財政部臺北國稅局表示，營業人因銷售貨物或提供勞務而取得政府補助款應開立統一發票報繳營業稅。
該局說明，營業人收受政府補助款如為銷售貨物或提供勞務之代價，應開立統一發票報繳營業稅；如非因銷售貨物或提供勞務而收受政府有關單位補助款，可免開立統一發票及免徵營業稅。
該局舉例說明，甲公司收受政府單位補助款從事研究工作，倘該研究成果歸屬甲公司所有，即該項補助款係非因提供勞務予政府單位而取得，非屬營業稅課稅範圍，甲公司免開立統一發票及免報繳營業稅；反之，若該研究成果歸屬政府單位所有或公同共有，該項補助款係因甲公司提供勞務予政府單位而取得之代價，屬營業稅課稅範圍，甲公司應依營業稅法規定開立統一發票並報繳營業稅。
該局呼籲，營業人倘因銷售貨物或提供勞務而收受補助款，漏開統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報並報繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。
（聯絡人：銷售稅組潘股長；電話2311-3711分機1760）
財政部臺北國稅局表示，營利事業外銷貨物，應注意銷貨收入認列之年度，據以辦理營利事業所得稅結算申報。
該局進一步說明，依營利事業所得稅查核準則第15條之2第1款規定，營利事業外銷貨物，應以報關日所屬會計年度認列銷貨收入，但如以郵政及快遞事業之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷，應以郵政及快遞事業摯發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列銷貨收入。
該局舉例說明，甲公司外銷貨物，於112年12月21日報關出口，113年1月30日收取貨款，甲公司將該筆銷貨收入新臺幣200萬元列報為113年度之營業收入，惟查該筆交易出口報單之報關日係在112年度，依上揭規定，該外銷銷貨收入應依報關日認列為112年度之營業收入，而非以收款日為認列依據。
該局呼籲，營利事業外銷貨物應注意銷貨收入認列年度是否符合相關法令規定，如經檢視發現有未依規定申報者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，可加息免罰。
（聯絡人：營所稅組陳股長；電話2311-3711分機1308）
財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務，無論買受人有無索取統一發票，仍應依規定開立統一發票交付買受人。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第32條及第35條規定，營業人銷售貨物或勞務，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限開立統一發票交付買受人，並依限申報繳納營業稅。
該局舉例說明，甲公司以承接裝潢工程為業，為使用統一發票之營業人，因客戶未索取統一發票，心存僥倖未依「營業人開立銷售憑證時限表」規定開立統一發票，經該局查得甲公司未依規定開立統一發票銷售額計新臺幣（下同）2,000萬元，短漏報銷售額2,000萬元、逃漏營業稅100萬元，除補徵營業稅外，並依相關規定處以罰鍰。
該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務，應依規定主動開立統一發票予買受人，倘有漏未開立統一發票情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。
（聯絡人：銷售稅組簡股長；電話2311-3711分機1750）
財政部臺北國稅局表示，營利事業境外商品因過期、變質或破損等因素需就地報廢，應取具有關證明文件，核實認列商品報廢損失。
該局說明，營利事業在境外之商品需就地報廢者，除可依本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告並檢附相關證明文件（如盤點紀錄表、報廢前後照片及清運紀錄等監毀資料）核實認定報廢損失外，應於事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，取具下列證明文件，並經所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證：
一、委託境外當地合格會計師監毀及簽證者，應取具境外當地合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片。
二、委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應取具足以證明該境外公證機構或檢驗機構身分之證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報商品報廢損失500萬元，經甲公司說明係存放於境外之商品，因過期變質已無銷售價值，遂於境外自行辦理商品報廢。惟甲公司僅提示商品銷毀前相片及報廢明細表，未提示本國會計師查核簽證報告及相關監毀資料，亦未提示報請所轄機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀之相關證明文件供核，因與前揭規定不符，經該局調減商品報廢損失500萬元並補徵稅額100萬元（500萬元×20%）。
該局呼籲，營利事業列報境外商品就地報廢損失，應依所得稅法等相關規定取具證明文件供稽徵機關核實認定，以免因不符規定遭調整補稅。
（聯絡人：營所稅組黃審核員；電話2311-3711分機1213）
財政部臺北國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下稱營業稅法）第4章第1節規定計算稅額之營業人，如兼營免稅貨物或勞務，向境外電商購買AI工具或線上服務（如ChatGPT）等電子勞務，應依營業稅法第36條及「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，申報繳納營業稅。
該局說明，外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售電子勞務予境內買受人，且買受人非屬境內自然人者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內，報繳營業稅。勞務買受人為依營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人，如兼營同法第8條第1項免稅貨物或勞務，應於給付報酬之次期開始15日內，依「兼營營業人營業稅額計算辦法」計算進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例（即不得扣抵比例），並視選擇按比例扣抵法或直接扣抵法，計算向境外電商購買電子勞務應納之營業稅額，併同當期營業稅額申報繳納。
該局舉例說明，甲公司為依營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人，且兼營免稅貨物或勞務，採比例扣抵法計算不得扣抵進項稅額，114年5月18日向A境外電商購買AI會議記錄工具，金額計新臺幣（下同）260,000元，依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，計算114年5-6月（期）不得扣抵比例為40%，甲公司應於次期開始15日內（即114年7月15日前）向國稅局申報營業稅，按當期不得扣抵比例計算購買國外勞務應納稅額為5,200元（給付額260,000元×徵收率5%×當期不得扣抵比例40%），併同當期營業稅申報繳納。
該局呼籲，兼營營業人如向境外電商購買國外勞務，購進之勞務非供經營應稅貨物或勞務之用者，漏未依規定申報繳納營業稅，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加計利息免罰。
（聯絡人：法務組吳股長 電話2311-3711分機2011）
財政部臺北國稅局表示，營業人受託代銷貨物，應訂立書面契約，依約定代銷價格開立統一發票交付買受人。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第3條第3項第5款規定，營業人受託代銷貨物，視為銷售貨物。委託及受託代銷雙方應依營業稅法施行細則第19條第2項及統一發票使用辦法第17條第2項及第3項規定，訂立書面契約，由受託代銷之營業人於銷售該項貨物時，依約定代銷價格開立統一發票，並註明「受託代銷」字樣，交付買受人；並依合約規定結帳期限，按銷售貨物應收手續費或佣金開立統一發票及結帳單，載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼，一併交付委託人，其結帳期間不得超過2個月。
該局舉例說明，甲公司委託乙公司於家具展期間（展期7日）代銷沙發15組，合約約定每組銷售價格新臺幣（下同）42,000元，於活動結束後3日內結帳，乙公司可按銷售價格收取10%佣金。活動期間沙發已售罄，乙公司應於代銷沙發時，依每組銷售價格42,000元開立統一發票，並於備註欄註明「受託代銷」字樣，交付買受人，且於結帳時應按佣金收入開立銷售額60,000元及稅額3,000元之統一發票及結帳單一併交付甲公司。
該局提醒，營業人受託代銷貨物時，如有漏未開立統一發票情事者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局補報補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。
（聯絡人：銷售稅組剡股長；電話2311-3711分機1810）
聯絡電話：02-3393-6624#101
公司傳真：02-3393-6664
公司地址：100411台北市中正區忠孝東路二段 130 號 4 樓之 7
電子信箱：julian.cpa3@gmail.com