記

國稅局提出的理由是，在運用網路銷售時，若消費者能清楚的知道賣家的資訊，就更能提升交易資訊的透明度，也能更加保障消費者權益。而網域名稱及網路位址，就像實體固定營業場所之營業地址，都是屬於課稅管理上的重要資訊，所以在辦營業登記時，要把資訊提供給國稅局

站在消費者的立場，若能知道賣家的統一編號和登記名稱，那將來有任何消費上的爭議，就更有保障

未達營業稅起徵點仍不受限制

讓很多人緊張的是，才剛想要在網路上進行試賣，就遇到了新規定，那不就在試賣前就要先向國稅局登記了嗎？

其實依據財政部1090131台財稅字第10904512340號函，個人透過網路銷售貨物或勞務，若當月銷售額沒有達到營業稅起徵點，就可以暫時不向國稅局申請稅籍登記

若當月銷售額超過營業稅起徵點，那就必需在下個月月底之前，向國稅局申請稅籍登記

營業稅起徵點，買賣業、餐飲業……等，每個月營業額是80,000元；廣告業、租賃業……等，每個月營業額是40,000元，具體規定可以參考「小規模營業人營業稅起徵點」

延伸閱讀：創業初期試營運期間，不登記、不繳稅也合法

對直播主的稅金影響很大

中國「直播一姐」薇婭2011年，被中國稅局連補帶罰13.41億人民幣（約新台幣58億元），其實台灣國稅局也早已成立專案小組，對台灣各路網紅進行稅務的調查

在台灣，直播主的主要收入來源，包含商品銷售收入、商品銷售的佣金收入、向廣告商收取的收入、向贊助商收取的收入，還有觀眾打賞的收入。後面三個收入比較好解決，簡單點就用勞報單或當作是受捐贈的收入就好了

受「稅籍登記規則」修改，影響最大的就是有商品銷售收入、商品銷售的佣金收入的直播主

在網路平台上把成本是800的東西，用1,000元賣出去，在新規定實施前，直播主可以跟國稅局拗，自己是幫其他公司在賣，自己只是抽個佣金，所以營業額只有佣金收入100元。新規定要求直播主在媒體的明顯位置，清楚揭露實際賣方的「營利事業統一編號」及「正式登記的名稱」，是誰賣的就一清二楚。這時直播主就要開1,000元的發票，同時還要跟供貨商拿800元的發票，光是營業稅就要繳二者的差額，也就是10元。

延伸閱讀：實際成本很高卻仍需繳很多稅原因 — 5%營業稅

不開發票，先連補帶罰銷貨1,000元的10%，也就是100元；不拿發票，也要連補帶罰進貨800元的10%，也就是80元

還要辦公司或商業登記

向國稅局辦理「稅籍登記」並沒什麼困難。但國稅局沒說的是，若每月營業額超過營業稅起徵點，只辦稅籍登記還是違法，違反了「商業登記法」。沒同時辦公司或商業(行號)登記，市政府就可以依商業會計法31條，處1-5萬罰金，還可以連續處罰

辦公司或商業(行號)登記，要找個登記地址就是個問題。除了可能要多花一筆錢向商務中心租地址，就算登記在家裡，房屋稅和地價稅又會被調高

延伸閱讀：公司登記在家的稅金負擔一次說清楚

登記了公司或商業(行號)後，負責人的勞健保負擔，也是個問題

延伸閱讀：一人公司勞健保攻略

但這都不是國稅局的問題，是經濟部、縣市政府、勞保局、健保局……的問題，反正就不是國稅局的問題

把稅金當作必要成本

展望未來，想要在網路上作生意卻不想繳稅的想法，已經不可行。國稅局會從資金面，開始稽查漏報稅的網路交易

雖然滿心的不願意，但為了長久經營，把稅金當作是必要的成本，才是唯一，而且健康的解決方法

 

朱建州  會計師

銓興會計師事務所

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