財政部臺北國稅局表示，境外電商營業人銷售電子勞務之銷售額以外幣計價者，應將金額折算為新臺幣申報營業稅。

該局說明，在我國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，為加值型及非加值型營業稅法第6條第4款規定之境外電商營業人，其年銷售額逾新臺幣48萬元者，應依規定辦理稅籍登記並申報繳納營業稅。境外電商營業人銷售電子勞務之銷售額以外幣計價者，其申報銷售額、應納或溢付營業稅額時，應依臺灣銀行下列日期牌告外幣收盤之即期買入匯率折算為新臺幣金額：一、申報所屬期間之末日。二、有合併、轉讓、解散或廢止營業者，以事實發生日前一申報所屬期間之末日。另臺灣銀行牌告之幣別無即期買入匯率者，則採現金買入之匯率折算。

該局舉例說明，已辦稅籍登記之境外電商營業人A銷售電子勞務予我國境內自然人，其銷售額係以美金計價，則該營業人A應於113年3月15日申報同年1至2月期營業稅，依前開期間銷售額（未含營業稅）美金100,000元，按該申報所屬期間末日（即同年2月29日）臺灣銀行牌告美金收盤之即期買入匯率31.53，折算銷售額為新臺幣3,153,000元（美金100,000元×31.53），扣除進項稅額及上期累積留抵稅額0元後，應納稅額為新臺幣157,650元（新臺幣3,153,000元×5%）。

該局提醒，為利境外電商營業人將銷售額折算為新臺幣，境外電商營業人可透過財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw）【路徑：首頁/境外電商課稅專區/營業稅專區/申報繳納營業稅/各期匯率查詢】查詢臺灣銀行公告之各期匯率資料，依法申報繳納營業稅。

（聯絡人：銷售稅組廖股長；電話2311-3711分機1850）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人透過網路銷售貨物或勞務，應於其網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式之明顯位置，清楚揭露其營利事業統一編號及稅籍登記之營業人名稱，以讓消費者交易安心有保障。

該局說明，隨著網路科技蓬勃發展與民眾消費習慣改變，許多交易行為已自實體店面走向網路，例如營業人透過蝦皮、露天等網路銷售平臺、自行架設網站或行動裝置App等通路銷售貨物或勞務，或運用Facebook、Instagram或Line通訊軟體開設粉絲團、社團等，宣傳商品並完成買賣，均屬網路銷售行為，而該等營業人並應於網路銷售頁面之明顯位置，清楚揭露其統一編號及營業人名稱以供辨識。惟個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務，每月銷售額未達營業稅起徵點【貨物新臺幣（下同）8萬元；勞務4萬元】者，得暫免向國稅局辦理稅籍登記；又國外賣家如透過網路銷售貨物給國內買受人，且進口貨物的收貨人或持有人為買受人者，則屬於進口貨物，其應納營業稅由海關代徵，前述2類賣家依法免辦稅籍登記，尚無揭露稅籍資訊問題。

該局指出，消費者透過網路購買貨物或勞務時，就網路賣家已於其網路銷售頁面揭露之統一編號及營業人名稱，可透過財政部稅務入口網之「稅籍登記資料公示查詢」功能，輸入該統一編號或營業人名稱查詢該賣家之稅籍登記資料，以提升資訊透明度並增進交易安全，保障消費者自身權益。

該局呼籲，消費者於網路消費時向已於網路銷售頁面揭露資訊之營業人交易，可提升交易安全；至於已辦理稅籍登記之網路賣家，亦應自行檢視是否已配合揭露統一編號及營業人名稱，以資適法。

（聯絡人：銷售稅組廖股長；電話2311-3711分機1850）

 

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財政部臺北國稅局表示，餐飲業者向顧客加收之服務費或清潔費，應依規定開立統一發票報繳營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條及第14條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應就銷售額課徵營業稅；同法第16條規定載明上開銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。因此，餐飲業者銷售餐點，除收取餐費外，如有加收服務費或清潔費等情形，均應列入銷售額開立統一發票報繳營業稅。

該局舉例說明，甲餐廳係經稅捐稽徵機關核定為使用統一發票之營業人，阿榮與友人攜帶蛋糕至甲餐廳慶祝生日，經餐廳告知攜帶外食（即蛋糕）需另加收新臺幣（下同）200元清潔費，當日阿榮與友人用餐消費3,000元，並加計10%服務費300元，因此甲餐廳應將加收之清潔費200元及服務費300元列入銷售金額，開立銷售金額3,500元之統一發票交付阿榮。

該局呼籲，餐飲業者如有向顧客加收服務費或清潔費等情形，倘有未依規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。

（聯絡人：銷售稅組 楊股長；電話02-23113711分機1760）

 

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財政部臺北國稅局表示，獸醫師如經營「寵物美容」、「寵物旅館」等業務者，非屬加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅）第3條第2項但書所稱執行業務者提供之專業性勞務，應依法辦理稅籍登記報繳營業稅。

該局說明，依營業稅法第3條第2項規定，營業人提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務，但執行業務者提供其專業性勞務，不包括在內。獸醫師提供其專業性勞務，如寵物醫療等所收取之費用非屬營業稅課稅範圍，惟其倘有經營寵物美容、寵物旅館等業務，則屬銷售勞務，依營業稅法相關規定，應辦理稅籍登記並課徵營業稅。

該局舉例說明，獸醫師公會開業會員甲君除於其執業之獸醫院提供寵物醫療勞務外，並提供寵物美容服務及附設寵物旅館，甲君應就其經營寵物美容及寵物旅館業務部分，依法向營業所在地國稅局申請稅籍登記報繳營業稅。

該局呼籲，營業人如因不諳法令，誤認經營寵物美容業務或寵物旅館屬執行業務者提供其專業性勞務之範圍，而未辦理稅籍登記者，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向營業所在地國稅局分局、稽徵所或服務處申請稅籍登記，自動補報補繳所漏稅款，可加計利息免予處罰。

（聯絡人：銷售稅組廖股長；電話2311-3711分機1850）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人以分期付款方式銷售貨物，不論有無收到價款，均應依期開立統一發票並報繳營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第32條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人，而買賣業原則上係以發貨時，即應開立統一發票。然營業人如採分期付款方式銷售貨物，依統一發票使用辦法第18條第1項規定，除於約定收取第1期價款時已一次全額開立外，應於約定收取各期價款時開立統一發票。但如買受人事後未依限支付價款，因貨物既已交付，依財政部75年9月27日台財稅第7526966號函釋規定，仍應依期開立統一發票並報繳營業稅。

該局舉例說明，甲公司於112年6月30日以總價新臺幣（下同）120,000元銷售商品與乙公司，雙方約定採分期付款方式支付價款，並於每月月底支付貨款10,000元。依前揭規定，甲公司應於當日開立銷售額及營業稅額合計10,000元之三聯式統一發票交付乙公司，剩餘貨款110,000元，無論乙公司有無依約定按月支付10,000元，甲公司均應按期開立統一發票並報繳營業稅。

該局呼籲，營業人以分期付款方式銷售貨物，如有未按期開立統一發票情事者，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向所轄稽徵機關辦理自動補報及補繳所漏稅額，以免遭查獲後補稅處罰。民眾如有相關疑義，歡迎撥打國地稅免付費電話0800000321（限辦公時間提供服務），該局將竭誠為您服務。

（聯絡人：法務組詹審核員；電話2311-3711分機2027）

 

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