扣抵 和 入帳,意思有什麼不同嗎?
扣抵是指憑證可以用來作營業稅的抵稅用
入帳是指憑證可以用來作營所稅的抵稅用
這是我們會計人習慣的用語
相關文章:什麼樣的支出或憑證可以報帳節稅?
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扣抵是指憑證可以用來作營業稅的抵稅用
入帳是指憑證可以用來作營所稅的抵稅用
這是我們會計人習慣的用語
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春酒和尾牙抽獎的稅務和會計問題
包含了扣繳及營業稅
在不同情況應該分別作以下的處理
提供現金摸彩
在春酒或尾牙中,舉辦摸彩所發給的獎金,國稅局認為是「所得稅法第14條第1項第8類的競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」,所以要辦理扣繳申報
若中獎人是境內居住者,就應按中獎金額扣繳10%稅額,若應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,雖然可以免扣繳,但仍應在次年1月底前,開立扣繳憑單給中獎人,扣繳憑單的類別是「91 競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」
台灣大部份的公司並沒有成立職工福利委員會,因此會計處理,依查核準則第81條,未成立職工福利委員會者,尾牙及春酒的員工聚餐費用,應先以「職工福利」科目列支,超過規定限度部分,再以「其他費用」列支
延伸閱讀:是不是台灣境內居住者稅金差很大
提供獎品摸彩 –獎品為外購
公司提供摸彩的獎品如為購入,應按購買獎品所拿到統一發票(含營業稅)或收據的金額,對中獎的員工辦理扣繳申報
一但獎品含營業稅的價格超過20,000元,對於境內居住者,在給獎品前就需要先向中獎人收取10%的扣繳稅款
營業稅的處理,因為購買供員工摸彩用獎品,屬於營業稅法第19條第1項第4款規定酬勞員工個人之貨物或勞務,所以進項稅額不能扣抵
會計處理,則是依購入的含稅金額,先以「職工福利」科目列支,超過規定限度部分,再以「其他費用」列支
提供獎品摸彩 –獎品為公司存貨
若獎品是公司的存貨,或是自行生產製造,就按公司「購入成本」或「製造成本」為中獎金額,按規定的扣繳率辦理扣繳
營業稅方面,因為當初購入商品或原料時,進項稅額已申報扣抵,所以之後轉作酬勞員工使用時,依營業稅法第3條第3項第1款規定是「視為銷售貨物」行為,應依營業稅法施行細則第19條,按「時價」開立以自己公司為買受人的統一發票
但「視為銷售」開的發票會計帳上並不需認列為銷貨收入,因此在申報營所稅時,可以依查核準則15條之1第1項第1點規定,將開立發票金額,於申報書營業收入調節欄項下予以減除
會計處理,則是依「購入成本」或「製造成本」金額,先以「職工福利」科目列支,超過規定限度部分,再以「其他費用」列支
這是大家常問的問題
設立公司的資本金
或是稱為股款
股東匯進公司籌備處的戶頭後
只要過了公司的設立基準日
公司有需要花用就可以自由的花用
若股東最後一筆的資本金是在3/31匯入
而且公司設立的基準日也是3/31
那其實若公司有需要在4/1支付購買設備的錢
那就可以在4/1支付這筆款項
並不需要等到公司登記完成
或是等三天五天後才能用錢
要把資本金放在公司籌備處帳戶的說法
是好久以前的習慣了
雖然對資本金的使用是公司的自由
但會計師在辦理資本額查核簽證時
若覺得有異常
還是可以要求公司說明後續資本金使用狀況
因此還是建議與會計師確認後再動用
未來公司設立成功後
經濟部也可以視情況
請公司提供公司資本金使用情況的證明
資本金的使用是公司的自由
但必需是支付公司必要支出或為公司購買設備
必要的支出包含付貨款、發薪水、付租金……
才算是正當的使用
延伸閱讀:
延伸閱讀:老板除了薪水外還要負擔的員工福利成本
為了證明在公司設立基準日
股東匯入的資本金還沒有被動用
所以一般在辦理會計師資本額簽證時
都會被要求提供餘額證明
餘額證明的提供方式並沒有硬性規定
(1)到銀行申請一張餘額證明,或;
(2)第二天再存入100元後影印,或;
(3)親自拿銀行存摺給會計師看,……等等
各種方式都可以
只要配合會計師的作業習慣
其實都可以
延伸閱讀:
因為「洗錢防制法」的要求愈來愈嚴格
大家都會發現到銀行開戶變得愈來愈難
銀行在辦理每一筆開戶案件時
都要確實作到「認識你的客戶」
(Know Your Customer, KYC)
避免在主管機關檢查時被裁罰
都有被主管機關裁罰的記錄)
銀行公會也依照金管會的規範
其中有一項就是:
是否符合地緣性,包括工作就學、租賃等,
若不符合,也需有正當理由
在開戶愈來愈麻煩的情形下
跟大家分享一些客戶的成功案例作為參考
(1)把辦公室租約帶去銀行
因為銀行對於客戶「地緣性」很重視
若是公司已經跟房東簽約
那在辦理開戶時就可以把租約一併帶去
讓銀行了解來這個分行開戶的理由
(2)提供自己上班公司的名片給銀行
不少人在準備創業時還在公司上班
中午休息時
到任職公司附近的銀行開個籌備處帳戶
那是很正常的選擇
這時把在開戶時把名片遞給行員
讓銀行了解來開戶是因為在附近上班
甚至創業的方向與現在的專業有相關
如此銀行也就沒什麼理由拒絶開戶
(3)請持股多的股東去開戶
持股多的股東才是真正能控制公司的人
銀行比較希望能見到真正能影響公司的人
這樣才能確實執行認識客戶的程序
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大章:刻有公司行號名稱的章,比較大顆,所以俗稱「大章」
小章:刻有公司行號負責人名字的章,比較小顆,所以俗稱「小章」
無論是公司或行號,基本上建議都要準備:
公司登記章
一套登記章,是基本必備的
「登記章」專門用於對政府單位文件往來,還有對外發公文時使用
印章上所刻的字體主要力求易於辨視,最好刻個楷體就即可;
銀行章
「銀行章」則專門用在銀行開戶及後續往來時使用
刻的字體則以難以模仿為主要訴求,刻個篆體就是個不錯的選擇。
統一發票專用章
「發票章」的全名是「統一發票專用章」
主要要蓋在開給客戶發票上用的
上面會有公司(行號)的名稱、統一編號、營業地址、負責人及聯絡電話等資訊
開公司籌備處帳戶只需負責人小章
正式設立公司之前,需到銀行開公司籌備處銀行帳戶
這時只需要帶小章就好
不需要特別刻一個「XX公司籌備處」的印章
相關連結:發票可以去那兒購買
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