財政部臺北國稅局表示，獸醫師如經營「寵物美容」、「寵物旅館」等業務者，非屬加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅）第3條第2項但書所稱執行業務者提供之專業性勞務，應依法辦理稅籍登記報繳營業稅。

該局說明，依營業稅法第3條第2項規定，營業人提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務，但執行業務者提供其專業性勞務，不包括在內。獸醫師提供其專業性勞務，如寵物醫療等所收取之費用非屬營業稅課稅範圍，惟其倘有經營寵物美容、寵物旅館等業務，則屬銷售勞務，依營業稅法相關規定，應辦理稅籍登記並課徵營業稅。

該局舉例說明，獸醫師公會開業會員甲君除於其執業之獸醫院提供寵物醫療勞務外，並提供寵物美容服務及附設寵物旅館，甲君應就其經營寵物美容及寵物旅館業務部分，依法向營業所在地國稅局申請稅籍登記報繳營業稅。

該局呼籲，營業人如因不諳法令，誤認經營寵物美容業務或寵物旅館屬執行業務者提供其專業性勞務之範圍，而未辦理稅籍登記者，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向營業所在地國稅局分局、稽徵所或服務處申請稅籍登記，自動補報補繳所漏稅款，可加計利息免予處罰。

（聯絡人：銷售稅組廖股長；電話2311-3711分機1850）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人銷售經加工之農、林、漁、牧產物及副產物，應依法開立應稅統一發票並報繳營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）相關規定，營業人銷售未經加工或僅經屠宰、切割、清洗、去殼或冷凍等簡單處理，不變更原始性質，且非以機具裝瓶（罐、桶）固封之農、林、漁、牧產物及副產物，免課徵營業稅。倘該產物及副產物業經加鹽、日曬、烘乾處理或經繁複製造等加工程序，已變更其原始性質，非屬「未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物」之免徵營業稅範疇，應依規定開立應稅統一發票並報繳營業稅。

該局舉例說明，便利商店銷售之雞蛋，係屬營業稅法第8條第1項第19款所稱「未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物」之產品，於銷售時得開立免稅統一發票；如將雞蛋加入茶業、滷包及醬油等材料，滷製成茶葉蛋，既經加工處理，依上開規定已非屬免課徵營業稅範疇，於銷售時應開立應稅統一發票並報繳營業稅。

該局呼籲，營業人銷售之產品如屬經加工之農、林、漁、牧產物、副產物，而誤開立免稅統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處補報及補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

（聯絡人：銷售稅組剡股長；電話2311-3711分機1810）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人逾營業稅申報期限後始補開立統一發票，惟未補報並補繳稅款者，經查獲後仍無免罰規定之適用。

該局說明，依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡納稅義務人在「經人檢舉、稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查」之前，自動向稽徵機關「補報並補繳所漏稅款」者，無逃漏稅處罰問題，但其所補繳之稅款，應按日加計利息至補報日止。

該局舉例說明，甲裝潢公司承攬裝修乙個人之房屋，約定總價款500萬元，該公司並於111年7月10日收款，惟未開立統一發票，經該局調查後（調查基準日：112年7月20日）發現，甲裝潢公司雖已於112年7月1日自動補開立統一發票，惟並未同時補申報銷售額及補繳稅款並加計利息，不符稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之規定，仍應補稅處罰。

該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務，倘有未依規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。

（聯絡人：銷售稅組孫股長；電話2311-3711分機1750）

 

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財政部臺北國稅局表示，在歲末年終之際，許多公司、行號為犒賞員工一整年工作辛勞，舉辦尾牙活動及購買摸彩品，其取得進項憑證所支付之進項稅額，依法不得申報扣抵銷項稅額。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。準此，公司、行號舉辦尾牙活動給付相關餐費、場地租金及提供獎品摸彩等取得之進項憑證，係屬不得申報扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，甲公司112年12月間為酬勞員工辛勞，辦理尾牙餐會，並購進5台手機作為尾牙摸彩品，共計銷售額10萬元、稅額5千元，則該進項統一發票所含之進項稅額5千元，係屬酬勞員工之貨物，依前開規定不得扣抵銷項稅額。若甲公司誤將前開不得扣抵之進項稅額申報扣抵銷項稅額，將涉有虛報進項稅額情事，如經稽徵機關查獲，除補徵稅額外並依營業稅法第51條第1項第5款規定，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

該局呼籲，現正值多數公司舉辦尾牙活動期間，為免營業人因一時疏忽而受罰，再次重申，公司舉辦尾牙活動所支付費用及購買摸彩品之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額，如有相關疑義，可就近洽各地區國稅局詢問，以免不慎違反規定，而遭補稅處罰。

（聯絡人：銷售稅組潘股長；電話：2311-3711分機1730）

 

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財政部臺北國稅局表示，個人透過網路銷售貨物或勞務，當月銷售額達起徵點時，應依法申請稅籍登記。該局指出，近年網路交易盛行，個人透過網路平台(如蝦皮購物或露天拍賣等)、Facebook或Instagram等方式在我國境內銷售貨物或勞務，均屬加值型及非加值型營業稅法規定之課稅範圍，如當月銷售貨物達新臺幣(下同)8萬元或銷售勞務達4萬元，即達營業稅起徵點，應即向國稅局申請稅籍登記。

該局說明，依據財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令釋規定，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記，於當月銷售額達營業稅起徵點時，應即向國稅局申請稅籍登記。

該局舉例說明，甲君自112年1月1日起透過蝦皮購物平台銷售貨物，同年1至4月間每月銷售額皆未達8萬元，得暫免向國稅局申請稅籍登記；同年5月1日至5月31日銷售額9萬元，已達營業稅起徵點，應即向國稅局申請稅籍登記。另依「稅籍登記規則」規定，甲君申辦商號稅籍登記事項應包括「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並於蝦皮購物平台網頁及APP之明顯位置清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。

該局呼籲，透過網路銷售貨物或勞務之民眾，如每月銷售額已達營業稅起徵點，而尚未辦理稅籍登記者，應依規定儘速向國稅局辦理稅籍登記，以免違反法令受罰。民眾若有任何疑問，可就近向所轄國稅局分局或稽徵所查詢，亦可撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：銷售稅組楊股長；電話2311-3711分機1760）

 

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