財政部臺北國稅局表示，產後護理之家收取之住房費、嬰兒奶粉、尿布、清潔衛生用品及一般飲食等日常生活服務費用，非屬醫療勞務範疇，應依法課徵營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款規定，醫院、診所、療養所提供之醫療勞務免徵營業稅，是依護理機構分類設置標準設立之產後護理之家收取之護理費(包括護理評估、護理指導及處置等)、醫療診療及諮詢費等醫療勞務收入，依上開規定免徵營業稅；至其收取之住房費、嬰兒奶粉、尿布、清潔衛生用品及一般飲食等日常生活服務費用，因非屬醫療勞務範疇，仍應依法課徵營業稅。

該局舉例說明，甲產後護理之家向服務對象乙君收取新臺幣(下同)護理費20,000元、住宿費60,000元及飲食、清潔服務等雜項費用20,000元，合計100,000元。其中護理費20,000元因屬醫療勞務收入，免徵營業稅；惟其餘費用80,000元則應依法報繳營業稅。

該局呼籲，產後護理之家如有醫療勞務以外之收費項目，未依規定開立統一發票申報繳納營業稅者，如於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處申請自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加息免罰。

（聯絡人：銷售稅組廖股長；電話2311-3711分機1850）

 

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財政部臺北國稅局表示，營利事業及非營利組織收受政府單位給付之補助款，如係因在中華民國境內銷售貨物或提供勞務而取得者，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第1條規定，屬於課稅範圍，應依規定報繳營業稅。

該局說明，依據營業稅法第6條規定，營業人除以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業外，尚包括非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者。是以，上開營業人參加政府單位辦理之行政計畫，依約定執行作業項目所取得一定金額之補助款項，如相關計畫之執行成果歸屬政府單位所有或由營業人與政府單位雙方共同擁有，該款項即為營業人提供勞務予政府單位而取得之相對代價，尚非無償之贈與，應依規定報繳營業稅，不可僅因名義為補助款即認定為免稅性質，而未申報繳納營業稅。

該局舉例說明，A基金會於110年11月與某縣(市)政府簽訂共同執行計畫專案補助契約書，取得政府補助經費新臺幣(下同)100餘萬元，因契約約定計畫執行成果(如補助經費購置之財產)均屬政府所有，是系爭補助經費實為A基金會銷售勞務所收取之報酬，惟該基金會誤以為既以「補助」為名，應免徵營業稅，而未予申報納稅，案經該局查得核定補稅5萬餘元並處罰鍰在案。

該局提醒，營利事業或非營利組織收受政府單位給付之補助款，並非都不需要報繳營業稅，如屬因提供貨物或勞務而收受之補助款，應依規定報繳營業稅，以免受罰。

（聯絡人：法務組曾審核員；電話2311-3711分機2015）

 

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財政部臺北國稅局表示，經營網路或電視購物之營業人，如已明白揭示有鑑賞期之買賣條件者，應於發貨或預收貨款時開立統一發票，並於發貨單載明發票號碼，惟可至鑑賞期過後再寄發統一發票給買受人。

該局說明，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，買賣業原則上應於發貨時開立統一發票並隨貨交付消費者，而透過網路或電視購物型態有別於實體通路買賣，消費者無法先行確認商品是否符合需求，為維護其權益，按消費者保護法第19條規定，消費者對收受之商品不願買受時，得於收受商品後7日內，退回商品或以書面通知營業人解除買賣契約，無須說明理由及負擔任何費用或價款。惟因常遇消費者退貨時，未退回統一發票收執聯，且營業人發票開立寄送及作廢收回頻繁，申報作業亦生困擾，為減少營業人未能取回統一發票情形，爰規定營業人如已於網頁上明白揭示有鑑賞期之買賣條件者，其於發貨或預收貨款時所開立之統一發票，得於鑑賞期過後再寄給買受人。

該局舉例說明，甲公司111年10月1日透過網路銷售服飾金額新臺幣(下同)1萬元予消費者乙，網站上已揭示消費者享有7日鑑賞期內無須說明理由退貨之規定，甲公司應於發貨日(10月5日)開立統一發票，並於商品寄送時將發票號碼載於發貨單上，如乙未於7日鑑賞期(10月6日收受商品次日至10月13日)內退回商品，則甲公司發貨時已開立之統一發票，應於10月14日寄送給乙。

該局提醒，使用電子發票之營業人同樣應於發貨或預收貨款時開立發票，如消費者使用載具，營業人應在雲端發票開立後48小時內將發票及消費者載具識別資訊上傳至財政部電子發票整合服務平台存證；如消費者要求印出紙本電子發票證明聯，方能適用鑑賞期過後寄送發票之特別規定，於商品寄送時將發票號碼明載於發貨單上，以避免消費者誤認營業人未依規定開立統一發票，徒增消費糾紛。

 

（聯絡人：銷售稅組剡股長；電話2311-3711分機1810）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人如因故決定暫停營業，應於停業開始前，向所在地國稅局申報核備，每次停業期間最長不得超過1年。如停業期間屆滿仍欲繼續停業者，應於停業期間屆滿前，向所在地國稅局申報展延停業。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法相關規定，營業人停業當期，不論有無銷售額，應於次期(月)開始之15日內，填具營業稅申報書(401、403、404)，並檢附退抵稅款及其他有關文件，向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額。若營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，該金額不得少於新臺幣(下同)1,200元，不得超過12,000元；其逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，該金額不得少於3,000元，不得超過30,000元。其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。

該局舉例說明，甲公司為按期申報營業稅之營業人，規劃自112年4月15日起暫停營業，該公司應於4月15日前向所在地國稅局申報停業，當期營業稅(112年3月至4月)應於112年5月15日前向所在地國稅局申報。另甲公司自停業開始之次期起，可免再逐期申報營業稅。

該局呼籲，營業人暫停營業應依上開規定申報核備及辦理營業稅申報事宜，停業當期縱無銷售額，仍應依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，以免逾期受罰。

 

（聯絡人：銷售稅組廖股長；電話2311-3711分機1850）

 

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A business entity that temporarily suspends its operations should comply with the regulations and apply for approval while handling the matters related to the declaration of sales and business tax.

The Taipei National Tax Bureau of the Ministry of Finance states that if a business operator decides to temporarily suspend operations, they should report and apply for approval from the local tax bureau before the start of the suspension. The maximum duration of each suspension period should not exceed 1 year. If the operator wishes to continue the suspension after the initial period, they should apply for an extension of the suspension before the expiration of the initial period.

According to the relevant provisions of the Value-Added and Non-Value-Added Business Tax Law, during the period of suspension, regardless of whether there is any sales revenue, the business operator should submit a business tax return form (401, 403, 404) to the local tax bureau within 15 days of the start of the next period (month). They should also attach the tax credit and other related documents and report the sales revenue and the amount of business tax payable or overpaid. If the business operator fails to report the sales revenue or the unified invoice details within the specified deadline, for delays of up to 30 days, a late filing penalty of 1% of the tax payable will be imposed for every 2 days, with a minimum amount of NT$1,200 and a maximum amount of NT$12,000. For delays exceeding 30 days, a negligence penalty of 30% of the assessed tax payable will be imposed, with a minimum amount of NT$3,000 and a maximum amount of NT$30,000. If there is no tax payable, the late filing penalty is NT$1,200, and the negligence penalty is NT$3,000.

The bureau provides an example to illustrate the process. If Company A, a regular business tax filer, plans to suspend operations starting from April 15, 2023, they should report the suspension to the local tax bureau before April 15. The business tax for the current period (March to April 2023) should be reported to the local tax bureau before May 15, 2023. Furthermore, starting from the period following the suspension, Company A is exempt from filing periodic business tax returns.

The bureau urges business operators who suspend operations to comply with the aforementioned regulations, report the suspension, and handle business tax filing matters. Even if there is no sales revenue during the suspension period, they should still report the sales revenue or the unified invoice details within the specified deadline to avoid penalties for late filing.