財政部臺北國稅局表示，為落實醫療（事）機構稅務管理並維護民眾列報醫藥及生育費列舉扣除之權益，財政部於114年5月28日修正「財政部認定會計紀錄完備正確之醫院審核要點」放寬申請適用的對象及審核條件，請符合資格之機構踴躍提出申請。

該局說明，本年度申請期間為115年6月1日至同年12月31日，符合下列適用對象及申請資格之醫療（事）機構，可向所在地稽徵機關提出申請：

一、適用對象：非全民健康保險特約之私立醫療（事）機構〔包括醫院、診所、物理治療所、職能治療所、語言治療所、心理治療（諮商）所、聽力所及助產機構〕。

二、申請資格：醫療（事）機構須依執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法規定設帳、登帳、給與他人憑證、自他人取得憑證及保管帳簿憑證，且收支之記載應符合下列各款條件：

（一）具備業務收入收據，並依序編號。對於業務收入應逐筆開立收據並自留存根。收據應記載事項包括（1）收據編號、（2）收據日期、（3）醫療（事）機構名稱、地點及統一編號、（4）病患姓名、（5）收費項目及其金額、（6）收費總金額。

（二）業務支出均已取得合法憑證且薪資及租金等給付已依所得稅法相關規定扣繳稅款並填報扣（免）繳憑單。

（三）提出申請年度之前1年度依法按帳簿憑證資料及實際所得額辦理所得稅結算申報，並經稽徵機關查帳核實認定，且無涉有短漏報收入占全年度總收入之比率超過5％或短漏報收入超過50萬元之情形。

該局進一步說明，非健保特約私立醫療（事）機構業經財政部認定符合會計紀錄完備正確者，自認定適用年度起3年內，已依法按帳簿憑證資料及實際所得額辦理所得稅結算申報並繳清稅款，且無經人檢舉或涉嫌違章短漏報所得額之情事，其執行業務所得申報得以書面審核，免列入稽徵機關選案查核對象；又民眾因病就醫治療、生產、接受醫療照護等醫療行為而支付予該等機構之費用，則可自機構申請年度依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定列報醫藥及生育費列舉扣除額。此舉不僅提升醫療（事）機構的聲譽，也可保障民眾報稅的權益，可說是創造機構與民眾雙贏的局面。

該局提醒，醫療（事）機構已依法按帳簿憑證資料及實際所得額辦理114年度所得稅結算申報且符合上開申請規定者，可於本年底前提出，經認定為會計紀錄完備醫療（事）機構好處多，歡迎踴躍申請。

（聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話02-23113711分機1510）

 

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財政部臺北國稅局表示，營業人於稅籍登記所在地以外地區舉辦臨時特賣會等活動，應先向稅籍登記所在地之稽徵機關申請核備並依規定開立統一發票報繳營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第28條及第32條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記，並於銷售時依規定開立統一發票交付消費者。營業人倘係於稅籍登記所在地以外地區舉辦臨時性特賣活動，基於簡化稽徵及便民服務考量，應向其稅籍登記所在地之稽徵機關申請核備，並依統一發票使用辦法第13條規定，由銷售人員攜帶統一發票，於銷售貨物時開立統一發票報繳營業稅。

該局舉例說明，甲公司營業前已於臺北市中正區辦妥稅籍登記，利用連續假期，於彰化市集舉辦臨時特賣會，嗣經消費者檢舉甲公司於彰化市集銷售貨物未依規定開立統一發票，經稅捐稽徵機關查獲甲公司漏開統一發票及短漏報銷售額，除補徵應納稅額外，並依規定裁罰。

該局呼籲，營業人辦理臨時性展售活動，應於活動開始前，向稅籍登記所在地之稽徵機關申請核備，並於活動期間，依規定開立統一發票報繳營業稅。如有未依上開規定辦理者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

（聯絡人：銷售稅組潘股長；電話02-23113711分機1760）

 

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財政部臺北國稅局表示，邇來接獲營業人詢問，公司為擴展業務招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈禮品等費用，是否可持相關統一發票申報扣抵營業稅銷項稅額。

該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第3款規定，交際應酬用之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。公司招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈禮品，皆屬於交際應酬費用，其支付時所負擔之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，甲公司為爭取訂單，招待乙客戶住宿、旅遊一併參觀甲公司工廠，並向飯店業者支付住宿費用及購買伴手禮費用計新臺幣（下同）105,000元（含稅）。甲公司雖取得相關業者開立之三聯式統一發票，惟因前揭費用屬交際應酬性質，故前開發票所載之進項稅額合計5,000元（105,000/1.05×0.05）不得列入申報扣抵銷項稅額。若營業人誤將此類憑證申報扣抵，經稽徵機關查獲後，除依營業稅法第51條第1項第5款規定補徵稅額外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

該局呼籲，營業人常誤認因推廣業務所產生之支出，已取得載有統一編號之發票即可列為進項稅額申報扣抵銷項稅額，致發生虛報進項稅額情形。營業人如發現後，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處補報並補繳所漏稅款者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

（聯絡人：銷售稅組周股長；電話02-23113711分機1850）

 

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財政部臺北國稅局表示，我國境內居住者個人處分境外（不含大陸地區）資產（如房地、基金、債券及股票等）而取得之所得，屬海外財產交易所得，依所得基本稅額條例規定，同一申報戶全年海外所得合計達新臺幣（下同）100萬元者，應將海外所得全數計入個人基本所得額，依規定申報及繳納基本稅額。

該局說明，境外資產原為出價取得者，應以交易時的成交價額，減除原始取得成本及必要費用後的餘額為海外財產交易所得額；如交易發生損失，得自同年度其他海外財產交易所得中扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得額為限，且損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。

該局舉例說明，我國境內居住者個人甲君112年度綜合所得稅申報，依證券公司提供通知單所記載之年度海外營利所得2,191萬元扣除海外金融商品財產交易損失1,732萬元後之餘額459萬元申報海外所得，然海外財產交易損失僅能自同年度海外財產交易所得中扣除，尚不得與其他類別之所得（如營利、利息所得）互抵，是該局依上開規定，核定補徵基本稅額318萬餘元，並依所得基本稅額條例第15條第1項規定處罰。

該局提醒，海外所得非屬結算申報時稽徵機關提供查調之所得資料範圍，民眾應主動如實申報基本所得額，又個人海外財產交易損失僅能自同年度海外財產交易所得扣除，如發現有未依規定申報情形，在未經檢舉或未經稽徵機關調查前，請儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報補繳稅款並加計利息，以免受罰。如有任何疑問，歡迎利用智慧客服「國稅小幫手」線上查詢，或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

（聯絡人：綜所遺贈稅組蘇股長；電話02-23113711分機1560）

 

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財政部臺北國稅局表示，被繼承人於金融或信託機構有租借保管箱者，繼承人應注意開箱前須先通知國稅局派員到場一起點驗登記保管箱內財物。

該局說明，被繼承人死亡前在金融或信託機構租用保管箱，該保管箱內的現金、外幣、黃金及珠寶飾品等資產，屬於被繼承人遺產，應併同申報遺產稅。繼承人應檢附被繼承人死亡證明書或除戶資料，以及申請人資格證明文件（如身分證或現戶戶籍資料、以及與被繼承人關係證明文件），至財政部稅務入口網線上申辦或填寫「派員會同開啟保管箱申請書」，向所轄國稅局申請派員會同開啟保管箱。

該局舉例說明，甲君過世，留有臺灣銀行信義分行保管箱，繼承人乙君應備妥現戶戶籍資料及甲君之除戶戶籍資料，以網路線上申辦或以紙本申請書，向甲君除戶所在地國稅局申請派員會同開啟保管箱，國稅局會同開保管箱人員於逐一核對並記錄財物明細及數量後，將據以填載保管箱財產清冊發給乙君1份，作為後續申報甲君遺產稅的證明文件。

該局提醒，繼承人應於被繼承人身故之日起算6個月內或經國稅局核准展延申報期限內，向管轄國稅局提出會同開啟保管箱之申請，以便及時清點財物申報遺產稅，避免因漏報遺產遭處罰鍰，倘被繼承人就前開點驗程序或應備文件仍有疑義，可多加利用國稅局免付費諮詢專線0800-000-321，將由專責人員為您提供服務。

（聯絡人：綜所遺贈稅組邱股長；電話02-23113711分機1610）

 

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