財政部臺北國稅局表示，營利事業經營外銷業務，如因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，應取得合法之證明文件，始可認列外銷損失。但不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，不得列為損失。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第94條之1規定，外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件（每筆損失金額在新臺幣90萬元以下者免附）等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件(如附表)：

一、以給付外匯方式賠償者：其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。

二、補運或掉換出口貨品者：應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。

三、在臺以新臺幣支付方式賠償者：應取得國外進口商出具之收據。四、以減收外匯方式賠償者：應檢具證明文件。

該局舉例說明，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報，列報外銷損失150萬元，雖提示買賣合約書、出口文件、進口商扣款單據及銀行匯款證明等資料，惟該筆外銷損失金額已達90萬元以上，甲公司未提示國外客觀第三公證或檢驗機構所出具足以證明之文件，與查核準則第94條之1規定不合，尚不足證明外銷損失之事實，遂遭國稅局調整補稅。

該局提醒，營利事業如發生外銷損失，請注意應備妥證明文件，以免因不合規定遭調整補稅，影響自身權益。

（聯絡人：法務一科許審核員；電話2311-3711分機1815）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=fa6e600e2cf14365bda1ed5667eed9d3

財政部臺北國稅局表示，財政部於109年12月16日公告109年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣(下同)18.2萬元，民眾於今（110）年5月申報所得稅時適用。

該局說明，依納稅者權利保護法施行細則第3條規定，維持基本生活所需之費用不得加以課稅，納稅者按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過免稅額及扣除額（包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）合計數之差額，得自綜合所得總額中減除，不予課稅。

該局舉例，甲君一家5口，家庭成員除甲君及配偶外，尚扶養分別就讀大學及高中子女2名，還有符合適用長期照顧特別扣除額資格的父親，109年度綜合所得稅結算申報採標準扣除額，則該申報戶基本生活費總額為91萬元（18.2萬元x5人），超過基本生活費比較項目合計數82.5萬元〔全戶免稅額44萬元（8.8萬元x5人）+標準扣除額24萬元+教育學費特別扣除額2.5萬元+長期照顧特別扣除額12萬元〕，是以，該申報戶仍有基本生活費差額8.5萬元（91萬元-82.5萬元），得自綜合所得總額中減除。

該局提醒，納稅者今（110）年申報109年度綜合所得稅即可適用基本生活費18.2萬元不予課稅。請民眾注意相關規定，以維護自身權益。

（聯絡人：審查二科 呂股長 電話：23113711分機1550）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=1dc7aef6f35e4e4698076bbc383dd581

財政部臺北國稅局表示，目前網路交易盛行，個人如有透過網路銷售貨物或勞務，其當月銷售額達營業稅起徵點者（銷售貨物為8萬元、銷售勞務為4萬元），應即向國稅局申請稅籍登記。

該局說明，依財政部94年5月5日發布之「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」，凡在中華民國境內利用網路銷售貨物或勞務之營業人，應於開始營業前向主管稽徵機關申請稅籍登記。財政部綜合考量公平性及網路交易實務，於109年1月31日以台財稅字第10904512340號令規定，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記，於當月銷售額達營業稅起徵點時，應即向國稅局申請稅籍登記；其於當月銷售額達營業稅起徵點之次月月底前始申請稅籍登記，或於次月月底前經查獲後始依限補辦稅籍登記者，國稅局應就已達起徵點當月1日至稅籍登記前銷售額依法補徵營業稅，免依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第45條及第51條第1項第1款規定處罰。

該局舉例說明，甲君自109年1月起利用網路銷售服飾，其109年1月之月銷售額為6萬元，未達起徵點（銷售貨物為8萬元），109年2月1日至2月16日之銷售額為16萬元，已達營業稅起徵點，應即向所轄國稅局申請稅籍登記，甲君若於109年3月31日前向國稅局辦理稅籍登記，或是在109年3月31日前經國稅局查獲後補辦稅籍登記，則就109年2月至稅籍登記前銷售額僅補徵營業稅，免予處罰；若甲君逾109年3月31日仍未辦理稅籍登記，於109年4月1日以後經國稅局查獲始辦理稅籍登記，國稅局應就查得甲君於109年2月1日至辦理稅籍登記前銷售額依法補稅處罰。

該局呼籲，近年網路普及，個人網路賣家也越來越多，請留意相關規定，若透過網路銷售貨物或勞務之月銷售額，已達營業稅起徵點者，請儘速辦理稅籍登記，以維自身權益。

（聯絡人：法務一科黃審核員；電話2311-3711分機1861）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=d65e14aa79294d458853df1f01a95a8c

財政部臺北國稅局表示，醫師業者申報執行業務所得，列報醫療院所醫療用機器及設備之折舊費用，應以不短於7年之耐用年數，逐年平均提列。如於耐用年限屆滿仍繼續使用者，得預估可使用年數並重新估計殘值，續提折舊。

該局說明，固定資產耐用年數表規定，醫療用之機器及設備耐用年數為7年，與生財器具耐用年數為5年之規定不同。再依執行業務所得查核辦法第30條規定，固定資產之折舊，應採用平均法，按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數，逐年依折舊率提列；按短於規定耐用年數提列者，其超提折舊部分，不予認定；於耐用年限屆滿仍繼續使用者，得自行預估可使用年數並重新估計殘值後，按平均法計提折舊。每年折舊額、殘值及續提折舊額計算公式如下：

(一)每年折舊額=(固定資產之實際成本–殘值) ÷ 耐用年數

(二)殘值=固定資產之實際成本 ÷ (耐用年數＋1)

(三)續提折舊額=(原留殘值-重行估列殘值)÷估計尚可使用年數

該局指出，最近查核某診所107年度執行業務所得案件，發現該診所於104年1月購買醫療設備720萬元，誤以5年提列折舊費用120萬元〔720萬元 ÷ (5+1)年=120萬元〕，經依正確耐用年數7年計算，每年折舊額應為90萬元〔720萬元 ÷ (7+1)年=90萬元〕，剔除超限金額30萬元。

該局提醒，醫師業者申報執行業務所得，列報醫療設備折舊之提列年限及固定資產殘值之折舊，應注意上開規定，正確申報。

（聯絡人：審查二科顏秋琴股長；電話2311-3711分機1523）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=ea339df13c824013a102014a68af146b

財政部臺北國稅局表示，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元者，依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，屬不計入贈與總額，免課徵贈與稅。

該局說明，父母常會參考每年贈與稅免稅額220萬元的規定，於免稅額範圍內逐年贈與財產給子女，以達到移轉財產及節稅的目的，另如父母於該子女婚嫁時，各自贈與結婚子女價值在100萬元以下的財物，也不計入贈與總額。換言之，父母於子女婚嫁時，除了各自享有220萬元的贈與稅免稅額外，還能再各自贈與子女100萬元財物，該婚嫁贈與之財物，納稅義務人提出申請，經稽徵機關審核符合規定者將發給不計入贈與總額證明書。

該局舉例說明，甲君與其配偶乙君於109年12月25日各贈與女兒丙君220萬元，嗣丙君於109年12月31日結婚時，甲君及乙君又各贈與丙君100萬元，甲君及乙君檢附匯款明細等資料向國稅局申報後，經該局分別發給核定免稅證明書及不計入贈與總額證明書。所以丙君於109年度受贈自父母的贈與及嫁妝總金額計640萬元，父母均可依前開規定免課贈與稅。

該局提醒，父母於子女婚嫁贈與財物，辦理贈與稅申報時，應提供子女辦妥結婚登記後之戶籍資料，以維護自身權益。

（聯絡人：法務二科陳審核員；電話23113711分機1910）

 

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=e8b4d94d81b941ab8395f3130bd3da65