財政部臺北國稅局表示，營業人1年內若被查獲漏開或短開統一發票達3次，除了處以罰鍰處分外，並處以停止營業之處分。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第52條及財政部各地區國稅局辦理營業人停止營業處分作業要點規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處5倍以下罰鍰；1年內（自首次查獲之日起，至次年當日之前1日止）經查獲達3次者，並停止其營業。
該局舉例說明，甲商號分別於114年2月24日、10月29日及115年1月10日被查獲漏開統一發票，因符合在「1年內」經查獲漏開統一發票達3次，國稅局除處以罰鍰處分外，並處以停業處分。
該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務時，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人，以免遭停止營業處分，得不償失。
（聯絡人：銷售稅組温稽核；電話02-23113711分機1704）
財政部臺北國稅局表示，獨資商號如發生違反稅法規定情事，應以違章行為發生時登記之負責人為處罰對象。
該局說明，邇來發現有獨資商號違反稅法規定，於稽徵機關查獲後，試圖透過變更負責人，規避補稅及處罰。然依財政部86年5月7日台財稅第861894479號函規定，獨資組織營利事業於辦妥負責人或商號變更登記後，如經查獲變更前有違反稅法規定情事，仍應以違章行為發生時登記之負責人為論處對象。
該局指出，獨資商號並無獨立法人格，對外雖然以所經營之商號名義營業，所生權利義務仍歸屬出資之個人，該獨資經營之自然人（負責人）當為權利義務之主體。因此獨資商號如有觸犯稅法上之違章事實應受處罰時，亦應以該獨資經營之自然人為對象。故獨資商號違反稅法規定，即便事後立即變更負責人，稽徵機關仍會以違章行為時登記負責人為處罰對象，並不會因負責人變更而有所改變。
該局呼籲，獨資商號負責人應確實遵守稅法相關規定，若因一時疏忽，有發生違反稅法規定情事，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，以免受罰。如有稅務疑義，請洽轄區國稅局及所屬分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。
（聯絡人：法務組陳股長；電話02-23113711分機2071）
財政部臺北國稅局表示，父母將名下預售屋轉讓給子女，因涉及二親等以內親屬間財產移轉，應申報贈與稅，倘能提出支付價金證明，經核認為買賣，免予課徵贈與稅。
該局說明，父母購買預售屋，繳付一部分工程款後，在尚未完工前，父母僅就已支付工程款範圍，產生對建設公司請求為相對給付之權利。因此，在建設公司完工交屋前，父母轉讓預售屋予子女，係將持有的「請求交付房屋權利」移轉給子女，應依遺產及贈與稅法第5條第6款規定，向國稅局申報二親等以內親屬間財產之買賣案件。倘子女確實支付父母已繳納的工程款，且能提出自有資金來源證明，經國稅局審認買賣屬實，則可免課徵贈與稅；反之，子女未能提出已支付價款之確實證明，則仍需課徵父母贈與稅。
該局舉例說明，王君於114年5月10日購買預售屋1戶總價新臺幣（下同）3,000萬元，後於115年5月15日以同樣價格3,000萬元，將預售屋轉讓予其女小美，截至轉讓時王君已付工程款計500萬元，故由小美於簽約時支付王君500萬元，雙方約定由小美逕付剩餘價款2,500萬元予建設公司，王君於交易後30日內檢附小美付款流程及資金來源證明文件，向國稅局申報二親等以內親屬間財產之買賣案件，經審查符合以自有資金購置財產免徵贈與稅。
該局提醒，民眾辦理預售屋轉讓給子女時，應特別留意資金流向及付款證明文件保存，以維護自身權益。如仍有疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠為您服務。
（聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話02-23113711分機1630）
財政部臺北國稅局表示，個人參與權利變換都市更新案，經實施者同意就差額價金免予給付者，該差額價金核屬其他所得，應申報綜合所得稅。
該局說明，個人提供土地參與都市更新，並採權利變換方式實施，如實際獲配房地權利價值大於應分配權利價值，依都市更新條例第52條第2項規定，其差額部分應繳納差額價金，倘經實施者免除給付找補款之義務，該差額價金即屬地主取自實施者之其他所得，應依法申報綜合所得稅。
該局舉例，甲君以其所有臺北市土地與實施者A公司以權利變換方式進行都市更新，雙方另行協議，約定如甲君實際獲配房地權利價值大於應分配權利價值，則該差額部分不予找補，嗣甲君實際獲配房地權利價值新臺幣（下同）4千萬元，大於應分配權利價值1千5百萬元，因雙方約定差額部分不予找補，經該局核定甲君取自A公司其他所得2千5百萬元，歸課甲君綜合所得稅。甲君不服申請復查，主張其原有土地市價約為4千萬元，故A公司同意其不須繳納差額價金云云。經該局審理認為甲君應付找補款2千5百萬元，係因其實際獲配房地價值，超過甲君依權利變換計畫所得分配之價值，依都市更新條例第52條第2項規定，甲君原須繳納差額價金予A公司，惟A公司免除甲君給付義務，使甲君獲得權利變換差額之利益，核屬甲君取得之其他所得而應課徵所得稅，遂維持原核定。
該局呼籲，個人以權利變換方式參與都市更新，經實施者免除其應付找補款之部分，屬個人其他所得，應注意依法申報綜合所得稅，以免遭稽徵機關補稅處罰，俾維自身權利。
（聯絡人：法務組錢股長；電話02-23113711分機2031）
財政部臺北國稅局表示，共有土地辦理分割後，若各共有人取得之土地價值，按分割時之公告現值計算，與依原持有比例所算得之價值不等，而彼此間又無補償之約定者，應就其差額課徵贈與稅。
該局進一步說明，共有人辦理土地分割時，若有前揭應課徵贈與稅情事，應由取得土地價值較分割前增多者，為受贈人，由稅捐稽徵機關就其增多部分，課徵土地增值稅；另應由取得土地價值較分割前減少的人，為贈與人，依法申報贈與稅，惟依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，前述取得土地價值較分割前增多者所繳納之土地增值稅，得自贈與總額中減除。
該局舉例，114年間甲君及乙君協議分割共有A土地，依分割時A土地之公告現值計算，甲君取得土地價值較分割前原持有部分價值增加新臺幣（下同）800萬元，乙君取得之土地價值較分割前原持有部分價值減少800萬元，因甲、乙二人就土地價值增減部分無約定另行補償，依遺產及贈與稅法第5條第2款規定應認屬乙君贈與800萬元予甲君，乙君應就贈與金額800萬元減除由甲君繳納之土地增值稅後之餘額，申報贈與稅。
該局提醒，共有人辦理土地分割時，如分割後土地價值較原持有土地價值有增減，且無約定補償時，應依規定申報贈與稅，以免遭補稅處罰。
（聯絡人：法務組錢股長；電話02-23113711分機2031）
財政部臺北國稅局表示，營利事業因被投資事業清算而發生投資損失，應有被投資事業之清算證明文件始得列報投資損失。
該局指出，依營利事業所得稅查核準則第99條第1款、第2款及第6款規定，投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。倘營利事業因被投資事業清算而發生投資損失者，應取具被投資事業之清算證明文件，並以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日，為投資損失認列時點。
該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報，列報被投資事業乙公司清算而發生之投資損失新臺幣（下同）210萬元，雖甲公司已提示乙公司於113年12月經經濟部核准解散登記函，惟未能提示乙公司已依法辦理清算完結，其結算表冊等經股東或股東會承認之證明文件，核與上開規定不符，該局乃調減投資損失210萬元，補徵稅額42萬元（210萬元×稅率20%）。
該局呼籲，營利事業列報因被投資事業清算而發生之投資損失，應特別留意稅法相關規定，以免因不符規定遭剔除補稅。
（聯絡人：營所稅組葉股長；電話02-23113711分機1273）
財政部臺北國稅局表示，近日接獲民眾詢問，兒子最近失業，經濟較困難，眼看以兒子為要保人之保單繳費日期將至，父母想要代為繳納保費，是否涉及贈與問題。
該局說明，依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，在請求權時效內無償免除或承擔之債務，以贈與論課徵贈與稅。以子女為要保人之保單，依保險法規定由子女負繳納保險費之義務，倘由父母代為繳納，且未向子女請求返還，係屬父母無償承擔子女之債務，應以贈與論，就其代繳數額，併入父母當年度贈與總額計算，當贈與總額超過當年度免稅額時，應申報贈與稅。
該局舉例，母親甲君於115年1月間，贈與兒子乙君新臺幣（下同）244萬元，係在贈與稅免稅額範圍內，免報繳贈與稅。甲君另於同年2月間代兒子乙君繳納保險費56萬元，甲君應於代繳保險費後30日內，向國稅局申報贈與稅之贈與總額為300萬元（244萬元+56萬元），應繳納贈與稅額為5.6萬元〔（300萬元-244萬元）×10%〕。
該局呼籲，父母為子女代繳保險費，如超過當年度贈與稅免稅額，應依法申報贈與稅。如有疑問，可撥打免付費電話0800-000-321，或洽詢各地區國稅局，以維護自身權益。
（聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話02-23113711分機1630）
財政部臺北國稅局表示，民眾於綜合所得稅結算申報期間下載或查調個人所得資料，或接獲國稅局寄發之綜合所得稅稅額試算通知書，如發現有非任職公司或不明來源之薪資所得時，可向戶籍所在地國稅局提出檢舉。
該局說明，許多學生會利用暑假期間打工賺取生活費或學費，於領取薪資時，應仔細核對薪資表所載給薪單位名稱、工作期間及領取金額，切勿於未填列詳實之薪資表上簽名或蓋章，以免遭雇主虛報薪資所得。若發現有被虛報薪資時，可先向開立扣繳憑單之單位查證，如屬身分證統一編號誤植，應請該給薪單位向國稅局辦理更正，如經確認有虛報薪資情事，則可向國稅局提出檢舉，檢舉時應敘明檢舉人姓名、基本資料及被檢舉公司或行號名稱，及檢具相關證明文件（例如：被虛報期間於其他公司任職之在職證明、服役或出國之證明、勞健保投保資料或實際領薪資料等），經國稅局調查屬實，該筆薪資所得將予以註銷。
該局舉例其轄內納稅義務人甲君申請查調前一年度所得資料時，發現其子乙君遭A公司列報其薪資所得新臺幣（下同）300,000元，惟乙君僅於暑假期間在A公司打工領取工資40,000元，甲君遂檢附該所得資料及領薪證明向國稅局提出檢舉。經該局進一步查證，A公司確實僅支付40,000元予乙君，因此認定A公司虛報乙君薪資所得260,000元，除更正乙君該筆薪資所得外，並將A公司虛列之薪資費用260,000元予以剔除，補徵營利事業所得稅，並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰。
該局呼籲，民眾暑假打工領取薪資時，應仔細核對薪資表所載給薪單位名稱、工作期間及實際領取金額，切勿於未填列詳實之薪資表上簽名或蓋章，如發現有被虛報薪資所得時，可檢附前揭之相關證明文件向戶籍所在地國稅局提出檢舉，以維自身權益。
（聯絡人：銷售稅組陳股長；電話02-23113711分機1730）
財政部臺北國稅局表示，營利事業承租他人房屋進行裝修之租賃改良物支出，非屬未分配盈餘實質投資範圍，不得列為當年度未分配盈餘之減除項目。
該局說明，依產業創新條例第23條之3及相關辦法規定，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，以107年度及以後年度之未分配盈餘，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。前揭興建或購置供自行生產或營業用之建築物，範圍包含營運辦公處所、管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物，以及擴建該等建築物增加其原有資產價值或效能之資本支出。故營利事業如係向他人承租房屋，進行裝修之租賃改良物支出，因非屬自行興建或購置建築物之裝修支出，不得列為未分配盈餘實質投資減除項目。
該局舉例說明，甲公司辦理112年度未分配盈餘申報時，列報減除產業創新條例第23條之3規定實質投資金額800萬元，惟查其內容皆係其所承租辦公室之裝潢工程支出，係屬租賃改良物，與前揭規定不符，經該局核定減列實質投資減除金額800萬元，補徵稅額40萬元（800萬元×加徵稅率5%）。
該局呼籲，營利事業申報產業創新條例第23條之3規定未分配盈餘實質投資減除金額時，應特別留意相關法令規定，以免因不符規定遭調整補稅。
（聯絡人：營所稅組李股長；電話02-23113711分機1262）
財政部臺北國稅局表示，民眾至衛生福利部體外受精（俗稱試管嬰兒）人工生殖技術補助方案之特約人工生殖機構（以下簡稱特約人工生殖機構）進行療程，如療程相關醫療費用經主管機關核准補助者，納稅義務人得就該等醫療費用減除政府補助及受有保險給付部分，列報支付當年度之醫藥及生育費扣除。
該局說明，所得稅法規定之醫藥及生育費，以給付與公立醫院、全民健康保險（以下簡稱健保）特約醫療院所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限，支付未符合上開規定之人工生殖機構之醫藥及生育費，原無法列報扣除，財政部考量特約人工生殖機構執行人工生殖業務須經主管機關許可並受相關法規監管，且民眾至該等機構進行人工生殖療程如經政府核准補助者，其施術情形、補助施術項目及醫療費用已經主管機關審核，因此放寬認定該部分費用符合會計紀錄完備正確之要件。
該局說明，納稅義務人申報適用上述規定之人工生殖技術療程費用時，應以支付年度之實際醫療費用，減除政府補助及受有保險給付部分後之餘額列報扣除。例如甲君至非健保特約之人工生殖機構進行人工生殖療程，114年間支付療程費用共新臺幣（下同）28萬元，經衛生福利部核准補助10萬元，另臺北市政府衛生局加碼補助2.5萬元，甲君今（115）年5月辦理114年度綜合所得稅結算申報，可列舉扣除之醫藥及生育費為15.5萬元（28萬元-10萬元-2.5萬元）。該局同時提醒，申報時應檢附該特約人工生殖機構出具之醫療費用收據正本，以及補助核撥之匯款證明或主管機關審核補助通知書等證明文件。如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。
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