財政部臺北國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依規定課徵營業稅，縱有以他人帳戶收取價款，亦應據實開立統一發票，依規定報繳營業稅。該局指出，有少數營業人誤認以負責人個人或他人之銀行帳戶收受貨款，即可隱匿銷售貨物或勞務之事實而漏未開立統一發票，漏報營業稅銷售額及稅額，倘經稽徵機關查獲，除須補繳所漏稅額外，依法將裁處罰鍰。

該局舉例說明，A公司銷售貨物給國內多家客戶，並由客戶將貨款匯入負責人甲君個人帳戶或甲君配偶乙君個人帳戶，而未依規定開立統一發票，核有漏報108至109年度銷售額計新臺幣1億餘元，經調查後A公司已出具陳述意見書承認漏稅事實，該局除補徵營業稅外，並依相關規定裁處罰鍰。

該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務收取價款，應如實開立統一發票，報繳營業稅，切莫將銷售收入款項存入營業人以外之個人帳戶。請營業人自行檢視，凡在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報及補繳所漏稅額者，可加息免罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）

 

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財政部臺北國稅局表示，自110年1月1日起個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票)，其交易所得應計入個人基本所得額課稅。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，交易該公司之股票所得免予計入個人基本所得額。

該局說明，個人交易未上市櫃股票所得之計算，係以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用(含證券交易稅及手續費)後之餘額為所得額，並應檢附買賣契約書、證券交易稅繳款書、收付款紀錄或其他證明文件，供稽徵機關查核認定；個人如無法證明原始取得成本，則以實際成交價格之20%計算所得額。個人如未能提供實際成交價格，則按交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值計算收入；交割日前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者，則以交割日公司資產每股淨值計算收入，再按該收入之75%計算其所得額。但稽徵機關查得之實際所得額較前述計算之所得額為高者，將依查得資料核計。

該局舉例，甲君原以面額每股10元認購A公司未上市櫃股票100萬股，於110年12月15日以每股成交金額20元全部出售，成交價格為2,000萬元，並繳納證券交易稅6萬元及手續費2.85萬元，甲君110年度有未上市櫃股票交易所得991.15萬元(2,000萬元-1000萬元-6萬元-2.85萬元)，應依規定計入個人基本所得額課徵基本稅額。

該局特別提醒，納稅義務人110年1月1日起有未上市櫃股票交易所得，且基本所得額合計超過670萬元者，應依規定併入當年度基本所得額課徵基本稅額，以免因漏報或短報所得而遭補稅處罰。

（聯絡人：審查二科蘇股長；電話2311-3711分機1550）

 

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財政部臺北國稅局表示，個人投資海外公司(不含大陸地區公司)，該海外公司以其累積盈餘分配股利，該個人應依所得基本稅額條例等相關規定申報海外所得，計算申報及繳納個人基本稅額。

該局說明，應計入個人基本所得額之海外所得，係指中華民國境內居住之個人，所取得於辦理綜合所得稅結算申報時未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得(大陸來源所得應計入綜合所得總額)，包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎獎金或給與、退職所得及其他所得等。民眾如取得上開海外所得，一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，應全數計入基本所得額，計算個人基本稅額。

該局舉例說明，甲君為我國境內居住之個人，108至109年間向國內保險公司投保2張保單，並給付保費合計120萬美元(換算新臺幣約3,500萬元)，經該局查得該筆鉅額保費之資金係源自甲君投資海外A公司所獲配之股利，甲君最後承認為其海外A公司107年至109年所分配之盈餘，因不諳稅法規定，漏未依法申報各該年度基本所得額，繳納基本稅額，願補繳稅額，並請該局減輕處罰，該局乃依規定辦理補徵，並依規定裁處罰鍰。

該局呼籲，民眾如有海外所得應誠實申報，並依法納稅，如經檢視發現有漏未申報或短漏申報情形者，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款並加計利息，免予處罰。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄分局、稽徵所，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：審查三科孫股長；電話2311-3711分機1750）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人隨貨附送現金抵用券，於消費者購貨抵用時，得按銷貨折讓後金額開立統一發票。

該局說明，營業人於促銷期間隨貨附送現金抵用券，經消費者持該抵用券折抵消費時，應按「銷貨折讓」處理；又營業人於銷售貨物或勞務開立統一發票時如已確定給予消費者折讓，得以原售價開立統一發票；另在發票「備註欄」註明折讓金額，銷售額合計欄則按實收金額(折讓後金額)填列。

該局舉例說明，甲公司推出促銷活動，凡消費滿新臺幣（下同）1,000元以上，即可獲贈100元現金抵用券(當次不得折抵)。當消費者於甲公司第一次消費金額2,000元，甲公司即開立2,000元統一發票並贈送200元現金抵用券予消費者；嗣後消費者持該200元抵用券及800元現金至甲公司購買1,000元商品時，該現金抵用券應按銷貨折讓處理，又因甲公司於開立統一發票時已確定折抵，得於開立統一發票之金額欄填列1,000元，另於發票「備註欄」註明現金抵用券折讓金額200元，總計欄項則按實收金額(即折讓後金額)填列含稅總價800元。

該局呼籲，營業人倘以贈送現金抵用券作為促銷方案，供消費者下次折抵，當次消費仍應按實際售價開立統一發票。嗣後消費者持該抵用券折抵價款，已實際發生折抵之事實，始得按銷貨折讓後實收金額開立統一發票，營業人應多加留意，避免因統一發票金額開立錯誤，而遭受補稅處罰情事。

（聯絡人：審查四科剡股長；電話2311-3711分機2510）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人以分期付款附條件買賣方式銷售貨物，嗣後因買受人未依約定按期付款，由出賣人取回貨物再行出售者，該次銷售行為仍應開立統一發票報繳營業稅。

該局說明，查動產擔保交易法第26條規定，稱附條件買賣者，謂買受人先占有動產之標的物，約定至交付一部或全部價金，或完成特定條件時，始取得標的物所有權之交易。是以，營業人以分期付款附條件買賣方式銷售貨物，嗣後因買受人未依約定按期付款，由出賣人依法取回之標的物，其所有權仍屬出賣人，該標的物於再行出賣時，係屬另一銷售行為，出賣人應就再行出售之價金依法開立統一發票報繳營業稅。

該局進一步說明，前述分期付款附條件買賣交易未能收回之價款部分，如係採分期開立統一發票報繳營業稅者，應免再依期開立統一發票報繳營業稅；惟該交易如係按全額於收取第1期價款時一次開立統一發票報繳營業稅者，未能收回之價款部分，其已報繳之營業稅，得由營業人檢具相關證明文件向主管稽徵機關申請核實扣減銷項稅額。

該局舉例說明，甲公司以分期付款附條件買賣方式銷售機器設備1台予乙，售價新臺幣(下同)60萬元，雙方約定分6期收款及開立統一發票，每期收10萬元，合計60萬元，惟乙僅支付2期即未再付款，甲公司乃依約定收回該機器並轉售予丙，銷售價格為30萬元，甲公司應就再行出售之價格30萬元開立統一發票報繳營業稅，至未能向乙收回之價款部分，免再依期開立統一發票報繳營業稅。惟甲公司如係與乙約定於收取第1期價款時按全額60萬元開立統一發票，其未能收回價款40萬元部分所報繳之營業稅，得檢具相關證明文件向所在地稽徵機關申請扣減銷項稅額。

該局呼籲，採分期付款附條件買賣之營業人如有因買受人違約而取回貨物另行轉售他人情事者，請留意應依上開規定辦理，以維護自身權益。

（聯絡人：審查四科呂股長；電話2311-3711分機2530）

 

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