經濟部不反對同一地址登記多家公司

經濟部從來沒有限制一個地址能登記多少家公司

只要在申請時依規定附上租約和房屋稅單影本

同一個地址登記個100家公司經濟部也不會管

公司法和稅法也沒有限制一個地址只能登記多少家公司

稅務員是產生限制的源頭

真正的問題是出在國稅局處理營業稅的承辦人員

我們通常稱他們為「管區」

就算公司登記已經辦理完成

若「管區」不同意一個地址登記第二家以上的公司

那公司就有可能沒辦法購買和使用統一發票

不能使用統一發票，那開公司就失去很重要的意義了

提出適當證明很重要

沒有法令規定，那就只能看每個稅務員的習慣了

只要能向管區說明每間公司確實都有在辦公室裡辦公

管區也就不會刻意刁難

要如何證明呢：

1. 一套專屬於公司自己的桌子和椅子
2. 一支專屬於公司的電話
3. 合租辦公室時每家公司在門口都有招牌

應該是正常公司的基本配備

我們可以：

1. 畫個現場的平面圖
2. 用手機照個現場的照片給管區看

讓管區知道我們是真的有在辦公

稅務員很怕虛設行號

每一位稅務員共同在意，也希望確認的事情是

公司是不是真的有在登記地址營業

管區很怕自己的轄區出現「虛設行號」的問題

所以才會對同一個地址登記二家以上公司的情形特別注意

因為「虛設行號」對於台灣工商經濟的發展

會產生極為惡劣的負面影響

稅務新聞：開立不實統一發票營業人(俗稱虛設行號)

短網址：https://reurl.cc/KXa7Y9

延伸閱讀：公司登記在家的稅金負擔一次說清楚

葉輔燿 經理

銓興會計師事務所工商部

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對於免用統一發票的制度，一直有反對的聲音

無論大家喜不喜歡，還是應該分享這些訊息給大家

報載 臺南美食名店「阿堂鹹粥」遭網友質疑漏開統一發票，並希望國稅局「祭出一點手段」。查財政部考量許多餐飲業者經營現場都是湯湯水水或滿手油漬，不方便使用手開統一發票，且規模小較無使用發票能力，於是將供應大眾化消費的豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者，規範為「營業性質特殊營業人」，由國稅局查定其銷售額，免開立統一發票，且不受每月銷售額達新臺幣（以下同）20萬元應依規定開立發票的限制。然隨著科技進步及各項作業逐漸電腦化，所稱營業性質特殊營業人或小規模營業人，是否真無使用統一發票能力，恐容有疑義

小規模營業人營業稅制概述

依據加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）規定，在營業稅額的計算上可區分為一般稅額計算與特種稅額計算，而小規模營業人屬於後者，原則上由主管稽徵機關查定之銷售額按1%之稅率計算營業稅額（營業稅法第13條及第23條參照），相較於一般營業人係依其銷售額按5%之稅率計算營業稅額而言，小規模營業人之租稅負擔明顯偏低。復依營業稅法施行細則第9條、統一發票使用辦法第4條第1款及財政部75年7月12日台財稅第7526254號函規定，營業稅法所稱小規模營業人，指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達20萬元之營業人，得免用或免開統一發票 。又財政部89年5月3日台財稅第 0890452799 號函訂定營業性質特殊之營業人，其銷售額得不受每月20萬元之限制，而所稱營業性質特殊之營業人諸如供應大眾消費化之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒等

所定「營業性質特殊營業人」恐有違租稅公平

查營業稅法施行細則第9條規定：「本法稱小規模營業人，指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人。」乃因規模、交易量及銷售額都較小，基於簡化及稽徵經濟之考量所定。然財政部89年訂定「營業性質特殊之營業人」，其銷售額得不受每月20萬元之限制，以致許多行業不論其銷售額多寡均被定義為小規模營業人，影響我國營業稅稅收甚鉅。以早年ＯＯ豆漿店及ＯＯ豆漿大王為例，其每月查定銷售額經稅捐稽徵機關調整至逾百萬，卻仍屬免用統一發票之營業人，稅率僅1%；ＯＯ冰品、ＯＯ牛奶大王等冰果店業者平均每月銷售額逾20萬元甚多，亦仍屬免用統一發票之營業人，實嚴重違反租稅公平原則 。上開業者在財政部所屬國稅局輔導下，均已改使用統一發票並報繳營業稅，亦足徵隨著科技進步及各項作業逐漸電腦化，所稱營業性質特殊營業人是否真無使用統一發票能力，恐有檢討空間

小規模營業人營業稅制宜通盤檢討

小規模營業人不同於一般使用統一發票營業人，係以查定每月銷售額方式課徵營業稅，故多未設帳簿憑證，又為規避進貨過高遭稅捐稽徵機關反推其銷售額，漏（不）取得進貨發票情形嚴重，同時也提供使用統一發票營業人逃漏稅捐誘因。小規模營業人制度已大大破壞加值型營業稅的勾稽效果，且在營業稅特種稅額查定辦法課徵情形下，無法正確反映營業人的實際銷售額，不僅損失許多稅收，也難符合租稅公平。小規模營業人營業稅制度設計之初，係基於教育普及率偏低，營業人多無僱用員工，交易零星，且無使用統一發票能力，為簡化對於小規模營業人之課稅手續，並基於稽徵經濟原則之目的所訂定。而現今社會教育普及，資訊科技發達，電腦使用普及化，人手一機，行動支付等數位化技術越來越成熟，環境已大不同，是宜通盤檢討小規模營業人營業稅制，縮小查定課徵營業人範圍，擴大使用統一發票，以擴大稅基，並適度調高小規模營業人營業稅稅率，以符合租稅公平

資料來源：

https://www.ly.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=6590&pid=222309

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自由工作者(SOHO、freelancer、斜槓族)以個人名義接案，無論是直接與業主洽談承接案件，或接受經紀公司配案，或幫朋友的公司處理案件，在請款時常會被要求簽「勞務報酬單」（有時稱為「勞報單」）

這張「勞報單」在有個意義是「銀貨二訖」，也就是雙方都同意已經完成工作，而且同意以勞報單上的金額作為報酬

簽勞報單的稅費負擔

在稅務上，簽「勞報單」請款，表示領款人有「所得」，若是屬於「薪資所得」，簽下去後，各項稅費的負擔包含了：

1. 依「全民健康保險法」，若每次請款金額超過當年度的基本工資，那業主就必需扣下2.11%的二代健保費。這筆錢不是被業主賺走，全部的金額都要繳給健保局
2. 依「薪資所得扣繳辦法」，若每次請款金額超過40,000元，那業主就必需扣下5%的稅金。這筆錢是「預扣」性質，業主會先幫藝文工作者繳給國稅局，之後在申報「個人綜合所得稅」時，可以多退少補
3. 業主付款後，在明年的一月底前，會開「扣繳憑單」給領款人。領款人在五月底前要申報「個人綜合所得稅」

除了以上提到的需要扣二代健保費，和預扣稅金的情形，業主要求額外負擔的任何金額，都不是法律上的硬性規定

但要不要答應，每位自由工作者的決定都不一樣，有些人因為待遇優厚或長期配合考量，暗自盤算下還是會同意

關鍵是在事前雙方先說清楚，才能避免後續不必要的爭議與誤會

有所得不一定要繳稅

在計算個人綜合所得稅時，很多人忽略了有免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額，還有「預付稅金」對稅金負擔的影響

若有預付稅金的情形，國稅局還有可能退稅

假設自由工作者為單身，我們用以下的例子，來幫助大家更快速的了解：

個人綜合所得稅的稅率採累進制，每年的免稅額、扣除額也都會有變動，在規劃設算時，可以到國稅局的網站免費作計算：綜合所得稅試算

預扣稅金在每年申報個人綜合所得稅時，其實常常是可以申請退回的，所以實際上簽勞報單請款的費用負擔，很有可能只有2.11%，也就是二代健保費用的金額。而在範例中，全年簽勞報單的收入750,000，最後也只需負擔15,825元的二代健保，和17,100元的個人綜合所得稅，合計32,925元，佔總收入的比例也才4.39%

簽勞報單是初創業時的好選擇

在開始自行接案的初期，簽勞報單其實是最簡單的方法，這時自由工作者完全不必煩惱開發票、請會計師、租個地址登記……的問題，收入也完全合法，只需要專心的投入在專業和創作上

很多自由工作者，一輩子都是用簽勞報單的方式接案，也開心的買車買房。隨著年紀漸長，娶妻生子後，報稅時免稅額和標準扣除額也變得愈來愈高，所以一輩子也不用煩惱繳的事，一不小心還可以收到國稅局的退稅支票

甚至有些業主請自由工作者簽勞報單的目的，只是想證明「銀貨兩訖」，而沒有開扣繳憑單的習慣，這樣的話二代健保和所得稅金也都可以省下來了。這部份就必需在接案前先跟業主問清楚

短網址：https://reurl.cc/X5apv3

朱建州會計師

銓興會計師事務所

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