財政部臺北國稅局表示，個人申報房地合一所得稅時，成本及費用應如實申報，如有列報裝修費，應檢附相關合法憑證，包括統一發票或收據及修繕合約、修繕項目明細表、估價單、付款證明及修繕前後照片等相關文件佐證，不得以不實憑證或文件列報成本費用。

該局說明，依所得稅法第14條之4規定，個人房屋、土地交易所得或損失之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。又依房地合一課徵所得稅申報作業要點第13條規定，個人取得房屋後，於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非2年內所能耗竭之修繕費，能提示證明文件者，亦得包含於成本中減除。

該局舉例說明，甲君於112年間買賣取得房地，113年間出售該房地，甲君申報房地合一稅時，列報裝修費200萬元，並檢附估價單及裝修前後照片，但該局發現甲君檢附之照片與乙裝修公司網站上之廣告(照片)高度相似，經函查乙公司，發現甲君僅委託乙公司估價，實際並未委託乙公司裝修房屋；又該局函查系爭房地之買方丙君，查得該房屋購入時裝潢老舊，無裝修跡象，該局遂剔除甲君列報之裝修費，補稅裁罰。

該局呼籲，納稅義務人辦理房地合一稅申報時，切勿心存僥倖，以不實之單據虛報成本費用逃漏稅捐，以免遭補稅及處罰。

（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071）

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財政部臺北國稅局表示，個人取自「境外結構型商品管理規則」規定之境外結構型商品之所得，應於給付日所屬年度，全數計入個人海外所得。

該局說明，個人投資於中華民國境外發行，以固定收益商品結合連結股權、利率、匯率、指數、商品、信用事件或其他利益等衍生性金融商品，且以債券方式發行之境外結構型商品，取得屬所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定之非中華民國來源所得，應依「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」第3點第1項規定，於給付日所屬年度，計算及申報基本所得額，惟納稅義務人常因向稽徵機關查調之所得資料並無上開金融商品收益，致漏未申報而遭補稅裁罰。

該局指出，甲君透過A證券公司購買境外結構型商品，其112年度取得該結構型商品分配之海外利息所得新臺幣（下同）750萬餘元，然甲君112年度綜合所得稅結算申報，漏未將上開海外利息所得列入基本所得額申報，經該局查獲後，除補徵稅款16萬餘元外，並依法裁處罰鍰。

該局呼籲，民眾持有境外結構型商品，務必注意如取有所得，應依規定計算及申報基本所得額，以免遭稽徵機關補稅並受罰，俾維護自身權益。

（聯絡人：法務組錢股長；電話2311-3711分機2031）

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財政部臺北國稅局表示，依生技醫藥產業發展條例第7條第1項規定，為鼓勵生技醫藥公司之創立或擴充，營利事業原始認股或應募屬該生技醫藥公司發行之股票，成為該公司記名股東達3年以上，且該生技醫藥公司未以該認股或應募金額，依其他法律規定申請免徵營利事業所得稅或股東投資抵減者，得以其取得該股票之價款20%限度內，自其有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額；其每一年度得抵減總額，以不超過該營利事業當年度應納營利事業所得稅額50%為限。

該局進一步說明，生技醫藥公司申請上述營利事業股東投資抵減，依營利事業適用技醫藥公司股東投資抵減辦法第5條第1項規定，應於其營利事業股東以現金繳納股票價款當日起滿3年之次年1月底前，檢具規定文件，向公司所在地之稅捐稽徵機關申請核發營利事業股東投資抵減稅額證明書，逾期申請者，不予受理。

該局舉例說明，甲生技醫藥公司因研發資金需求而發行記名股票，其營利事業股東已於111年9月1日繳納增資股款，該次增資股東繳納股款滿3年之日期為114年8月31日，依前揭辦法規定應於115年1月底前（115年1月31日為星期六，順延至115年2月2日）向稽徵機關提出申請核發營利事業股東投資抵減稅額證明書，倘甲生技醫藥公司遲至115年2月3日以後始提出申請，將因逾申請期限而不予受理。

該局呼籲，生技醫藥公司為其營利事業股東申請適用股東投資抵減，應注意相關規定及申請時限，以免影響股東租稅優惠之權益。

（聯絡人：營所稅組劉股長；聯絡電話：2311-3711分機1284）

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財政部臺北國稅局表示，民眾平時就診取得的醫藥費單據，於列報綜合所得稅本人、配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費扣除額時，必須是給付公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院出具者為限，且受有保險給付部分，不得扣除。

該局說明，所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定「醫藥及生育費」列舉扣除額，其中涉及醫藥費部分之立法意旨，係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，因屬生活中之必要支出，故於計算所得淨額時予以扣除，但因個人醫藥費支出，查證不易，為避免浮濫或不實開立醫藥費收據而享有不受金額限制之列舉扣除，爰規定以支付予「公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院」為限，始得列舉扣除。

該局指出，納稅義務人甲君112年度綜合所得稅結算申報，列報醫藥及生育費扣除額303,634元，其中195,000元為A診所開立之醫療收據，經該局以A診所非屬全民健康保險之特約醫療院所，亦非財政部認定會計紀錄完備正確之醫院，乃予否准認列，核定應補稅額78,000元。甲君不服，申請復查主張A診所雖非健保特約診所，惟其確有醫療必要，且有實際醫療支出云云。經該局復查決定以甲君就診之醫療院所與所得稅法規定不符，遂駁回其復查申請。

該局呼籲，納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時，應注意醫藥及生育費必須是支付予公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院，始得列報扣除，民眾可於衛生福利部國民健康署網頁查詢「全國健保特約醫療機構」，或於財政部稅務入口網站確認「經財政部核定其會計紀錄完備正確之醫院（診所）名單」，以利正確申報綜合所得稅。

（聯絡人：法務組洪股長；電話2311-3711分機2051）

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財政部臺北國稅局表示，個人將其房屋出租取得之租金，應於實際取得年度併入該年度綜合所得稅辦理結算申報。

該局說明，個人出租房屋，係屬所得稅法第14條第1項第5類規定之租賃所得，房東如係向房客一次收取數年租金，依財政部60年12月22日台財稅第39920號令規定，應於實際取得所得年度將租賃所得併入該年度綜合所得總額，依法申報綜合所得稅。

該局舉例，甲君於112年1月1日至113年12月31日將其房屋出租於乙君，乙君於112年1月1日以現金一次支付2年租金計新臺幣(下同)120萬元，惟甲君於申報112年度綜合所得稅時僅申報該年度之租金收入60萬元，其餘預收113年度之租金收入60萬元則漏未申報，經該局查獲，除補徵所漏稅額外，並依所漏稅額處2倍以下罰鍰。

該局呼籲，綜合所得稅之課徵，係以收付實現為原則，房東一次全額收取數年之租金，應於實際取得年度將租賃所得併入綜合所得總額辦理所得稅結算申報。民眾如有漏未申報情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

（聯絡人：銷售稅組 陳股長；電話2311-3711分機1730）

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