財政部臺北國稅局表示，個人退休時領取的退職所得，於申報綜合所得稅時，應依扣繳單位所開立的扣繳憑單總額全數申報，切勿重複減除雇主已依所得稅法規定減除的定額免稅金額，以免造成漏報所得，如經查獲短漏報，除補稅外還要被處罰鍰喔！

該局說明，依財政部公告112年度計算退職所得定額免稅的金額：（一）一次領取退職所得者，如領取總額在新臺幣（下同）188,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零；如超過188,000元乘以退職服務年資之金額，未達377,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額；如超過377,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。（二）分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除814,000元後之餘額為所得額。（三）兼領一次退職所得及分期退職所得者，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算可減除之金額，而扣繳單位係以實際給付之退職所得減除上開規定免稅額之餘額填報扣繳憑單，因此納稅義務人於申報綜合所得稅時，應以憑單所載所得總額全數申報退職所得，勿再減除上開免稅額。

該局舉例說明，甲君於112年度退休時一次領取退職所得總額計15,000,000元，於辦理當年度綜合所得稅結算申報，自行將扣繳憑單填載給付總額6,525,000元（已減除上揭定額免稅金額），再減除定額免稅金額，列報退職所得為442,500元【〔6,525,000元-（188,000×30年)〕×1/2】，經該局查獲後依扣繳憑單給付總額核定退職所得為6,525,000元，除補徵稅額外，另依所得稅法第110條規定處漏稅額2倍以下罰鍰。

該局呼籲，個人如領有退職所得，請確實依據相關規定辦理綜合所得稅結算申報，以免被查獲而遭補稅處罰，如有短漏報的情形，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉，未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關更正申報及補繳所漏稅額，可加息免罰，若有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071）

 

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財政部臺北國稅局表示，父母贈與財物給子女作為結婚基金，總金額不超過新臺幣（下同）100萬元不計入贈與總額。

該局說明，依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元，不計入贈與總額。若婚嫁贈與超過100萬元部分加計當年度其他贈與超過免稅額，仍需於贈與行為發生後30日內，檢附贈與人及受贈人雙方身分證明文件、贈與契約書及子女結婚登記的戶籍資料，辦理贈與稅申報。

該局舉例說明，甲君113年1月贈與子A君現金200萬元，同年4月A君登記結婚，甲君又贈與子A君現金100萬元及A君之新婚妻子B君100萬元作為結婚基金，因為媳婦非屬遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定之子女，所以無該款不計入贈與總額之適用，甲君113年度不含對A君婚嫁贈與100萬元之當年度贈與金額合計300萬元，已超過當年度免稅額，卻未依法申報贈與稅，經該局查獲補徵贈與稅5.6萬元〔（300萬元-244萬元）x10% 〕，並處罰鍰。

該局提醒，父母於子女婚嫁時贈與財物，在限額100萬元內不計入贈與總額。若仍有疑義或不諳稅法規定者，請撥打該局免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。

（聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話2311-3711分機1530）

 

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財政部臺北國稅局表示，營養諮詢機構所提供之餐飲服務、保健食品及營養食品銷售等，核屬營業稅課稅範圍，應依法辦理稅籍登記課徵營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務，應依法課徵營業稅；同法第3條第2項但書及同法施行細則第6條規定，執行業務者提供其專業性勞務非屬營業稅課稅範圍。營養師依營養師法第17條規定設立之營養諮詢機構，提供同法第12條規定之營養評估、飲食設計、諮詢及營養監督等專業性勞務所取得之報酬，因屬營養師之執行業務所得，尚無課徵營業稅問題，惟營養諮詢機構如另有提供餐飲服務、保健食品及營養食品銷售業務者，該銷售貨物或勞務之行為與一般營業人無異，應依法辦理稅籍登記課徵營業稅。

該局舉例說明，甲營養諮詢機構原僅提供營養評估及飲食設計服務，尚無課徵營業稅問題。嗣後該營養諮詢機構為因應現代人生活忙碌，無法配合執行營養諮詢機構所設計之飲食菜單，爰開始販售健康便當並提供配送服務，惟未依法向稅捐稽徵機關辦理稅籍登記及報繳營業稅，經稅捐稽徵機關查獲後，除對該營養諮詢機構補徵所漏營業稅外，並就其違章情事裁處罰鍰。

該局呼籲，營養諮詢機構如有提供餐飲服務、保健食品及營養食品銷售等，尚未辦理稅籍登記者，應即向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處申請補辦，並依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏營業稅及繳納利息，以免因違反規定而遭補稅處罰。

（聯絡人：銷售稅組廖股長；電話2311-3711分機1850）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人出租財產收取押金，應計算押金利息，並開立統一發票報繳營業稅。

該局說明，營業人將不動產及機器設備等財產出租所收取之押金，應於每月底依加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條規定，以該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率計算押金利息，並開立統一發票交付承租人；但收取押金計息金額零星者，可改為按年計算押金利息，並於首月按全年之押金利息開立統一發票報繳營業稅，以簡化開立統一發票及報繳手續。

該局舉例說明，倉儲業者甲公司113年1月1日出租倉庫與乙公司，收取押金新臺幣（下同）180萬元，該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率為1.6%，按月計算之押金利息為2,400元（=1,800,000*1.6%／12），甲公司應於每月底開立銷售額2,286元及稅額114元（=2,400／1.05*5%）之三聯式統一發票交付乙公司；甲公司亦可改為按年計算押金利息，於113年1月按全年之押金利息28,800元 （=1,800,000*1.6%），開立銷售額27,429元及稅額1,371元（=28,800／1.05*5%）之三聯式統一發票並報繳營業稅。

該局提醒，營業人如有出租財產收取押金，未依上開規定計算押金利息致短漏開立統一發票者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，可加息免罰。

（聯絡人：銷售稅組剡股長；電話：2311-3711分機1810）

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財政部臺北國稅局表示，近期接獲民眾詢問，贈與財產在贈與稅免稅額範圍內，是否均免申報贈與稅，產生疑義。

該局說明，遺產及贈與稅法第24條第1項規定，贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額者，需於超過免稅額之贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。惟贈與之財產，如須辦理移轉登記，因地政機關及其他政府機關或公私事業，於辦理贈與財產之產權移轉登記時，需依遺產及贈與稅法第42條規定，檢核稽徵機關核發之贈與稅繳清或免稅證明書等，始得為移轉登記。因此，縱加計同1年內贈與他人財產總額未超過免稅額，仍應申報贈與稅。

該局舉例，贈與人甲君本（113）年度欲將其所有土地公告現值及房屋評定現值計新臺幣（下同）80萬元之車位贈與子乙君，甲君本年度無其他財產之贈與，該車位之贈與價額，雖未超過贈與稅免稅額（113年度為244萬元），惟因向地政機關辦理產權移轉登記時，需檢附稽徵機關核發之贈與稅免稅證明書，所以甲君應申報贈與稅才能取得該證明書。

該局籲請納稅義務人注意稅法相關規定，以維護自身權益。如有任何問題，可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。

（聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話2311-3711分機1630）

 

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