財政部臺北國稅局表示，餐飲業者向消費者加收之服務費，應依規定開立統一發票報繳營業稅。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法相關規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務，應依法課徵營業稅，其銷售額之範圍涵蓋營業人銷售貨物或勞務所收取之「全部代價」，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用，依此，餐飲業者銷售餐點除收取餐費外，如加收服務費或清潔費等，均應列入銷售額開立統一發票報繳營業稅。
該局舉例說明，甲餐廳係經稅捐稽徵機關核定為使用統一發票之營業人，於歲末年終承包乙公司舉辦之尾牙活動，除約定提供乙公司110位員工，每位新臺幣(下同)1,000元精選套餐計110,000元外，另加收一成服務費11,000元，爰甲餐廳應開立銷售金額121,000元之三聯式統一發票交付乙公司。
該局呼籲，餐飲業者如有向消費者加收服務費，未依規定開立統一發票者，如於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加息免罰。
（聯絡人：審查四科廖股長；電話：2311-3711分機2550）
財政部臺北國稅局表示，大樓管理委員會出租外牆收取租金，應辦理稅籍登記並課徵營業稅。
該局說明，大樓(廈)管理委員會與人訂立租賃契約，將大樓(廈)之外牆、屋頂、陽台出租，所收取之租金收入係屬大樓(廈)管理委員會銷售勞務之收入，依法應辦理稅籍登記並課徵營業稅；如大樓(廈)管理委員會因每月租金收入未達新臺幣(下同)20萬元，經稽徵機關核定為免用統一發票之小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票；惟每月租金收入已達20萬元者，應核定使用統一發票，並自行按期申報繳納營業稅。
該局舉例說明，甲大樓管理委員會於111年7月出租大樓外牆供乙公司刊登廣告，並約定每月租金10萬元，經所轄稽徵機關核定為免用統一發票按查定課徵營業稅之營業人，營業稅稅率為1%，由稽徵機關按季填發繳款書3,000元(10萬元 x 1% x 3個月)通知繳納。該大樓管理委員會又於111年10月再出租屋頂予丙公司架設電信基地台，約定每月租金15萬元，因每月銷售金額合計25萬元(10萬元+15萬元)，已達使用統一發票標準(每月銷售額20萬元)，經稽徵機關核定其應自111年10月起使用統一發票，並按5%稅率課徵營業稅，由甲大樓管理委員會依規定自行按期申報繳納。
該局呼籲，大樓管理委員會如有將大樓之外牆、屋頂、陽台等出租，未辦理稅籍登記情事者，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向所轄國稅局辦理稅籍登記，自動補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。
（聯絡人：審查四科剡股長；電話2311-3711分機2510）
財政部臺北國稅局表示，鑑於營業人從事網路銷售情形甚為普遍，財政部為提供消費者充分之營業人資訊，並健全稅籍及強化稅籍管理效能，自112年1月1日起將實施網路銷售營業人稅籍應登記事項及保存會員交易紀錄新制規定。
該局說明，自112年1月1日起實施之網路銷售營業人稅籍應登記事項及保存會員交易紀錄新制，與現行規定之主要差異如下：
該局指出，有關前揭稅籍應登記事項新制規定，除個人以營利為目的，從事網路銷售者，當月銷售額未達營業稅起徵點【貨物新臺幣(下同)8萬元；勞務4萬元】依規定暫免辦理稅籍登記者，尚不適用外，其餘從事網路銷售營業人應依下列方式辦理：
一、自112年1月1日起新設立之營業人
(一)設立時即從事網路銷售者
1.經商工登記之營業人：
須於國稅局核准稅籍登記之日起15日內，向所轄國稅局申請補辦網路銷售稅籍應登記事項。
2.非經商工登記之營業人(即於國稅局設籍課稅)：
應於申請設立登記時，主動填列網路銷售稅籍應登記事項。
(二)設立後始從事網路銷售者
應於事實發生之日起15日內，向國稅局辦理變更網路銷售稅籍應登記事項。
二、111年12月31日以前已辦妥稅籍登記之營業人
(一)112年1月1日以後始從事網路銷售者
應於事實發生之日起15日內，向國稅局辦理變更網路銷售稅籍應登記事項。
(二)至112年1月1日仍有從事網路銷售者
應於112年1月15日前，向國稅局辦理變更網路銷售稅籍應登記事項。為利此類營業人有充分時間依循新制規定，財政部已發布令釋規定，此類營業人倘自112年5月1日起仍未依規定辦理變更登記者，國稅局將依加值型及非加值型營業稅法第46條第1款規定處罰。
該局呼籲，從事網路銷售營業人於新制規定實施後，應依規定辦理網路銷售稅籍應登記事項，以免違反法令規定受罰。營業人如有相關問題可撥打免費服務專線0800-000-321或向所轄國稅局分局、稽徵所洽詢。
（聯絡人：審查四科廖股長；電話2311-3711分機2550）
財政部臺北國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依規定課徵營業稅，無論以何種方式收款，均應依規定開立統一發票並報繳營業稅。營業人切莫認為以親友等他人帳戶收受貨款，即可隱匿銷售貨物或勞務之事實，而漏報繳營業稅，一經稽徵機關查獲，須補繳所漏稅額及罰鍰。
該局舉例說明，甲公司109年及110年間銷售商品到多家店家及夜市攤商，部分款項係透過物流公司以貨到付款方式收取現金後，轉入甲公司負責人女兒A君個人帳戶，部分款項則請客戶直接匯入甲公司負責人配偶B君個人帳戶，經該局進一步釐清銷貨事實且逐一核對相關款項，發現甲公司於上述期間漏報銷售額計3千萬餘元，嗣甲公司也承認了漏稅事實，該局除補徵營業稅外，並依相關規定裁處罰鍰。
該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務收取價款，皆應如實開立統一發票並報繳營業稅，如有上述情形，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄分局、稽徵所，該局將竭誠為您服務。
（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）
財政部臺北國稅局表示，營業人於稅籍登記所在地以外地區舉辦臨時特賣會等活動，免另行辦理稅籍登記，惟應先申請核備並依規定開立統一發票報繳營業稅。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第28條及第32條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記，並於銷售時依規定開立統一發票交付消費者。營業人倘係於稅籍登記所在地以外地區舉辦臨時性特賣活動，基於簡化稽徵及便民服務考量，應向其登記地之主管稽徵機關申請核備及報繳營業稅；又此類臨時性展售活動統一發票之開立，依統一發票使用辦法第13條規定，應由銷售人員攜帶統一發票，於銷售貨物時開立並交付消費者。
該局舉例說明，甲公司係於臺北市萬華區辦妥稅籍登記之營業人，利用連續假期，於其他縣市舉辦臨時特賣會，嗣後經消費者檢舉未開立統一發票，遭稽徵機關查獲短漏開統一發票及短漏報銷售額等違章情事而受處罰。
該局提醒，營業人辦理臨時性展售活動，應於活動開始前，向稅籍登記所在地之主管稽徵機關申請核備，並於活動期間，依規定開立統一發票報繳營業稅。如有未依上開規定辦理者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，主動向所轄稽徵機關補報及補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定可加息免罰。
（聯絡人：審查四科張審核員；電話：2311-3711分機2575）
財政部臺北國稅局表示，營利事業如兼營投資業務，於年度中取得之股利收入，應列入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報，包括投資國內營利事業取得之現金股利、未分配盈餘轉增資配股及投資國外營利事業取得之股利收入等，但不包含資本公積轉增資配股。
該局說明，營利事業除經營本業外，如從事投資取得被投資公司分配之股利收入，即成為兼營營業人。兼營投資業務之營業人於年度中取得之股利收入，為簡化報繳手續，得暫免列入當期營業稅之免稅銷售額申報。惟俟年度結束，應將全年度之股利收入彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，按當年度不得扣抵比例計算調整應納或溢付稅額。
該局指出，營業人應申報之股利收入包含現金股利及股票股利（未分配盈餘轉增資），以發配股利金額申報免稅銷售額；至營業人取得資本公積轉增資配股部分，係屬資本淨值會計科目之調整，無須列入免稅銷售額申報。另營業人倘有投資國外有價證券，獲配股利收入，亦應依前項規定彙總於年底申報免稅銷售額。
該局呼籲，兼營投資業務之營業人如有漏未申報投資國內外公司取得之股利收入致虛報進項稅額者，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定補稅並按所漏稅額處5倍以下罰鍰，請營業人儘速自行檢視，凡未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已自動補報並補繳所漏稅款者，得適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。
（聯絡人：審查四科陳審核員；電話2311-3711分機2573）
財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務與營業人時，依規定應開立三聯式統一發票，不可開立二聯式統一發票。
該局說明，營業人銷售貨物或勞務與營業人，依統一發票使用辦法第7條第1項第1款及第9條第1項規定，除應開立三聯式統一發票並據實載明字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計外，並應載明買受人名稱及統一編號；同辦法第24條規定，應記載事項記載錯誤者，應收回作廢另行開立。倘經查獲應開立三聯式統一發票而誤開立二聯式統一發票者，依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第48條規定，除通知限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額處1%罰鍰，其金額不得少於新臺幣(下同)1,500元，不得超過15,000元；屆期仍未改正或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處統一發票所載銷售額2%罰鍰，其金額不得少於3,000元，不得超過30,000元，至改正或補辦為止。
該局舉例說明，營業人甲銷售貨物(含稅)105,000元與小規模營業人乙，惟開立未載明買受人乙名稱及統一編號之二聯式統一發票。經該局查獲，依營業稅法第48條規定，按發票所載銷售額(105,000元÷1.05=100,000元)，處1%罰鍰(100,000元×1%=1,000元)，因金額不得少於1,500元，應處罰鍰1,500元；且經通知屆期仍未改正，依規定再處2%罰鍰(100,000元×2%=2,000元)，因第2次處罰金額不得少於3,000元，爰處罰鍰3,000元。
該局呼籲，請營業人檢視銷售貨物或勞務與營業人時，是否依規定開立三聯式統一發票，倘有誤開二聯式統一發票交付買受人者，應將二聯式統一發票收回作廢，並重新開立三聯式統一發票交付買受人，以免受罰。
（聯絡人：審查四科剡股長；電話2311-3711分機2510）
財政部臺北國稅局表示，營業人因銷售貨物或勞務所開立之統一發票，如於申報繳納營業稅額後發生銷貨退回或折讓，應於事實發生之當期或次期申報扣減銷項稅額。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法相關規定，營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付稅額。營業人因銷售貨物或勞務開立統一發票於申報營業稅後，如發生銷貨退回或折讓，因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，係屬原申報銷項稅額之減少，營業人應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單作為扣減銷項稅額及記帳之憑證，並於事實發生之當期或次期申報營業稅，避免因銷項稅額多計而溢繳營業稅。
該局舉例說明，甲公司於109年7月15日銷售電腦15臺予乙公司，開立統一發票銷售額計新臺幣（下同）750,000元、營業稅額37,500元，交付乙公司並於申報109年7-8月營業稅時，列報該筆銷項稅額。嗣乙公司109年10月1日向甲公司辦理其中5臺電腦退貨，並出具銷售額250,000元、營業稅額12,500元之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單交付甲公司。乙公司已於當期（109年9-10月）申報扣減進項稅額12,500元，惟甲公司未於109年9-10月或同年11-12月申報扣減銷項稅額，嗣經稽徵機關發現，輔導甲公司補申報。
該局提醒，營業人發生銷貨退回或折讓，應於事實發生之當期或次期申報扣減銷項稅額；倘已逾前揭申報期限未申報，得向稽徵機關申請補報更正事實發生之當期營業稅申報扣減銷項稅額。請營業人應注意相關規定並正確申報，以維護自身權益。
（聯絡人：審查四科廖股長；電話2311-3711分機2550）
財政部臺北國稅局表示，營業人為酬勞員工將其供銷售之貨物無償移轉供員工使用，應視為銷售貨物開立統一發票。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段及同法施行細則第19條第1項第1款規定，營業人以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，視為銷售貨物，並應按時價開立統一發票。但是，營業人如於購入貨物時已決定供作酬勞員工使用，以酬勞員工有關科目全額列帳，其所支付之進項稅額，未申報扣抵銷項稅額，則營業人以該貨物無償餽贈員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
該局舉例，甲公司將庫存未能售出之10臺平板電腦，每臺時價新臺幣(下同)20,000元，轉作員工尾牙摸彩獎品，因其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，則甲公司應依時價200,000元開立統一發票。又甲公司另購買20支手機計200,000元，作為尾牙摸彩獎品，因購入時已決定供作酬勞員工使用，所支付之進項稅額未申報扣抵銷項稅額，該20支手機可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
該局呼籲，營業人如有應視為銷售貨物卻漏未開立統一發票情形；或誤將購買酬勞員工貨物之進項稅額申報扣抵，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加息免罰。
（聯絡人：法務一科李審核員；電話2311-3711分機1813）
財政部臺北國稅局表示，營業人銷售勞務取得外匯收入，如該勞務之性質為介紹國內買主由國外進口原料者，營業人取得之外匯收入，不得適用零稅率。
該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第7條第2款及同法施行細則第11條第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，應取得政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件或原始外匯收入款憑證影本，方得適用零稅率。惟如該勞務之性質為介紹國內買主由國外進口原料，非屬與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務，即便取得前述外匯證明文件，仍不得適用零稅率，應開立應稅統一發票報繳營業稅。
該局舉例說明，甲公司介紹乙公司向外國A公司進口原料，雖取得外國A公司支付之外匯佣金收入，惟因該勞務非屬與外銷有關或在國內提供而在國外使用之勞務，故甲公司取得A公司之外匯佣金收入不得適用零稅率，應開立應稅統一發票按5%課徵營業稅。
該局呼籲，營業人取得國外公司給予之外匯收入，仍應檢視營業人提供之勞務是否符合營業稅法規定與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，如有誤申報為零稅率者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，主動向所轄稽徵機關補報及補繳所漏稅款，可加息免罰。如有任何疑問，請洽所轄國稅局分局、稽徵所或服務處，或利用免費服務電話0800-000321洽詢。
（聯絡人：審查四科呂股長；電話2311-3711分機2530）