財政部臺北國稅局表示，112年度營利事業所得稅結算申報期間自113年5月1日起至5月31日止，營利事業就其相關收入，除有法令特別規定外，均應併入營利事業所得稅申報，以免受罰。

該局說明，部分營利事業常因誤解法令或疏忽，致發生短漏報收入之違章情形，為免營利事業因漏報所得，而遭補稅處罰，特別列舉以下經常發生短漏報收入之型態，提醒營利事業務必留意相關申報規定，並勿遺漏：

一、各級政府各項補助款收入（法律明定免稅者除外）。

二、保險理賠收入。

三、金融機構利息收入。

四、結清領回已提撥之勞工退休準備金專戶賸餘款收入。

五、外銷出口收入。

六、海關退稅收入。

七、違約金收入。

八、退還減徵貨物稅收入。

該局呼籲，營利事業於辦理結算時，應特別注意審視申報情形，避免短漏報各項收入，惟申報後倘發現有短漏報所得情事，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，主動向稽徵機關補報及補繳所漏稅款，可加息免罰。如有稅務疑問，請洽詢轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071）

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財政部臺北國稅局表示，營利事業112年與其關係人間從事受控交易，於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，除符合下列情形之一，得以其他足資證明其移轉訂價結果符合常規交易結果之文據取代移轉訂價報告者外，應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第22條第1項規定備妥移轉訂價報告：

一、全年營業收入淨額及非營業收入合計數（以下簡稱收入總額）未達新臺幣（下同）3億元。

二、全年收入總額在3億元以上但未達5億元，且同時符合下列情形者：

(一)未享有租稅優惠或依法申報實際抵減當年度營利事業所得稅結算申報應納稅額及前一年度未分配盈餘申報應加徵稅額之金額合計未超過200萬元。

(二)未申報扣除前十年虧損或申報扣除前十年虧損金額未超過800萬元。

(三)金融控股公司或企業併購法規定之公司或其子公司未與境外關係人（包括總機構及分支機構）有交易；其他營利事業，未與境外之關係企業（包括總機構及分支機構）有交易。

三、 不符合上述規定，但全年受控交易總額未達2億元者。

該局說明，為協助營利事業就其受控交易依移轉訂價查核準則相關規定備妥移轉訂價報告，特彙整應注意事項如附表，提醒納稅義務人注意。

該局籲請應備妥移轉訂價報告之營利事業，於稽徵機關進行調查時，應於書面調查函送達之日起1個月內提示移轉訂價報告，必要時得延長1個月，並於進行移轉訂價分析時，務必注意相關規定及按期限送交移轉訂價報告或其他替代文據，以維護自身權益。

（聯絡人：營所稅組林股長；電話2311-3711分機1365）

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財政部臺北國稅局表示，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，同時該當加值型及非加值型營業稅法第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰要件，屬法條競合，前者為後者之特別法規定，應依前者規定處罰。

該局說明，營業人銷售貨物或勞務，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限開立統一發票交付買受人，且應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。如有短漏開統一發票情事，於法定申報期限前經查獲者，依加值型及非加值型營業稅法第52條（下稱營業稅法）規定，除應補稅外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。另依稅捐稽徵法第44條規定，營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處5%以下罰鍰。

該局舉例說明，小明公司於113年2月14日至A餐酒館慶祝春酒活動，用餐後付款105,000元雖未向該餐酒館索取統一發票，餐酒館結帳人員亦漏未主動開立統一發票，嗣經稽徵機關於113年2月20日（法定申報期限113年3月15日）查獲，爰按營業稅法第52條規定，除補繳該筆消費之營業稅款5,000元 ［105,000元/(1+5%)*5%］ 外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

該局呼籲，營業人不論買受人有無主動索取統一發票，均應依規定時限開立統一發票，如有未依規定開立者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。

（聯絡人：銷售稅組楊股長；電話2311-3711分機1760）

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財政部臺北國稅局表示，營業人經查獲短報進口貨物完稅價格由海關補徵之營業稅額，不得申報扣抵銷項稅額。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第15條規定，營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額；同法施行細則第30條第2項第1款規定，營業人進口貨物，經查獲短報進口貨物完稅價格，並有營業稅法第51條第1項各款漏稅情形之一，經認屬違章案件者，則海關對其補徵之營業稅額，不得提出申報扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，甲營業人進口貨物短報進口貨物完稅價格，經海關查獲補徵營業稅額，其於申報當期營業稅時，因誤將海關核發加註「此為違章案件稅單，營業人不得列入扣抵銷項稅額，以免受罰」提醒文字之「海關進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書」第二聯（扣抵聯）申報扣抵銷項稅額，經稽徵機關查獲涉有虛報進項稅額情事，除補徵營業稅外，並依營業稅法第51條第1項第5款規定，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

該局呼籲，營業人如有將不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額者，於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向轄區國稅局補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。

（聯絡人：銷售稅組剡股長；電話2311-3711分機1810）

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財政部臺北國稅局表示，近來接獲民眾來電詢問，被繼承人死亡日後獲配上市、上櫃或興櫃公司股利，應列入遺產申報嗎？

該局說明，被繼承人所遺上市、上櫃或興櫃公司股票，倘該股票發行公司之除權（息）交易日在死亡日之前，被繼承人已取得領取股利之權利應申報遺產稅；反之，除權（息）交易日在被繼承人死亡日之後，則所配發之股利為繼承人之所得，應課徵繼承人的所得稅，非遺產範圍。

該局舉例說明，甲君於112年9月20日死亡，遺有季配息之A上市公司股票，112年度該股票第三季之除息交易日為112年9月14日、第四季之除息交易日為112年12月14日，A公司分別於112年10月12日、113年1月11日配發現金股利。甲君死亡時，A公司股票第三季已除息，甲君取得配息之權利，故其於112年10月12日獲配之現金股利，應計入遺產總額申報；嗣A公司於112年12月14日除息時甲君已死亡，則113年1月11日配發之現金股利即屬繼承人之所得，應由繼承人申報綜合所得稅。

該局提醒，被繼承人死亡時若遺有上市、上櫃或興櫃公司股票，除股票本身應申報遺產稅外，並需注意是否有應申報之股利，若有疑義或不諳稅法規定，可撥打免費服務電話0800-000-321，或逕洽轄區國稅局，以維護自身權益。

（聯絡人：綜所遺贈稅組邱股長；電話2311-3711分機1610）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=d00e4dc66ff24507a5d111ab2bd1f179