財政部臺北國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定，營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為ㄧ期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。

該局說明，營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，該金額不得少於新臺幣（以下同）1,200元，最多不得超過12,000元；其逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，該金額不得少於3,000元，最多不得超過30,000元。其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。

該局舉例說明，甲公司於111年2月10日設立，當期（111年1-2月）無銷售額，未於同年3月15日前申報銷售額及營業稅額，遲至同年4月6日始補辦申報，其雖無應納稅額，惟仍因逾期申報未逾30日，應依法加徵滯報金1,200元。

該局提醒，使用統一發票之營業人如當期無銷售額，仍應依規定期限申報銷售額或統ㄧ發票明細表，以免逾期受罰。營業人可多利用「財政部電子申報繳稅服務網」，透過網路申報營業稅，節能減碳，省時又便利。

（聯絡人：審查四科剡股長；電話2311-3711分機2510）

 

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財政部臺北國稅局表示，營利事業因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回，依營利事業所得稅查核準則第94條規定，可檢具相關憑證，認列呆帳損失。

該局說明，營利事業於申報呆帳損失時，常有因檢附之憑證不符規定，遭國稅局通知補正之困擾，茲就前述營利事業發生呆帳損失的原因，及應檢附之證明文件，臚列如附件：

該局舉例說明，甲公司108年度銷貨予國內乙公司新臺幣（下同）1,000萬元，嗣因乙公司倒閉逃匿，致債權無法收回，甲公司雖已向乙公司寄送存證函，惟該存證函遭郵政事業以乙公司他遷不明為由於109年10月退回。甲公司109年度營利事業所得稅結算申報據以列報呆帳損失1,000萬元，經該局查核發現，案關存證函所載之地址與主管機關公司登記之營業地址不符，經該局通知甲公司補正及說明，甲公司未能提示寄送地址係乙公司營業地址之證明文件，遂剔除該呆帳損失1,000萬元。

該局呼籲，營利事業倘發生呆帳損失，應依營利事業所得稅查核準則第94條規定取得證明文件，若不熟稔稅捐法令規定，可向當地稽徵機關洽詢，以免損及自身權益。

（聯絡人：法務一科李審核員；電話2311-3711分機1813）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人介紹國內客戶向國外廠商訂貨，取得之佣金收入，屬國內提供且國內使用之勞務，營業人應開立統一發票，並依法申報繳納營業稅。

該局舉例說明，A公司109年間接受國內B公司委託，向國外供應商C公司洽詢採購機器設備及維修事宜，A公司向買賣雙方收取佣金，惟僅就(買方)B公司支付之佣金開立統一發票，就取得(賣方)國外供應商C公司支付之佣金未開立統一發票，經該局查得A公司短漏開統一發票並漏報取自C公司銷售額數千萬元，除補徵營業稅並裁處罰鍰。

該局呼籲，營業人如有上開交易模式取得佣金收入而漏未開立統一發票並漏報銷售額者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款，可加息免罰。若有任何疑問，可就近向所轄國稅局分局或稽徵所查詢，亦可撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，將有專人竭誠為您服務。

（聯絡人：審查三科劉股長；電話2311-3711分機1760）

 

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財政部臺北國稅局表示，依據產業創新條例授權訂定之公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法（以下簡稱產創投抵辦法）及中小企業發展條例授權訂定之中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法（以下簡稱中小企業投抵辦法）規定，公司或有限合夥事業及中小企業最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大者，其資格條件及研究發展活動事實經中央目的事業主管機關審核符合規定，且於辦理營利事業所得稅結算申報時依規定格式填報，其符合規定之研究發展支出得在一定比率限度內，抵減應納營利事業所得稅額。

該局說明，依產創投抵辦法第5條規定，公司或有限合夥事業可適用研究發展支出投資抵減之支出項目包括（一）專門從事研究發展工作全職人員之薪資；（二）具完整進、領料紀錄，並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾稽，專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用；（三）專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折或支付費用；（四）專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用；（五）專門從事研究發展工作全職人員參與研究發展專業知識之教育訓練費用。另依中小企業投抵辦法第5條規定，中小企業若有前述（一）至（四）項之支出，亦可適用研究發展支出投資抵減。惟產業創新條例之研究發展支出投資抵減與中小企業發展條例之研究發展支出投資抵減，僅能擇一適用。

該局舉例說明，轄內甲公司109年度營利事業所得稅結算申報，列報產業創新條例之研究發展支出投資抵減，經該局查核其研究發展支出內容，發現甲公司所申報之「專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用」中有新臺幣（以下同）700萬元為例行性檢驗支出、文具費用、郵電費、差旅費、保險費、證書費等，該等支出非屬專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原材料及樣品之支出，尚不得適用研究發展支出投資抵減，乃調減甲公司投資抵減稅額105萬元（700萬元x抵減率15%）。

該局呼籲，營利事業申報研究發展支出適用投資抵減時，應留意其支出性質是否符合上開投抵辦法之規定，以免因申報錯誤而遭調整補稅。

（聯絡人：審查一科許審核員；電話2311-3711分機1220）

 

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財政部臺北國稅局表示，所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定之「捐贈」列舉扣除額，係指納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，且其捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限，但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。

該局說明，上開規定所指之「捐贈」，須捐贈者以自有財產無償給與之行為，若納稅義務人申報之捐贈有對價關係者，縱對象為教育、文化、公益、慈善機構或團體，仍非屬捐贈性質，無法在申報綜合所得稅時列舉扣除。

該局舉例，納稅義務人甲君108年度綜合所得稅結算申報，列報現金捐贈扣除額7萬餘元，其中1萬餘元經該局查得係甲君於A基金會舉辦義賣書展購買書籍之支出，非屬甲君對A基金會之捐贈，縱始A基金會係屬教育、文化、公益、慈善團體，甲君仍不得自綜合所得總額列舉扣除，該局乃否准認列。

該局呼籲，若有對價關係之支出即非屬無償之捐贈，納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時，就不可列報為捐贈扣除額，其餘得列報扣除額之捐贈，應妥善保存相關證明文件俾憑檢據申報，以維自身權益。

（聯絡人：法務二科林股長；電話2311-3711分機1911）

 

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