財政部臺北國稅局表示，營業人逾營業稅申報期限後始補開立統一發票，惟未補報並補繳稅款者，經查獲後仍無免罰規定之適用。

該局說明，依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡納稅義務人在「經人檢舉、稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查」之前，自動向稽徵機關「補報並補繳所漏稅款」者，無逃漏稅處罰問題，但其所補繳之稅款，應按日加計利息至補報日止。

該局舉例說明，甲裝潢公司承攬裝修乙個人之房屋，約定總價款500萬元，該公司並於111年7月10日收款，惟未開立統一發票，經該局調查後（調查基準日：112年7月20日）發現，甲裝潢公司雖已於112年7月1日自動補開立統一發票，惟並未同時補申報銷售額及補繳稅款並加計利息，不符稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之規定，仍應補稅處罰。

該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務，倘有未依規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。

（聯絡人：銷售稅組孫股長；電話2311-3711分機1750）

 

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財政部臺北國稅局表示，遺產稅納稅義務人如有特殊原因必須於繳清稅款前，辦理遺產之產權移轉者，例如想要出售部分遺產以繳納稅款，可向國稅局申請提供擔保以核發同意移轉證明書，即可先行處分部分遺產。

該局說明，遺產及贈與稅法第41條第1項規定，遺產稅納稅義務人於繳清遺產稅前，如有必要先行移轉部分遺產時，得提供符合稅捐稽徵法第11條之1規定之確切擔保品，經國稅局查證確實可供納稅擔保，且對遺產稅款之徵起無影響，即可先行核發同意移轉證明書。

該局舉例說明，被繼承人甲君之遺產稅核定應納稅額800萬元，繳納期限至113年2月10日止，因遺產中無存款可繳納稅款，全體繼承人已找好買家，急於脫售遺產中之A土地（核定遺產價額為300萬元），再以出售土地所得價款繳納遺產稅，經繼承人提供定期存單300萬元作為納稅擔保，向該局申請核發遺產稅同意移轉證明書，順利完成出售A土地及繳納遺產稅事宜。

該局特別提醒，遺產稅之繳納期限不因申請核發同意移轉證明書而展延。若於繳清稅款前有先行處分遺產之需求，應儘速向國稅局辦理擔保相關事宜，如因辦理擔保及處分遺產，而不能於期限內繳納，可於繳納期限前向國稅局申請延期2個月繳納，以免逾期未繳納稅款而遭加徵滯納金及利息。

（聯絡人：徵收及資訊組李股長；電話2311-3711分機2140）

 

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財政部臺北國稅局表示，個人因出租房屋所收取之租金及押金或任何款項類似押金，應依所得稅法第14條第1項第5類規定核算租賃所得，併入取得年度之綜合所得稅辦理結算申報，如經查獲漏未申報，除補稅外還要被處罰鍰喔！

該局說明，租賃所得之計算，係以全年收取之租金收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，若未能列舉實際費用，可採財政部頒定之費用標準，按全年租賃收入之43%計算扣除必要費用。若財產出租另收有押金或任何款項類似押金者，應就各該款項按各年度1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，計算租賃收入，但若房東可以確實證明該押金用途，而且已將運用產生之所得併入所得稅辦理結算申報，則房東的租賃所得可減除此運用產生之所得，以餘額申報租賃所得。

該局舉例說明，甲君110年度出租房屋予乙君，雙方約定每月租金新臺幣（下同）100,000元，另收取保證金200,000元，而前開定期儲金固定利率為0.78%，因甲君未能實際列舉相關必要費用，依上開規定，其應申報當年度租賃所得為684,889元〔（100,000元x12月＋200,000元x0.78%）x（1-43%）〕。惟甲君漏未申報該筆租賃所得，經該局查獲後，除補徵稅額外，另依所得稅法第110條規定處漏稅額2倍以下罰鍰。

該局呼籲，個人出租房屋收取租金及押金，應確實依相關規定併計取得年度綜合所得總額辦理結算申報，如有短漏報的情形，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉，未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關更正申報及補繳所漏稅額，可加息免罰，若有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071）

 

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財政部臺北國稅局表示，在歲末年終之際，許多公司、行號為犒賞員工一整年工作辛勞，舉辦尾牙活動及購買摸彩品，其取得進項憑證所支付之進項稅額，依法不得申報扣抵銷項稅額。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。準此，公司、行號舉辦尾牙活動給付相關餐費、場地租金及提供獎品摸彩等取得之進項憑證，係屬不得申報扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，甲公司112年12月間為酬勞員工辛勞，辦理尾牙餐會，並購進5台手機作為尾牙摸彩品，共計銷售額10萬元、稅額5千元，則該進項統一發票所含之進項稅額5千元，係屬酬勞員工之貨物，依前開規定不得扣抵銷項稅額。若甲公司誤將前開不得扣抵之進項稅額申報扣抵銷項稅額，將涉有虛報進項稅額情事，如經稽徵機關查獲，除補徵稅額外並依營業稅法第51條第1項第5款規定，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

該局呼籲，現正值多數公司舉辦尾牙活動期間，為免營業人因一時疏忽而受罰，再次重申，公司舉辦尾牙活動所支付費用及購買摸彩品之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額，如有相關疑義，可就近洽各地區國稅局詢問，以免不慎違反規定，而遭補稅處罰。

（聯絡人：銷售稅組潘股長；電話：2311-3711分機1730）

 

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財政部臺北國稅局表示，為協助有繳納稅捐意願的納稅義務人完納稅捐，以避免逾期繳納加徵滯納金或移送強制執行，營利事業（包括機關團體）經核定補徵鉅額稅捐，無法於法定期間內繳清稅捐者，可以在規定繳納期限內，申請分期繳納。

該局說明，依稅捐稽徵法第26條之1規定，營利事業經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐（核定補徵應繳稅款在200萬元以上），無法於法定期間內繳清稅捐者，可以在規定納稅期限內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納；經核准分期繳納之期間，不得逾3年，並應自該項稅款原訂繳納期間屆滿之翌日起，至繳納之日止，依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收；稅捐稽徵機關得要求納稅義務人提供相當擔保。

該局舉例說明：A公司收到110年度營利事業所得稅核定補徵稅款300萬元，繳納期間自112年10月16日至112年10月25日止，因金額龐大，A公司無法於繳納期間內一次繳清稅款，遂於112年10月16日申請加計利息分期繳納，經核准分3期繳納，每期應繳100萬元，第1期繳納期間自112年11月16日至112年11月25日止，A公司於112年11月24日繳納第1期分期稅款時，除繳納本稅100萬元外，並應自112年10月26日至112年11月24日止，依112年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率1.475%按日加計利息，一併徵收。

該局特別提醒，稅捐稽徵機關會依應納稅額的多寡酌情核准分期繳納的期數，經核准後不得再以同一事由提出申請，並應於各期繳納期限內繳納，以免被加徵滯納金或依稅捐稽徵法第27條規定，就未繳清的餘額，發單通知納稅義務人，限10日內一次全部繳清，逾期仍未繳納者，移送強制執行。

（聯絡人：徵收及資訊組張股長；電話23113711分機2120）

 

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