財政部臺北國稅局表示，父母無償為子女清償銀行貸款，應注意贈與稅相關規定。
該局說明，依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務，應以贈與論，課徵贈與稅。父母若以個人之資金，無償替子女償還銀行貸款，如加計當年度其他贈與財產價值後，超過贈與稅免稅額，應依規定申報贈與稅。
該局舉例說明，甲君於112年出售不動產，出售總價款新臺幣（下同）2,000萬元，其中500萬元直接轉付A銀行，以清償其子乙君之銀行貸款，卻未辦理贈與稅申報。經該局通知補報，甲君仍未於收到通知公文後10日內辦理申報，乃按該代償乙君貸款金額核定贈與總額500萬，補徵甲君應納贈與稅額25.6萬元〔（500萬元-免稅額244萬元）×10%〕並裁處罰鍰。
該局提醒，個人無償為他人清償貸款，應注意相關課稅規定，如有稅務疑義可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局，以維護自身權益。
（聯絡人：綜所遺贈稅組黃股長；電話2311-3711分機1530）
財政部臺北國稅局表示，營利事業一方面借入資金支付利息，另一方面貸出資金未收取利息，不得列報相當於貸出資金支付之利息。
該局說明，依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，營利事業一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。當無法查明數筆利率不同之借入款項，何筆係用以無息貸出時，應按加權平均法求出之平均借款利率核算之。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報其他應收款新臺幣（下同）1億6,000萬元，經查該款項係甲公司貸與同業乙公司，且未收取利息收入。甲公司當年度向金融機構貸款2億元，平均借款利率為2.5%，該局乃就相當於該貸出款項1億6,000萬元支付之利息予以調減利息支出400萬元（1億6,000萬元×利率2.5%），補徵稅額80萬元（400萬元×稅率20%）。
該局呼籲，營利事業若將借入資金貸與他人未收取利息，應注意是否已依規定計算相對利息支出予以調減，以免因未符規定而遭調整補稅。
（聯絡人：營所稅組施審核員；電話2311-3711分機1217）
財政部臺北國稅局表示，獨資營利事業變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產移轉與新負責人，依加值型及非加值型營業稅法規定， 為銷售貨物，應開立統一發票並申報繳納營業稅。
該局說明，獨資組織雖以商號名義對外營業，惟實際上仍屬個人之事業，權利義務主體為獨資經營之自然人，故負責人變更時，因權利主體變更，其移轉存貨及固定資產之所有權與新負責人，應開立統一發票交付與新商號，另應於轉讓日起15日內申報繳納營業稅。至新商號取得該統一發票所支付之進項稅額，可依規定申報扣抵其銷項稅額。
該局舉例說明，甲君將其獨資商號A讓渡與乙君，並移轉存貨及固定資產金額合計新臺幣（下同）525萬元，應依其價格開立銷售額500萬元、稅額25萬元及買受人為A商號之統一發票交付與乙君，並於轉讓日起15日內報繳稅款；乙君取得該統一發票，可依規定就其支付之進項稅額，申報扣抵其經營A商號之銷項稅額。
該局提醒，獨資營業人如於變更負責人時有未依規定開立統一發票情形者，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補申報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。
（聯絡人：銷售稅組周股長；電話2311-3711分機1850）
財政部臺北國稅局表示，納稅義務人及配偶辦理綜合所得稅結算申報時，除有符合規定之情事外，依所得稅法第15條規定應合併申報。
該局說明，我國綜合所得稅係採家戶所得制，納稅義務人與配偶除在課稅年度中結婚或離婚，得選擇分別或合併辦理綜合所得稅結算申報，或符合財政部訂定「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」（下稱認定標準）所列情形，得各自辦理結算申報外，應合併辦理結算申報，因此，納稅義務人及配偶分居倘無前揭認定標準規定之情事，課稅年度亦非結婚或離婚者，如各自辦理綜合所得稅結算申報，致有漏報所得者，除補徵稅款外，並應依所得稅法第110條規定裁處罰鍰，前開認定標準所列雙方得各自辦理申報情形適用之課稅年度，說明如下：
一、符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，分居已達6個月以上，經法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度。
二、符合民法第1089條之1規定，分居已達6個月以上，經法院裁定關於未成年子女權利義務之行使或負擔之日所屬年度及以後年度。
三、依家庭暴力防治法規定取得通常保護令之有效期間所屬年度。
四、取得前款通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令之有效期間所屬年度。
該局舉例，甲君與其配偶因婚姻不睦，112年起雙方協議分居，112年度綜合所得稅各自辦理結算申報且均未填寫配偶資料，經該局查得，除補徵稅款外，並依所得稅法第110條規定予以裁處罰鍰，甲君不服，就罰鍰申請復查，主張其與配偶因經常爭吵感情不佳，故辦理112年度綜合所得稅結算申報時僅列報本人所得，並非故意分開申報云云。經該局以本件不符合認定標準所列各項情形，不得各自辦理結算申報，原核定依所得稅法第110條規定裁處罰鍰並無不合為由，維持原核定。
該局呼籲，納稅義務人及配偶除符合前述得各自辦理綜合所得稅結算申報之規定外，均應依法合併申報，切勿各自辦理申報及計算稅額，以免遭補稅並裁處罰鍰，俾維自身權益。
（聯絡人：法務組錢股長；電話：2311-3711分機2031）
財政部臺北國稅局表示，民眾平時就診取得的醫藥費單據，於列報綜合所得稅本人、配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費扣除額時，必須是給付公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院出具者為限，且受有保險給付部分，不得扣除。
該局說明，所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定「醫藥及生育費」列舉扣除額，其中涉及醫藥費部分之立法意旨，係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，因屬生活中之必要支出，故於計算所得淨額時予以扣除，但因個人醫藥費支出，查證不易，為避免浮濫或不實開立醫藥費收據而享有不受金額限制之列舉扣除，爰規定以支付予「公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院」為限，始得列舉扣除。
該局指出，納稅義務人甲君112年度綜合所得稅結算申報，列報醫藥及生育費扣除額303,634元，其中195,000元為A診所開立之醫療收據，經該局以A診所非屬全民健康保險之特約醫療院所，亦非財政部認定會計紀錄完備正確之醫院，乃予否准認列，核定應補稅額78,000元。甲君不服，申請復查主張A診所雖非健保特約診所，惟其確有醫療必要，且有實際醫療支出云云。經該局復查決定以甲君就診之醫療院所與所得稅法規定不符，遂駁回其復查申請。
該局呼籲，納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時，應注意醫藥及生育費必須是支付予公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院，始得列報扣除，民眾可於衛生福利部國民健康署網頁查詢「全國健保特約醫療機構」，或於財政部稅務入口網站確認「經財政部核定其會計紀錄完備正確之醫院（診所）名單」，以利正確申報綜合所得稅。
（聯絡人：法務組洪股長；電話2311-3711分機2051）
財政部臺北國稅局表示，個人出售適用房地合一稅制之房地，如持有房地期間有支付能增加房屋價值或效能且非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費（以下合稱裝修費），可包含於成本中申報減除。
該局說明，申報個人房地合一所得稅時，如列報減除裝修費，應有修繕（裝潢）事實，並檢附合法憑證（統一發票、免用統一發票收據或載有收款人身分證統一編號、收款金額及日期等資料之收據）、修繕合約、修繕項目明細表（估價單）、付款證明及修繕前後照片等相關憑證；若無修繕事實，以不實憑證虛列成本，除補稅外並處以罰鍰。
該局舉例說明，納稅義務人甲君於113年2月間出售其107年7月間取得之A房地，於申報個人房地合一所得稅時，列報裝修費新臺幣（下同）320萬元，惟僅檢附估價單，經該局函請甲君提示統一發票及給付證明等相關裝修事證，甲君表示發票已遺失且無法提示其他證明文件；為求慎重，該局進一步向裝修公司查得該裝修案係承作甲君擔任負責人之乙公司所屬辦公室裝修工程，且裝修費用是由乙公司支付，爰該局認定甲君無修繕事實以不實之單據虛報可減除成本，剔除裝修費320萬元，補徵稅額64萬元（320萬元×適用稅率20%），並處所漏稅額2倍以下罰鍰。
該局提醒，納稅義務人辦理房地合一稅申報時，切勿心存僥倖以不實之單據虛報裝修費逃漏稅捐，以免遭補稅及處罰，得不償失。若有疑義或不諳稅法規定，請向轄區國稅局分局、稽徵所洽詢或撥打免付費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。
（聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話2311-3711分機1570）
財政部臺北國稅局表示，為簡化報繳手續，兼營投資業務之營業人於年度中取得之國內及國外股利收入，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束，再將上開全年取得之股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額辦理申報，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」相關規定，按當年度進項稅額不得扣抵銷項稅額比例計算調整稅額，併同繳納。
該局說明，進項稅額不得扣抵銷項稅額之計算方式得採比例扣抵法或直接扣抵法，兼營營業人可自行選擇較有利之扣抵方式辦理申報，採用之扣抵方式不同，可扣抵之進項稅額將會有所差異，惟採用直接扣抵法之兼營營業人，須符合帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途，且經採用後3年內不得變更。
該局舉例說明，甲公司為兼營投資業務之營業人，於112年間取得被投資公司之國內股利收入新臺幣（下同）1,000萬元及國外股利收入2,000萬元，惟於申報112年11-12月（期）營業人銷售額與稅額申報書（403）時，免稅銷售額部分僅列報國內股利收入1,000萬元，漏未將國外股利收入2,000萬元併同計入不得扣抵比例調整計算，經該局查獲，除補徵營業稅額外，另依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定予以處罰。
該局特別提醒，有兼營投資業務之營業人應將全年度取得之股利所得併入當年度最後一期的免稅銷售額辦理申報，並依規定計算調整稅額，如有未依規定辦理者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應依稅捐稽徵法第48條之1規定，主動向稽徵機關補報及補繳所漏稅款，以免受罰。
（聯絡人：法務組吳股長；電話2311-3711分機2011）
財政部臺北國稅局表示，營業人無進貨事實，取得不實憑證申報扣抵銷項稅額，以致虛報進項稅額者，除補徵營業稅並予處罰外，小心營利事業所得稅亦可能遭補稅及處罰。
該局指出，營業人無進貨事實，取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，其虛報進項稅額已構成逃漏營業稅者，除補徵稅額外，應依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第51條第1項第5款規定，按漏稅額處5倍以下罰鍰。另營業人如將該不實憑證列報為當年度營利事業所得稅之營業成本或費用，核屬虛增成本或費用應予剔除，除補徵營利事業所得稅外，應依所得稅法第110條第1項規定，按漏稅額處2倍以下罰鍰。又營業人因短漏報營利事業所得額，致同步短漏報未分配盈餘，亦可能產生短漏未分配盈餘加徵營利事業所得稅情形，相關漏稅額應依所得稅法第110條之2第1項規定，處1倍以下之罰鍰。
該局舉例說明，甲公司經查獲110年度無進貨事實取具之不實統一發票〔銷售額新臺幣（下同）3,600萬元、稅額180萬元〕，申報扣抵銷項稅額，經該局查有漏稅額，除依法調整補稅外，並按營業稅法第51條第1項第5款規定處450萬元罰鍰；該局亦查獲該公司將前述不實統一發票全數虛列為營業成本，致當年度營利事業所得稅結算申報及未分配盈餘申報均有漏稅情事，經剔除虛列之營業成本3,600萬元，補徵營利事業所得稅558萬元及未分配盈餘加徵稅額147萬元，並依所得稅法相關規定，按漏稅額分別裁處罰鍰。
該局呼籲，營業人無進貨事實，切勿以不實進項憑證申報扣抵銷項稅額及列報營利事業所得稅相關成本費用。如自行發現違反相關規定，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可加息免罰。如有稅務疑問，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。
（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071）
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