財政部臺北國稅局表示，依公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法（下稱實質投資未分配盈餘減除辦法）第2條第2項規定，營利事業申請適用產業創新條例（下稱產創條例）第23條之3規定時，不得將購買土地支出列報為實質投資金額作為未分配盈餘之減除項目。

該局說明，為促進營利事業以盈餘進行實質投資，提升生產技術、產品或勞務品質，產創條例第23條之3及實質投資未分配盈餘減除辦法第3條第1項規定，營利事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術之實際支出金額達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額於依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時，得列為減除項目，但規定之實質投資範圍不包括未能提升產業經濟動能之土地及非屬資本支出之器具與設備。

該局舉例說明，甲公司辦理108年度未分配盈餘申報時，列報依產創條例第23條之3規定實質投資減除金額1億元，惟查其投資項目係購置土地，與前揭規定不符，經該局核定實質投資減除金額為0元，並補徵稅款。

該局提醒，營利事業如有申報產創條例第23條之3規定未分配盈餘實質投資減除金額時，請留意相關法令規定，以免因不符規定遭調整補稅。相關規定可逕至該局網站（網址：https://www.ntbt.gov.tw；路徑：首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/產業創新租稅優惠專區）查詢。

（聯絡人：營所稅組陳股長；電話2311-3711分機1308）

 

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財政部臺北國稅局表示，使用統一發票之營業人，除加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）另有規定外，不論有無銷售額，仍應以每2個月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式申報書並檢附相關文件，向稽徵機關辦理營業稅申報，逾期申報者，將依法加徵滯報金或怠報金。

該局說明，依營業稅法第49條規定，使用統一發票營業人，未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，金額不得少於新臺幣(下同)1,200元，最高不得超過12,000元；其逾30日者，按應納稅額加徵30%怠報金，金額不得少於3,000元，最高不得超過30,000元。其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。

該局舉例說明，甲為使用統一發票之營業人，未依規定期限於112年3月15日前，申報其112年1至2月(期)營業人銷售額與稅額申報書，經甲營業人轄區國稅局通知後，始於112年4月24日完成營業稅申報，惟已逾規定申報期限30日，又因其當期並無銷售額，該局乃依法加徵怠報金3,000元。

該局呼籲，我國營業稅採自動報繳制，加徵滯報金、怠報金係對營業人未依法履行申報義務所加徵之金錢給付，該局提醒使用統一發票營業人，當期即便無銷售額，仍應按期向轄區稽徵機關辦理營業稅申報，履行申報義務，以免因逾期申報而受罰，影響自身權益。

（聯絡人：法務組朱審核員；電話2311-3711分機2022）

 

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財政部臺北國稅局表示，營利事業因被投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算等而發生投資損失，於辦理營利事業所得稅結算申報時，除須注意投資損失應以實現者方能申報外，尚須以歷次列報減資彌補虧損後之實際投資成本餘額，計算出資額折減金額，以免重複列報投資損失。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第99條第1款規定，投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。上開投資損失之計算，屬被投資事業虧損而減資者，以實際投資成本乘以減資比例計算之；屬被投資事業清算者，以實際投資成本減除清算後實際分配金額計算之。惟倘在減資彌補虧損或清算前，被投資事業往年曾減資彌補虧損而列報過之投資損失，應自實際投資成本中減除，計算可列報之投資損失金額。

該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅列報投資損失新臺幣(下同)6,000萬元，經甲公司說明係98年間以6,100萬元投資乙公司，因乙公司於109年度結束營業辦理清算，其僅取得清算分配款100萬元，爰列報投資損失6,000萬元(原始投資成本6,100萬元-清算分配款100萬元)。惟查乙公司曾於101及103年度辦理減資彌補虧損，甲公司已於101及103年度列報投資損失2,500萬元及3,300萬元，共5,800萬元，其於109年度又重複列報101及103年度已列報之投資損失5,800萬元，案經核定補稅1,160萬元並裁處罰鍰。

該局呼籲，營利事業列報投資損失，除應符合營利事業所得稅查核準則第99條規定外，尚須檢視歷年對被投資事業之投資損失列報情形，避免發生重複列報投資損失而遭補稅處罰。

（聯絡人：營所稅組洪股長；電話2311-3711分機1337）

 

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財政部臺北國稅局表示，個人居間仲介不動產買賣獲取之佣金，屬所得稅法第14條第1項第2類規定之執行業務所得，應併入綜合所得總額課徵綜合所得稅。

該局說明，個人居間仲介不動產買賣，依市場交易習慣，買賣雙方或一方會按買賣價格的一定比例計算佣金給付介紹人，取得該項佣金收入之個人，如未能提示相關費用證明文件核實減除，可依財政部訂定執行業務者費用標準（一般經紀人），按佣金收入之20%計算必要費用，以佣金收入減除必要費用後之餘額為所得額，併計當年度綜合所得總額申報繳納所得稅。

該局舉例說明，甲君於109年間出售不動產1筆，成交總價新臺幣(下同)1億元，甲君於取得出售不動產價款後，按成交總價2%支付佣金200萬元予介紹人乙君，惟乙君辦理109年度綜合所得稅結算申報時，漏未申報該筆所得，經該局查獲，乙君主張未保存相關費用憑證，該局以乙君收取佣金收入200萬元之20%計算其必要費用為40萬元，核算乙君109年度執行業務所得為160萬元，除核定補徵稅額外，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。

該局呼籲，個人居間仲介不動產買賣獲取之佣金，應申報繳納綜合所得稅，如有漏未申報及納稅者，在稽徵機關查獲前，請儘速向戶籍所在地國稅局辦理補申報及補繳所漏稅款並加計利息，以免受罰。

（聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話2311-3711分機1530）

 

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財政部臺北國稅局表示，遺產稅納稅義務人收到繳款書後，應於繳納期限內繳清稅款，如有繳現困難時，得於繳納期限內，向國稅局申請分期繳納，惟逾期繳納需加徵滯納金。

該局說明，遺產稅納稅義務人應於稽徵機關送達繳款書後，於繳納期限內至代收稅款處繳清稅款，但繳納現金有困難時，可依據遺產及贈與稅法第30條第2項規定，於繳納期限內向國稅局申請分18期以內繳納且每期以不超過2個月為限；惟未如期繳納分期稅款時，分期利息需計算至該期限繳日期屆滿之日止，並就逾期部分加徵滯納金。

該局舉例說明，繼承人甲君應納遺產稅額為180萬元，繳納期限屆滿日為112年5月25日，甲君於112年5月15日向國稅局申請分18期繳納，經國稅局同意分期並自112年5月26日起算分期利息，第1期繳納期限為112年5月26日至7月25日；甲君遲至8月1日繳納該期稅款，依規定需加徵自112年5月26日至7月25日之分期利息，並依稅捐稽徵稽徵法第20條規定，就逾期部分(7月26日至8月1日逾期7日)加徵2%滯納金。

該局特別提醒，遺產稅納稅義務人可依規定最多申請分18期繳納稅款，惟如逾期繳納當期稅款，仍須加徵滯納金。請納稅義務人依每期分期繳納核定稅額繳款書所載繳納期限內至各級公庫及代收稅款處繳納，以維自身權益。

（聯絡人：徵收及資訊組李股長；電話23113711分機2140）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=f8f9d1ac6d924ae380f0a67fb9e6a552